【问题】

企业享受一次性扣除时，固定资产的购进时间点如何确定？

【回答】

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)第一条规定，固定资产购进时点按以下原则确认：

(1) 以货币形式购进的固定资产：除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；

(2) 以分期付款或赊销方式购进的固定资产：按固定资产到货时间确认；

(3) 自行建造的固定资产：按竣工结算时间确认。

【问题】

法定代表人或者财务负责人变更时提示需先变更总分支机构信息。

【回答】

请先在【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总、分支机构信息变更】完成变更，如您是总机构填写下一级机构信息，如您是分支机构填写上一级机构信息。维护后再到【一照一码户登记信息变更】，点击右上角的【重置】，重新填写需要变更的信息提交即可。

【问题】

罚金、罚款和被没收财物的损失是否能在企业所得税前扣除?

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定:"在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

(一) 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二) 企业所得税税款；

(三) 税收滞纳金；

(四) 罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五) 本法第九条规定以外的捐赠支出；

(六) 赞助支出；

(七) 未经核定的准备金支出；

(八) 与取得收入无关的其他支出。

因此，纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【问题】

变更银行信息后如何重新签订新的三方协议？

【回答】

请按以下操作步骤操作：

1. 请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【终止网签三方协议】—选择验证通过的信息，点击打印申请表—打印完成后点击终止。协议状态变为终止协议即可。（如果没有验证通过的，直接操作2、3步即可）

2. 请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】—增加或修改银行信息，点击下一步（不需要修改信息直接操作第3步即可）

3. 请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【网签三方协议】—新增，选择银行信息点击确认—修改批扣标志—填写身份证号—点击下一步，再返回网签三方协议界面。选择新增的信息，点击验证,协议状态变为验证通过说明三方协议签成功了。

【问题】

新办企业如何申请税控？

【回答】

请点击【我要办税】—【发票使用】—【发票票种核定】—【票种核定初次申请】，填写提交，在【事项进度管理】中查看到票种核定办理状态显示为审核通过，可以点击进度——【税控设备申请】，可以申请税务ukey（一般上午通过的票种下午申请税控，下午核定的票种次日申请）（填写申请表时【邮寄配送】选择“是”，ukey是邮寄的。选择“否”是前往税务机关现场领取的。申请表提交成功后无法修改）。

【问题】

如何申报代扣代缴增值税（源泉扣缴）？

【回答】

（1）登录电子税务局后的点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【其他申报】—【增值税代扣代缴、代收代缴】，进入申报界面后选择《代扣代缴、代收代缴明细报告表》填报相关信息；

（2）在《代扣代缴、代收代缴明细报告表》中首先填写“被扣缴纳税人识别号（F码）”后系统弹出合同备案信息选中后点击【确定】，相关信息会自动带出，若未带出，也可自行手动填写。

（3）填写相关信息后点击右上方【申报】即可。

【问题】

纳税人享受房产税、城镇土地使用税优惠，需要备案吗？

【回答】

《国家税务总局关于城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）规定：“一、纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。

……

四、城镇土地使用税、房产税困难减免税不适用上述规定，仍按照现行规定办理。”

【问题】

纳税人享受车船税优惠，需要备案吗？

【回答】

《国家税务总局关于城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）规定：“一、纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。”

【问题】

生育保险缴费基数如何规定?

【回答】

用人单位缴纳生育保险费，个人无需缴纳生育保险费。用人单位生育保险缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额作为当年1月1日至12月31日期间的单位缴费基数。灵活就业人员参加生育保险的，以上年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%作为缴费基数。

【问题】

非货币性资产是什么？

【回答】

非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

【问题】

如果以货物、不动产、科技成果等非货币性资产开展投资行为，需要缴纳税款吗？

【回答】

需要缴纳税款，但还要根据投资对象进行区分，同时不同税种的规定也不一样。

问：

在取得发票后，我们要如何辨别发票的真伪呢？

答：

方式一：通过“全国增值税发票查验平台”查验。

方式二：通过“国家税务总局上海市电子税务局”查验

路径一：【我要办税】—【税务数字账户】—【发票查验】

路径二：【我要办税】—【税务数字账户】—【发票查询统计】—【全量发票查询】

【问题】

企业租用办公用房发生的水、电费用等，应当取得何种凭证进行税前扣除？

【回答】

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

【问题】

免征印花税的具体情形有哪些？

【回答】

（一）享受印花税免税优惠的家庭农场

具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。

（二）享受印花税免税优惠的学校

具体范围为经县级及以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

（三）享受印花税免税优惠的社会福利机构

具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。

（四）享受印花税免税优惠的慈善组织

具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。

（五）享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构

具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。

（六）享受印花税免税优惠的电子商务经营者

具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。

政策依据：

《财政部  税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部  税务总局公告2022年第22号）

【问题】

自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用减免增值税政策？

【回答】

此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。

为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

【问题】

增值税小规模纳税人发生销售退回，如何开具发票？

【回答】

小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

【问题】

退役士兵创业享受税费扣减吗？

【回答】

是可以的。该政策的享受主体为自主就业的退役士兵。

优惠内容为：

自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

享受条件为：

1. 自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

2. 纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限：大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【问题】

随军家属创业能免征增值税吗？

【回答】

是可以的。该政策的享受主体为从事个体经营的随军家属。

优惠内容为:

自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税

享受条件为:

必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【问题】

企业租用办公用房发生的水、电费用等，应当取得何种凭证进行税前扣除？

【回答】

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

【问题】

企业与个人发生应税业务，应当取得何种凭证进行税前扣除？ 

【回答】

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

【问题】

企业取得不合规的发票，应当如何处理？

【回答】

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。