【问题】

经营所得个人所得税汇算清缴网上办理渠道有哪些？

【回答】

《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》可由被投资单位的负责人或办税人员通过自然人电子税务局（扣缴端）或者自然人电子税务局(WEB端扣缴功能)代办申报；也可由纳税人本人在自然人电子税务局（WEB端）自行申报。

《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》由纳税人本人在自然人电子税务局（WEB端）自行申报。

一、自然人电子税务局（扣缴端）代办汇算清缴路径：被投资单位的负责人或办税人员登录自然人电子税务局（扣缴端），当单位类型是个体工商户、个人独资企业或合伙企业时，进入系统后上方会显示生产经营申报通道。点击【生产经营】模块，则进入“生产经营”申报模块，点击左侧的【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面，填写申报数据保存后，可进行申报表报送。若需补交税款，从左侧【税款缴纳】模块进行缴款。

二、自然人电子税务局（WEB端扣缴功能）代办汇算清缴路径：被投资单位具有办税权限的办税人员登录自然人电子税务局（WEB端）（网址：https://etax.chinatax.gov.cn）点击首页上方的【单位办税】按钮即可进入操作界面（已实名注册的单位法人或财务负责人可直接登录操作，单位法人或财务负责人以外的办税人员，需完成实名注册且被授予办税权限后才能进行登录操作）。点击左侧【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面，据实填写申报表数据，点击【申报】，若需补交税款，点击左侧【税款缴纳】勾选需要缴纳税款的记录，点击【立即缴款】-【确认缴税】。

三、自然人电子税务局（WEB端）自行办理汇算清缴路径：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人登录自然人电子税务局（WEB端）（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），点击【我要办税】-【税费申报】-【经营所得（B表）】，选择申报年度，录入被投资单位信息、收入成本信息、纳税调整增加/减少额、其他税前减免事项等确认申报信息，若需补交税款，点击缴款即可。申报表报送成功后发现有误可进行更正/作废申报。

四、自然人电子税务局（WEB端）自行办理年度汇总申报路径：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人登录自然人电子税务局（WEB端）（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），点击【我要办税】-【税费申报】-【经营所得（C表）】，进入经营所得汇总纳税申报界面，选择申报年度，确认申报信息，系统根据历史申报数据，自动归集需要调增的数据，纳税人可修改报表的“应调整的其他费用”，如需调整“可减免税额”，须填报附表信息。确认数据无误后点击提交，可在申报成功的页面缴款或查看申报记录。（注意：填写《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》前，需先填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》和《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）

【问题】

个税手续费返还是否有70万元上限？

【回答】

《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定：“法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。”

《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

因此，法律明确规定个税手续费比例，按规定比例执行，不受年度最高限额70万元限制。

【问题】

员工班车租赁费是否计入职工福利费限额扣除？

【回答】

国家税务总局12366纳税服务平台河南省税务局2021年5月12日对网上留言“公司支付的班车租赁费（接送员工，偶尔公司开会使用）是作为企业的管理费用支出据实扣除？还是作为职工福利费限额扣除？”答疑回复：“您单位租赁汽车的费用不符合企业职工福利费扣除范围，不应作为职工福利费在企业所得税税前扣除。应按照实际发生情况计入各相关费用进行核算扣除。”

【问题】

由税务机关监制的公园门票可以作为增值税差额扣除的票据吗？

【回答】

可以。根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第八项规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，由税务机关监制管理。

【问题】

在服务合同中，哪些情况不属于特许权使用费范围？

【回答】

在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。

【问题】

亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策吗？

【回答】

可以享受！

对于亏损企业而言，只要同时满足以下条件，就能享受相应的研发费用加计扣除政策：

（1）会计核算健全；

（2）实行查账征收；

（3）能够准确归集研发费用；

（4）属于文件规定的研发活动及研发费用归集范围；

（5）不属于负面清单行业。亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。

【问题】

小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

【回答】

没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：

一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

【问题】

如何使用电子发票服务平台的差额征税开票功能呢？

【回答】

电子发票服务平台差额征税开票类型共分为两种：“差额开票”和“全额开票”。

（一）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”。如，劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等。

（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，但没有不得全额开具增值税发票情形的，可在电子发票服务平台开具增值税专用发票时选择“差额征税——全额开票”。如提供建筑服务选择适用简易征收的、销售不动产（不含自建）选择简易征收的。

1. 法定代表人、财务负责人或开票员通过广东省电子税务局进入【我要办税】——【开票业务】模块。

2. 功能菜单选择【蓝字发票开具】。

3. 点击【立即开票】，选择发票票种，“差额征税”下拉选择“差额征税——差额开票”，点击【确定】。

4. 录入购买方信息，录入或选择开票项目名称，如“*人力资源服务*劳务派遣服务”，系统弹出差额信息录入界面。

政策依据：

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

☑ 第一步：录入“含税销售额”

