答：一、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：“四、不适用税前加计扣除政策的行业

　　……

　　5.租赁和商务服务业。

　　……”

　　二、在《国民经济行业分类代码（GB/4754 -2011）》中，广告业隶属于租赁和商务服务业。

　　因此，广告业发生的研究开发费用不适用税前加计扣除的政策。

答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第三条规定：“三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

　　（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。“

　　因此，只要签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作，且符合上述文件规定的其他条件，就可以按规定享受企业所得税加计扣除的优惠政策。

　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　……

　　（四）符合条件的技术转让所得。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

　　三、根据《财政部<国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题>的通知》（财税〔2014〕116号）规定：“四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位……”

　　因此，如果企业以技术性的投资入股，同时转让技术的，可以同时按上述政策规定享受优惠。

答：一、 根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第三条的规定：“我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第九条的规定：“软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。”

　　因此，软件企业2015年开始获利，2017年才进行企业所得税优惠备案，可以自获利年度起享受两免三减半的企业所得税优惠。同时财税〔2016〕49号规定，享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时应按规定提交备案资料。在软件、集成电路企业享受优惠政策后，税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠理。

　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

　　……

　　第三十二条 未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　……”

　　因此，税收征管法加收滞纳金的范围只适用于未按期缴纳税款和解缴税款的纳税人，而文化事业建设费属于地方规费，逾期缴纳的部分不需要加收滞纳金。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局2016年第16号）的规定：“……

　　二、办税人员身份信息内容

　　……

　　办税人员提供的以下证件为有效身份证件：

　　（一）在有效期内的居民身份证、临时居民身份证；

　　（二）中国人民解放军军人身份证件、中国人民武装警察身份证件；

　　（三）港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证；

　　（四）外国公民护照。

　　……”

　　因此，实名办税要求提供的有效身份证件包括临时身份证

答：根据2017年4月20日福建省国税局《关于明确实名办税有关问题的通知》：“实名采集期限延长至2017年8月31日。”

　　纳税人必须安排素有版税人员在此时间前完成实名采集。是否一次性采集到位，由纳税人自行决定。

答：根据《福建省财政厅福建省国家税务局关于印发<跨地区经营总分机构增值税汇总核算暂行管理办法>的通知》（闽财税〔2016〕4号）第四条规定：“跨地区经营总分支机构发生现行税法规定的增值税应税行为时，同时具备以下条件的，可按照本办法规定方式开展增值税汇总核算和纳税申报（不包括财政部、国家税务总局另有规定的行业）。

　　（一）总分支机构均已认定或登记为增值税一般纳税人；

　　……“

　　因此，跨地区经营总分支机构申请增值税汇总申报要求总分机构必须为一般纳税人。

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“

　　第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。“

　　二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定：“

　　第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税“

　　因此，如果签订《商品房预售合同》，收取的诚意金转化为定金或折抵房款的属于预收款，应按规定预缴增值税。如果未签订《商品房预售合同》，不属于预收款，不需要预缴增值税。

答：根据福建省国税局货劳处《房地产企业营改增有关问题解答（二）》的规定：“房地产开发企业销售自行开发的房地产，纳税义务发生时间按以下方式确认：对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的纳税义务时间确认问题，凡是购房合同没有明确采用直接收款方式的，一律按预收款方式认定，实际收到预收款时开具编码为‘602’、税率为‘不征税’的普通发票，按规定预缴税款，以纳税人办理产权登记的时间为纳税义务发生时间；先开具适用税率增值税发票的，以发票开具时间为纳税义务发生时间。如合同已经明确采用直接收款方式的，无论是否在约定时间收到款项，均按合同约定的收付款时间确认为纳税义务发生时间，不预缴税款。”

　　房开企业预售商品房，签订《商品房预售合同》，无论采用一次性付款、分期付款或者按揭付款的方式，都属于预收款方式销售不动产。

答：一、根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：“三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。”

　　二、根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）第一条规定：“对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

　　增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。“

　　因此，目前机动车销售统一发票不属于可以申请逾期抵扣的增值税扣税凭证，超过180天的期限未认证不能再申请抵扣。

答：一、根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第十二条规定：“纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。”

　　因此，外建安企业纳税人未足额预缴税款，自应当预缴税款之月起6个月内向建筑服务发生地主管国税机关补缴税款，超过6个月的向机构所在地主管国税机关按照3%的征收率补缴税款。

答：根据《福建省国家税务局福建省地方税务局关于加强房地产业税源管理的公告》（福建省国家税务局福建省地方税务局公告2017年第1号）规定：“房地产开发企业销售自行开发的房地产时，应通过增值税发票管理新系统开具增值税发票，并按照以下要求规范开具：在‘商品和服务名称’栏注明《建设工程规划许可证》上所载的建设项目名称，在‘规格型号’栏注明‘住房’或‘非住房’，在‘单位’栏注明标准面积，在‘备注’栏注明销售房号、含税合同价款、合同备案编号等信息。”

　　因此，开具预收款不征税发票尚未进行合同备案，没有合同备案编号的，发票开具时备案栏中可以不用填写合同备案号信息。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“5.租赁服务。

　　租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。“

　　另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……“

　　因此，你公司向融资租赁出租方支付的利息取得增值税专用发票，不属于贷款服务，如果不属于上述文件二十七条规定的不得抵扣范围的，可以进项抵扣。

　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项》的规定：“……

　　（七）建筑服务。

　　1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　……“

　　因此，只要一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，就可以选择简易征收，对辅助材料的比例没有要求。

答：根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号） 第二条规定：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

　　房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。“

　　纳税人在2016年5月1日后取得的并在会计制度上按固定资产核算的不动产，且不属于上述规定不需分期抵扣情形，进项税额都需要分两年抵扣。

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“一、劳务派遣服务政策

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　……

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　……“

　　因此，你公司支付给劳务派遣公司押金属于员工工资，劳务派遣公司若选择差额征税的，则代付工资部分不得开具增值税专用发票。

答：根据《福建省国家税务局关于进一步加强增值税发票管理 防范税收风险的意见》（闽国税函〔2016〕31号）的规定：“三、运用信息技术强化事中监管

　　……

　　3.纳税人发生下列情形之一的，主管税务机关可收缴其结存发票并停止或减供发票。

　　（1）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；

　　（2）会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的；

　　（3）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；

　　（4）纳税申报异常且无正当理由的；

　　（5）领用发票后长期不使用且无正当理由的；

　　（6）法定代表人、财务负责人失联的；

　　（7）税收风险等级较高且风险尚未排除的。如：购销业务严重不匹配、有销项无进项、当期农产品抵扣进项占总进项比例较大且与实际经营情况不符、实际经营地址无法查找等。“

　　因此，企业有以上情形的主管税务机关可收缴其结存发票并停止或减供发票。

答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第六条规定：“一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

　　本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

　　（一）企业名称；

　　（二）税务登记代码；

　　（三）开票限额；

　　（四）购票限量；

　　（五）购票人员姓名、密码；

　　（六）开票机数量；

　　（七）国家税务总局规定的其他信息。

　　一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。“

　　因此，开票员的变更不需要到主管税务机关变更税控系统信息。

答：根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第82号）第一条规定：“增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。增值税普通发票（卷票）的防伪措施为光变油墨防伪（详见附件1）。……”

　　因此，卷式发票是单联的。