答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第一款规定：“……取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第一款规定：“纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。”

　答：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第一条规定：“纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。”本通知自2017年7月1日起执行。

　答：根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第5号）第九条规定：“研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。逾期申报的，主管国税机关不再受理研发机构采购国产设备退税申报。

　　2016年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2017年6月30日前的增值税纳税申报期。

　　……

　　第十九条 本办法施行期限为2016年1月1日至2018年12月31日，以增值税发票开具日期为准。“

　　因此，研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。文件对于2016年研发机构采购国产设备退税申报期有特殊规定，可延长至2017年6月30日前的增值税纳税申报期。

　答：根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第5号）第七条规定“已备案研发机构的《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，持相关证件、资料向主管国税机关办理变更内容的备案。

　　……

　　第十九条 本办法施行期限为2016年1月1日至2018年12月31日，以增值税发票开具日期为准。“

　　因此，若你公司已办理了研发机构采购国产设备退税备案，但之后公司名称发生了变更，公司名称属于《出口退（免）税备案表》中的内容之一，应于变更之日起30日内，持相关证件、资料至主管税务局办理变更内容的备案。

答：根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第5号）第五条规定：“研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管国税机关办理采购国产设备的退税备案手续：

　　（一）符合财税〔2016〕121号文件第一条、第二条规定的研发机构的证明资料；

　　（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中‘退税开户银行账号’须从税务登记的银行账号中选择一个填报；

　　（三）主管国税机关要求提供的其他资料。

　　本办法下发前已办理采购国产设备退税备案的，无需再办理采购国产设备的退税备案。

　　……

　　第十九条 本办法施行期限为2016年1月1日至2018年12月31日，以增值税发票开具日期为准。“

　　因此，研发机构采购国产设备的退税备案应当在首次申报退税时携带上述文件规定的资料至主管税务机关办理。

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定：“七、适用增值税征税政策的出口货物劳务

　　下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：

　　（一）适用范围。

　　适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：

　　1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物）。

　　……

　　（二）应纳增值税的计算。

　　适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

　　1.  一般纳税人出口货物

　　销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

　　……“

　　因此，出口商品退税率为零，特殊商品标识为“1”，

　　属于征税货物，应当视同内销货物处理，按照上述规定计算缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）规定：“一、电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退（免）税政策：

　　……

　　2.出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；

　　……

　　二、电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：

　　……

　　2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单；

　　……“

　　电子商务出口企业出口货物未取得海关签发的出口货物报关单信息的不适用退（免）税和免税政策。

答：一、根据《国家税务总局关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知》（国税发〔2010〕18号）规定：“……

　　第六条　代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。

　　第七条　对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：

　　（一）按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。

　　1.计算公式：

　　收入额=本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率）

　　应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率

　　……

　　（二）按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：

　　应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率“

　　二、根据《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》（国家税务总局公告2016年第28号）中规定：“自2016年5月1日起，全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点。在营改增后，按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额的计算公式需要修改，现将修改内容公告如下：

　　一、《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》（国税发〔2010〕18号文件印发）第七条第一项第1目规定的计算公式修改为：

　　应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率“。

　　……”

　　因此，自2016年5月1日起，外国企业代表处可以按照上述方式缴纳企业所得税。

答：一、根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》（国税发〔2010〕19号）规定：“……

　　第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

　　……

　　第四条  非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额……“

　　二、根据《国家税务总局关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知》（国税发〔2010〕18号）第七条规定：“对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权核定其应纳税所得额。

　　……”

　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正）第三条的规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。“

　　因此，对于构成非居民企业的外国律师事务所，在中国境内构成企业所得税法第二条第三项的非居民企业，因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因不能准确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正）第五十五条的规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。“

　　因此，非居民企业发生劳务时间达到协定规定时间，构成常设机构，视同居民企业，应和居民企业注销税务登记办理一样的手续及提供一样的资料，需要进行企业所得税清算。

　答：根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）规定：“……

　　第二十二条  企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。

　　第二十三条  企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：

　　（一）政府搬迁文件或公告；

　　（二）搬迁重置总体规划；

　　（三）拆迁补偿协议；

　　（四）资产处置计划；

　　（五）其他与搬迁相关的事项。

　　……“

　　因此，贵公司应该按照上述文件要求办理报送相关资料进行备案。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　……”

　　因此，用工单位直接支付给劳务派遣人员的年终奖，合理部分可作为工资薪金支出在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第一款规定：

　　“……

　　委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　……

　　六、执行时间

　　本通知自2016年1月1日起执行。”

　　因此，只有委托方与受托方存在关联关系的，才需提供研发项目费用支出明细情况，而非关联委托研发不再提供支出明细。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“……

　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　　……”

　　因此，在计算设备折旧时，财政拨款的555万对应的折旧不得扣除，只有自筹的45万可以计算折旧扣除。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条规定：“企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。”

　　因此，一般纳税人用于简易计税的进项税额属于不允许抵扣的进项税额，可以计入成本在企业所得税税前扣除。

答：根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定：“第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

　　……

　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

　　……”

　　因此，企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖基金发生的资产损失按照上述文件规定的资料，以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。“

　　因此，如企业因业务量减少停止使用部分设备，可以从该设备停止使用的次月起停止计算折旧。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“……

　　第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　……

　　第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　……”

　　因此，以权责发生制为原则，该笔保险费能够扣除的部分为属于当期的保险费用，即2017年9月至注销前的保费。可以在企业所得税清算时全额在税前扣除

答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号  ） 附件《高新技术企业认定管理工作指引》的规定：“四、享受税收优惠

　　……

　　3. 高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。“

　　因此，高新技术企业证书上有效期截止到2016年9月的，2016年10至12月可以申请享受高新技术企业优惠，在2016年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。