☑ 第二步：选择录入方式，共有三种类型：手工录入、勾选录入、模板录入

· 方式1：手工录入

根据实际情况选择差额扣除凭证类型，并录入相关凭证信息（如劳务派遣服务中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金），包括凭证合计金额和本次扣除金额，点击【保存并继续】，支持录入多份差额扣除凭证。

· 方式二：勾选录入

选择开票日期起止时间，点击【查询】，系统显示该时间段取得的发票信息，勾选差额扣除内容对应的发票，录入扣除额后，点击【提交勾选】。

· 方式三：模板录入

下载模板《差额扣除额清单导入模板》，按照模板填写后上传。

完成差额信息录入后，点击【确定】按钮。

核对开票信息无误后，点击【发票开具】按钮，完成发票开具。

发票左上角显示“差额征税—差额开票”标签，税率/征收率显示**，备注栏显示扣除额。

【问题】

纳税人未按规定期限办理申报和报送纳税资料，适用“首违不罚”吗？

【回答】

根据规定，首次发生逾期的，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，不予处罚。

根据《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）规定对于首次发生纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令期限改正的期限内改正的，不予行政处罚。

【问题】

委托境外企业进行研发如何享受税收优惠?

【回答】

根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 (财税〔2018〕64号)第一条规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

第二条规定，委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

第三条规定，企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续，并留存备查以下资料:

1. 企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;

2. 委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3. 经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;

4.“研发支出”辅助账及汇总表;

5. 委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;

6. 当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

第四条规定，企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

【问题】

适用增值税即征即退政策的纳税人，应在何时提交证明材料? 

【回答】

根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）规定：“二、纳税人适用增值税即征即退政策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。

纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。

三、除另有规定外，纳税人不再符合增值税优惠条件的，应当自不符合增值税优惠条件的当月起，停止享受增值税优惠。

本公告自2021年4月1日起施行。”

【问题】

纳税人购进旅客运输服务如何抵扣进项税额？

【回答】

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定：“六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(一) 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

……

九、本公告自2019年4月1日起执行。”

【问题】

逾期票证收入、退票费、手续费按照什么品目缴纳增值税？

【回答】

根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定：“二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照‘交通运输服务’缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。”

【问题】

变更企业名称后如何重新签订新的三方协议？

【回答】

请按以下操作步骤操作：

1. 点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【终止网签三方协议】—选择验证通过的信息，点击打印申请表—打印完成后点击终止。协议状态变为终止协议即可。（如果没有验证通过的，直接操作2、3步即可）

2. 点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】—增加或修改银行信息，点击下一步（不需要修改信息直接操作第3步即可）

3. 点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【网签三方协议】—新增，选择银行信息点击确认—修改批扣标志—填写身份证号—点击下一步，再返回网签三方协议界面。选择新增的信息，点击验证，协议状态变为验证通过说明三方协议签成功了。

【问题】

需要做总分机构纳税备案，应该怎么操作？

【回答】

请按以下操作步骤操作：请先点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总、分支机构信息变更】添加分支机构变更成功后，请再点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】修改或新增需要维护的备案信息即可提交。

【问题】

纳税人计算留抵退税进项构成比例时，需要扣除转出的进项税额吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)规定：“二、在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票(含带有‘增值税专用发票’字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

......

七、本公告自2022年4月1日起施行。”

【问题】

大病医疗专项附加扣除的“起付线”和扣除限额是什么？

【回答】

纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。我们所称的1.5万是“起付线”，8万是限额，也就是扣除上限。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，可以分别计算扣除额。即80000元限额可以累计。假设一个家庭中有夫妻和一个未成年子女，若选择大病医疗都由父亲扣除，那最高上限是3个80000元，共240000元。

若您想查询扣除金额，可以在“国家医保服务平台”手机APP首页的“年度费用汇总查询”模块查询。当然也可以根据大病患者医药服务收费，及医保报销相关票据上的医保目录范围内个人负担的自付金额填写。

【问题】

企业在个人所得税退付手续费需要开发票吗？

【回答】

按规定应付给扣缴义务人的手续费，应当在个人所得税扣缴客服端填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

个人所得税退付手续费返还收入，需要缴纳增值税吗？手续费返还收入需要缴纳增值税。

【问题】

新成立的公司应于什么时候申报营业账簿的印花税？

【回答】

根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳。

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

因此纳税人应于年度终了之日起十五日内申报营业账簿的印花税。

【问题】

公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。