"根据国家税务总局公告2016年第42号，关联关系企业是指：A.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

　如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，持股比例合并计算。

　B.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保，与独立金融机构之间的借贷或者担保除外。

　C.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

　D.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

　上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

　E.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

　F.具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有A至E项关系之一。

　G.双方在实质上具有其他共同利益的关系。

　除B项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，按照实际关联关系存续期间认定。

　关联关系类型按上述类型填写。"

国家税务总局公告2011年第40号：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。根据税总货便函「2017」127号：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。所以您公司可以在发生增值税纳税义务时分次开票。

根据国家税务总局公告2014年第63号公告A100000表填报说明：企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

"国税发[1998]126：第四条　下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；财税[2016]36号附件1：第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率所以您公司付境外个人的佣金和咨询费，不需要代扣个人所得税。代扣增值税税率为6%，可以依据业务合同、付款凭证和境外对账单或收据抵扣增值税。”

　根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第三条规定，企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

　　（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

　　（二）开发产品已开始投入使用。

　　（三）开发产品已取得了初始产权证明因此，房地产企业开发住宅小区应根据上述规定确认项目是否完工。

根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（〔1988〕国税地字第30号）第三条规定，借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按"产权转移书据“计税贴花”。

　　因此， 公司与银行签订抵押贷款合同应按"借款合同"计税贴花。

发票管理办法实施细则：第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

所以提前开具五年的发票，不符合发票使用办法。

国税发[2004]153号：第十一条 增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

国税函[2004]1024号：（三）代开普通发票应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。

财税[2016]36号附件2一（五）3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　所以您公司付给担保公司担保费的进项税可以抵扣。

国税函[2005]328号：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　国家税务总局公告2011年第27号：二、关于离退休人员再任职的界定条件问题《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

银监发[2008]23号：小贷公司属于其他金融机构； 根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）小贷属于其他银行服务6639 ；企业所得税法实施条例：第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；所以您公司与小额贷款公司贷款发生的利息支出可以全部在企业所得税税前扣除。 根据国家税务总局公告2011年第34号：企业向非金融企业的借款的利息支出，不超过同期同类金融机构的贷款利率计算的，可以在企业所得税税前扣除。同期同类金融机构的贷款利率可以参照小贷公司的利率。

根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）文件规定：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

依据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）文件：第二条按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

第五条上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

第八条本通知执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。

根据《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）文件规定：

　　二、企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

　　三、本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

　　五、本通知自2016年1月1日起执行。

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）第二条规定："下列所得，暂免征收个人所得税（一）、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

……

（八）、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（九）、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：1、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；2、联合国组织直接派往我国工作的专家；3、为联合国援助项目来华工作的专家；4、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；5、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；6、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；7、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。"

根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一项的规定："工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。"因此，员工取得的提成属于与任职受雇相关的所得，应并入工资、薪金所得缴纳个人所得税。

可以参考国发[2016]26号规定：

（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。

（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。

（三）中央分享增值税的50%.

（四）地方按税收缴纳地分享增值税的50%.

（五）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。

（六）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。

支付给职工以及为职工支付的现金，本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目中反映。

（1）甲生产企业的处理

①增值税的处理依据《增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）第一条规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

根据上述规定，甲生产企业收取的违约金属于价外费用，构成了销售货物的销售额，应当缴纳增值税。

②会计处理

借：银行存款 68500

　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 9952.99

　　　　主营业务收入 58547.01

③发票的开具由于甲生产企业收取的违约金属于价外费用，构成了销售货物的销售额，因此应把违约金和货物价格合计起来开具在一张增值税专用发票中，即增值税专用发票中金额栏应填写价款为58547.01元、增值税税额为9952.99元。

（2）乙经销商的处理

①增值税的处理由于乙经销商支付的违约金构成了购买货物含税价格的一部分，因此支付的违约金一部分属于货物的采购成本，一部分属于进项税额。

②会计处理

借：库存商品 58547.01

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 9952.99

　　贷：银行存款 68500

依据财税[2017]43号规定，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。