国家税务总局增值税发票数据显示，2026年国庆假期，全国服务消费旺盛，相关行业日均销售收入同比增长19.5%，旅游游览和娱乐服务销售收入同比增长23.6%。文旅市场持续升温的同时，景区门票、民宿住宿、露营营地、研学旅行等经营场景集中释放需求，经营主体交易频次高、收款渠道多、用工形态灵活、跨业态经营普遍，涉税合规风险不容忽视。

一、同时经营多类业务，必须分别核算销售额。在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，容易被误按交通运输服务或旅游娱乐服务申报增值税。文旅企业往往同时经营多种业务：住宿服务属于生活服务，一般适用6%税率；文创商品销售属于销售货物，一般适用13%税率；不动产经营租赁一般适用9%税率；符合条件的纪念馆等第一道门票收入免征增值税。上述业务收入若未分别核算销售额，容易出现错误适用税率、错误享受优惠政策等问题。

《中华人民共和国增值税法》第二十四条第九项明确规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，免征增值税。《增值税法实施条例》《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）进一步明确，免征增值税政策中的第一道门票收入，是指观众进入首道大门收取的门票收入，不包括在场馆内部特定区域举办特别展览、专场演出、临时活动等收取的门票收入。《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）规定，自2026年1月1日起，在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照「文化服务」缴纳增值税。

【案例一】甲景区运营公司为增值税一般纳税人，2026年10月取得：纪念馆第一道门票收入100万元，住宿服务含税收入106万元，文创商品销售含税收入113万元，商铺租赁含税收入109万元；当月取得合规进项税额8万元。各项收入单独核算时：100万元门票收入免征增值税；住宿服务销项税额＝106÷（1＋6%）×6%＝6万元；文创商品销项税额＝113÷（1＋13%）×13%＝13万元；商铺租赁销项税额＝109÷（1＋9%）×9%＝9万元；当月应纳增值税＝6＋13＋9－8＝20万元。若未分别核算，免税门票收入可能无法享受免税，且其他收入从高适用税率。

二、选择差额征税，须提供合规有效凭证。旅行社、研学机构、地接服务公司等常选择适用差额征税政策，但部分企业存在扣除凭证缺失、凭证信息与行程不一致、扣除项目超范围、差额扣除与进项税额抵扣重复享受等问题。根据财政部 税务总局公告2026年第10号规定，2026年1月1日—2027年12月31日，纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除；扣除的价款应当取得合法有效凭证留存备查，否则不得扣除；取得的凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【案例二】乙旅行社为增值税一般纳税人，2026年10月收取团费106000元（含税），选择差额征税，支付酒店、交通、门票、地接社等费用共79500元（含税）且均取得合法有效凭证。差额销售额＝106000－79500＝26500元；不含税销售额＝26500÷（1＋6%）＝25000元；应纳增值税＝25000×6%＝1500元。若其中5000元酒店费用未取得合法有效凭证不得扣除，则应纳增值税＝〔106000－（79500－5000）〕÷（1＋6%）×6%＝1783.02元。建议按团队、线路建立差额扣除台账，逐笔记录扣除项目、金额、收款单位、凭证编号和对应行程。

三、通过线上平台收款，须及时足额申报。国庆期间，民宿、露营地、餐饮店、景区配套商户普遍通过微信、支付宝、在线旅游平台、小程序等渠道收款，部分经营者误以为「未开票就不用申报」或「平台结算后再确认收入」，容易形成未开票收入少报漏报、纳税义务延迟确认等风险。纳税人取得未开票收入，应在纳税义务发生时按规定填入增值税申报表相应栏次，而非等待开票后再申报。景区举办免费开放日、公益演出、文化体验活动等，如确属无偿提供服务，不属于视同应税交易范围，不需要缴纳增值税；但相关活动必须真实、合理，并留存活动方案、公告、影像等佐证材料；若活动中同时发生销售货物、收费体验等应税交易，仍应依法计税。

【案例三】丙民宿为增值税一般纳税人、按月申报。10月通过微信、支付宝、在线旅游平台收款：已开票住宿含税收入30900元，未开票住宿含税收入20600元，在线旅游平台取得住宿服务未开票含税收入12100元，当月无进项税额。全部含税销售额＝30900＋20600＋12100＝63600元；不含税销售额＝63600÷（1＋6%）＝60000元；应纳增值税＝60000×6%＝3600元。

实务提示：文旅企业应对照业务场景开展自查，及时更新平台订单、银行流水、收银系统数据的核对机制，将已消费未开票收入纳入申报；对预收房费、预收团费、预售门票建立明细台账，明确服务提供时间、开票安排和申报时点；对免费开放日、公益演出等活动留存活动通知、现场照片、人员签到等资料备查。