答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附表一规定：“

　　（五）金融服务。

　　金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

　　国债逆回购是企业通过国债回购市场把自己的资金借贷与他人使用，获得固定的利息收益，属于占用资金取得利息收入，需要按照贷款服务缴纳增值税。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　……

　　第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

　　……

　　第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　……”

　　因此，租入土地上的附作物的土地征收补偿款，不属于增值税征收范围，不征收增值税，不能开具增值税发票。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“ 一、销售服务

　　……

　　（六）现代服务。

　　现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　……

　　6.鉴证咨询服务。

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　……

　　（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。”

　　因此，提供为基站选址提供可行性报告的服务属于提供鉴证服务，应按鉴证服务缴纳增值税。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“

　　……

　　（4）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。”

　　提供展览服务其中的展台搭建属于会议展览服务的配套服务，按照会议展览服务缴纳增值税。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策》规定：“一、下列项目免征增值税

　　……

　　（十九）以下利息收入。

　　7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。”

　　因此，统借统还业务中若收取的利息高于金融机构借款利率水平的，应全额缴纳增值税，不能享受增值税免税优惠。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）的规定：“　第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”

　　对设备的保养属于提供增值税劳务，应适用17%的税率，你公司属于兼营劳务和服务，适用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　……

　　第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

　　……

　　第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……“

　　因此，收取物流公司支付的赔偿款，并未发生应税行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税，不得开具发票。但非正常损失的外购货物所含进项税额应做转出处理。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

　　……

　　第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

　　本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。“

　　商业企业提供中央空调拆除服务，服务过程中使用到外购零件，属于混合销售行为，从事货物零售的单位的混合销售行为，应按照销售货物缴纳增值税。

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）中规定：“增值税税率：……

　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

　　1.粮食、食用植物油；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院规定的其他货物。

　　……“

　　因此，纳税人销售食用油，如属于植物油，适用税率为13%，如果不属于植物油，适用税率为17%。

答：一、根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）第十六条规定：“农机

　　农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。

　　农机的范围包括：

　　……

　　（九）农副产品加工机械。是指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械。包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械（包括棉花打包机）、食用菌机械（培养木耳、蘑菇等）、小型粮谷机械。

　　以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。

　　……”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）中《农业产品征税范围注释》的规定：“……

　　（七）油料植物

　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。……”

　　榨茶油机加工的产品是茶油，不是《农业产品征税范围注释》内所列的农业产品，不属于农副产品加工机械，应适用17%的税率。

　答：一、根据《财政部、国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）规定：“对国家批准的集成电路重大项目企业（具体名单见附件）因购进设备形成的增值税期末留抵税额（以下称购进设备留抵税额）准予退还。”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税〔2014〕17号）第二条规定：“对符合本通知第一条规定条件的企业，在2014年2月28日前形成的增值税期末留抵税额，可在不超过其购进2类油品的价格中消费税部分对应的增值税的规模下，申请一次性退还。

　　……

　　增值税期末留抵税额，根据主管税务机关认可的增值税纳税申报表的金额计算。“

　　三、根据《财政部、国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税〔2016〕141号）第一条规定：“对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。本条所称大型客机，是指空载重量大于45吨的民用客机。本条所称大型客机发动机，是指起飞推力大于14000公斤的民用客机发动机。”

　　因此，目前只有符合条件的集成电路重大项目，外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油以及符合条件的大型客机和新支线飞机三个项目形成的留抵税额可以申请退税。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“一、下列货物继续适用13%的增值税税率：

　　（一）农产品。

　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。“

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件规定：“一、植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

　　……

　　（五）园艺植物

　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。“

　　因此，你公司生产销售的苦瓜茶是否属于上述文件规定的初级农产品范围，应根据具体生产工艺进行认定。

　答：一、根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件第一条规定：“

　　植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

　　（十一）其他植物

　　其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。“

　　二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十五条规定：“下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品……”

　　因此，你公司自产自销的盆景和草皮属于初级农产品，可以享受增值税免税优惠。

答：根据《财政部、国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）附件1《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》：“4.1利用农作物秸秆生产生物质压块，产品原料80%以上来自所列资源，纳税人符合相关技术要求并且符合文件规定的其他要求的，可以按规定享受即征即退100%的政策。1.产品原料70%以上来自所列资源；

　　因此，将农作物秸秆加工成压缩制品属于生物质压块且符合相关规定的，可按规定享受增值税即征即退政策。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第一条规定：“一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。”

　　因此，你公司可以以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

　　答：根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）的规定：“一、新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。”

　　因此，你公司从事的电影发行收入如符合上述文件的规定可以享受免征增值税优惠。

答：根据《福建省国家税务局关于推行涉税业务“同城通办”的通知》（闽国税函〔2014〕197号）第二条第（一）款规定：“申报征收。征期内增值税（不含一窗式比对未通过的）、消费税、企业所得税、文化事业建设费等各税种的申报征收。”

　　因此，企业所得税逾期申报不属于同城通办业务范围。

　答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号 ）规定：“四、办税人员身份信息采集、变更的方式

　　……

　　（二）到主管国税机关现场实名信息采集。对于不具备CA证书或未开通网上申报的存量纳税人和新办纳税人应前往主管国税机关办理实名信息采集；临时纳税人应在首次前往主管国税机关办理须实名办税涉税业务时现场进行实名信息采集。“

　　因此，办理实名登记不一定要CA证书，去主管税务机关现场采集信息也可以。

答：根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发〔2009〕3号）第二十三条的规定：“扣缴义务人未按本办法第五条规定的期限向主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料的，未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。”

　　因此，根据上述文件的规定，扣缴义务人未扣缴所得税或无法履行扣缴义务时，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

答：根据《福建省国家税务局 福建省地方税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则>和<福建省税务行政处罚裁量基准>》（福建省国家税务局 福建省地方税务局公告2015年第4号）中《福建省税务行政处罚裁量基准》第三项13款规定：“一个纳税年度内首次发现且在当月改正的，不予处罚。”

　　因此，一个纳税年度内首次发现逾期申报且在当月已至办税服务厅办理申报的情形，可免于处罚。