2026年了，增值税的新时代开始了。

　　新颁布的增值税法配套文件之二：一般纳税人登记管理事项，和之前大不相同了，这个不同的后果，不知道众多的小规模纳税人是否真正理解了。

　　财税人员都知道，小规模纳税人增值税征收率3%，优惠后的征收率1%，增值税的税收负担其实并不重。也正因为如此，一部分纳税人为了保留自己小规模纳税人的身份，总是千方百计控制自身的销售额，最常见的手段就是隐匿收入或者分拆收入。

　　这样做的“好处”太明显了，首先是可以一直按1%缴税，其次即使事后被税务机关查出隐匿收入的问题，最大的后果是补税、加滞、罚款。

　　补税是怎样补呢？因为还没有办理一般纳税人身份，增值税还是按1%补，即使有加收滞纳金和罚款，因为是以补缴的税款为基数计算的，总算账下来依然是划算的。

　　这样的稽查案例还是挺常见的，有些人隐匿了上亿元的收入，补缴的增值税款不过百万元。6亿元收入公司被查税，还享受了小规免税待遇。

　　对违法行为的宽容，其实是对守法行为的歧视。

　　新的一般纳税人登记管理事项，对稽查查补、自行更正申报等行为，要将销售额追补到纳税义务发生时间来确认，如果超过了500万元，当期就需要按照一般纳税人来计算缴纳增值税。

　　比如某小规模纳税人2026年1月隐匿销售货物含税收入1010万元，在2027年7月被稽查发现，原先需要补缴增值税10万元，今后就是补缴增值税销项税额116万元(1010÷(1+13%)×13%)，当然也允许你抵扣进项税额，但是很多小规模纳税人平时没有取得增值税专票的意识，很可能就没有取得专票，那这116万元就不仅仅是销项税额了，而是应纳税额了。

　　如果2026年1月被追补认定达到了一般纳税人的标准，该企业2026年2月到2027年6月所有的销售额也都需要按一般纳税人补税。

　　这仅仅是税款，还没有考虑滞纳金和罚款。初步测算，违法后果应该是原先的十倍以上。

　　这个后果的严重性，不知道所有的小规模纳税人意识到了没有。

　　对此，我只有两个建议：

　　一是不要隐匿、分拆收入，这些已经是被定性为偷税的行为了，是会无限期被追征税款的行为，被查到的后果和之前的“收益”相比，可能是小巫见大巫。

　　二是小规模纳税人从今之后，也应该尽量取得专票，这样还有可能出现核算错误等情形更正申报，被升格为一般纳税人后，有可抵扣的进项税额，降低税收负担。

　　其实如果合规处理，成为一般纳税人的税收负担未见得比小规模纳税人重很多，只要正常申报，这个新规不会对纳税人产生伤害。

　　最大的伤害来之于无知无畏，来之于自以为的聪明，来之于不了解违法的后果。

　　新规定是从2026年开始的，在一切都还来得及的时候，真希望所有的小规模纳税人能看到、知道、深刻领会这个政策。

增值税新政策，把小规模纳税人这个漏洞堵上了！

郝龙航     2026.01.02

　　这个持续数十年的“纳税漏洞”被堵上了，必将带来一系列的涉及经济利益、经济责任、法律责任的争议问题。

　　比如在2025年，某个体工商户成立当月，就安排做了一笔大生意，交易金额1亿元，由于此时该个体户为小规模纳税人，依旧规定当月按小规模纳税人报税，征收率为1%，次月申报后，该个体工商户主动或等主管税务机关通知，进行登记一般纳税人，此时可以选择登记当月或次月按一般纳税人计税，这相当于给了很大的自由选择权，更是有着极大的利益空间。

　　但是，2026年1月1日起，上面的处理方式行不通了：纵使在次月登记为一般纳税人，但申报期达到一般纳税人销售额标准的，没有特别保持小规模纳税人身份的，就需要按一般纳税人计税，对于没有或缺少进项，或者是想节约增值税的纳税人来说，就失去了选择权。

　　何去何从？充分要进项，要进项也要先掏钱付进项才是，若有胆量去虚开取得进项，这不仅是经济利益的问题，还把自己向刑事责任上推了！莫做！

　　或许有人说：

　　要不，成立多个主体吧，原来是一个主体，现在成立10个就是5000万元，行不行？要注意，此时要么交易做实，而别认为“空中分账”就得到美事了！

　　要不，改变经营模式，从原来的经销贸易模式，改为收佣金的服务模式，减少税基的增大;此时的合同交易关系一定要明确清楚。

　　......

　　但合规纳税的立意不能变，要改变，不是在政策层面，而是在生意层面上入手。新变化，新挑战，这不是坏事，而是要看成机会！

　　不过好在，25年之前的查补税等出现登记为一般纳税人标准的时候，最早的一般计税方式从2026年1月1日起算，而不是无限的追溯。小编担心的是未来，对于因纳税义务发生时间判定出现的销售额的前置情形下，追溯、调整、滞纳金等等，这真不是一件简单的事儿了。