【问题】

转让土地承包经营权是否需要缴纳契税？

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第一条　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条　本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

……

(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;

……

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

……

本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

【问题】

房屋赠与给他人需要缴契税吗?

【回答】

一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第一条　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条　本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

……

(二) 土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;

(三) 房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

……

第十六条　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

二、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第四条　契税的计税依据：

……

(三) 土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

……

第十六条　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

三、根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）的规定：“四、税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用房地产价格评估等方法合理确定。

……

十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。

特此公告。”

【问题】

我们公司2022年转让了一个公司的股权，当时取得这个被投资企业股权时支付518万对价，现在转让1500万，那股权转让所得如何计算，是否可以减除被投资企业未分配利润等留存收益中按该项股权比例属于我们公司的金额？

【回答】

股权转让所得的计税，可以参考《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：

“三、关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

【问题】

新印花税法下，是否可以申请印花税退税？

【回答】

财政部税务总局公告2022年第22号规定：“三（八）纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。”

财政部税务总局公告2022年第22号规定：“三（七）未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。”

财政部税务总局公告2022年第22号：“三（二）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。”

财政部税务总局公告2022年第22号：“三（三）纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。”

综上，新印花税法下有可以申请退还印花税的情形，也有不允许退税的情形，需要视具体情况对待。

【问题】

机动车发票的开具内容包括哪些？

【回答】

一、根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)规定：“三、《机动车发票》的有关内容及含义是：‘机打代码’应与‘发票代码’一致，‘机打号码’应与’发票号码’一致;‘机器编号’指税控器具的编号;‘税控码’指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码;‘身份证号码’指购车人身份证号码;‘组织机构代码’指由质检(技术监督)部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码;‘进口证明书号’指海关货物进口证明书号码;‘商检单号’指商检局进口机动车车辆随车检验单号码;‘车辆识别代号’指表示机动车身份识别的统一代码(即‘VIN’);‘价税合计’指含税(含增值税)车价;‘纳税人识别号、账号、地址、开户银行’指销货单位所属信息;‘增值税税率或征收率’指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率;’增值税税额’指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用;‘不含税价’指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保留2位小数;‘主管税务机关及代码’指销货单位主管税务机关及代码;‘吨位’指货车核定载质量;‘限乘人数’指轿车和货车限定的乘座人数。

增值税税额和不含税价计算公式：

增值税税额=价税合计-不含税价

不含税价=价税合计÷(1+增值税税率或征收率)”

二、根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)第三条规定：“机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的，机动车销售统一发票‘身份证号码/组织机构代码’栏统一填写购买方纳税人识别号，向其他企业或个人销售机动车的，仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)规定填写。”

三、根据《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》(国家税务总局公告2014年第27号)规定：“一、机动车销售统一发票票面调整内容及填用

(一) 将原‘身份证号码/组织机构代码’栏调整为‘纳税人识别号’;‘纳税人识别号’栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。

(二) 将原‘购货单位(人)’栏调整为‘购买方名称及身份证号码/组织机构代码’栏;‘身份证号码/组织机构代码’应换行打印在‘购买方名称’的下方。

(三) 增加‘完税凭证号码’栏;‘完税凭证号码’栏内打印代开机动车销售统一发票时对应开具的增值税完税证号码，自开机动车销售统一发票时此栏为空。

(四) 纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票‘增值税税率或征收率’栏选填‘0’，机动车销售统一发票‘增值税税率或征收率’栏自动打印显示‘***’， ‘增值税税额’栏自动打印显示‘******’;机动车销售统一发票票面‘不含税价’栏和‘价税合计’栏填写金额相等。

(五) 根据纳税人开票需要，增加‘厂牌型号’栏宽度、压缩‘车辆类型”栏宽度，并相应调整‘购买方名称及身份证号码/组织机构代码’、 ‘吨位’栏宽度，机动车销售统一发票联次、规格及票面所有栏次高度不变(新版机动车销售统一发票票样见附件)。

二、本公告新版机动车销售统一发票自2014年7月1日起启用，2015年1月1日起旧版机动车销售统一发票停止使用。”

四、根据《国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》(国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号)规定，机动车销售统一发票对票面有所调整：一、将原来“购买方名称及身份证号码/组织机构代码”调整为“购买方名称”栏。该栏应根据消费者的身份打印消费者的单位名称或个人姓名；二、将原“纳税人识别号”栏调整为“纳税人识别号/社会信用代码/身份证号码”，如消费者需要抵扣增值税，则该栏填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号，如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。自2021年5月1日起，《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》(2014年第27号)第一条第一项和第二项废止。

【问题】

增值税类完税证明如何开具？

【回答】

开具有两种方式：

1. 登录北京市电子税务局点击【我要办税】—【证明开具】进入该模块后，纳税人选择税种、税款所属期【查询】，查询可开具信息，查询数据后【开具】即可。

注意：【开具税收完税证明（表格式）】中只能申请一次，如需要补开，可以通过【我要办税】—【证明开具】—【税收完税证明（表格式）补开】补开完税证明，补开没有次数限制。

2. 登录北京市电子税务局点击【我要办税】—【证明开具】进入开具税收完税证明（文书式）页面，选择税款所属起止日期，选择“打印格式”（按明细开具或者按汇总开具），点击【查询】，查询出相关结果后点击【开具】打印税收完税证明。

【问题】

我们公司准备在邻市设立一个分支机构，但是没有法人资格，该怎么适用小型微利企业所得税优惠政策？

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

【回答】

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

政策依据：

《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）

【问题】

企业想在耕地上建设房屋，需要缴纳耕地占用税吗？

【回答】

根据《中华人民共和国耕地占用税法》第二条、第十二条规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应按规定缴纳耕地占用税。

【问题】

纳税人取得的中央财政补贴是否征收增值税？

【回答】

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。

八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。”

【问题】

加计抵减政策优惠比例是5%还是10%?

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)规定：三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行:

(一) 允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(二) 允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(三) 纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)等有关规定执行。

【问题】

公司现在启用了新的日记账，还需要缴纳其他账簿印花税吗?

【回答】

一、根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定:“第一条   在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条  本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。’

二、根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五。

【问题】

留学生此前购买车辆时享受的车辆购置税免税优惠，现将该车辆转让，是否需要交纳车辆购置税?

【回答】

一、根据《中华人民共和国车辆购置税法》(中华人民共和国主席令第十九号)第十四条规定:“免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。”

二、根据《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第71号):“七、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行:

(一) 发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

(二) 纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。

(三) 应纳税额计算公式如下:

应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格 x(1-使用年限x10%)x10%-已纳税额

应纳税额不得为负数。

使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。”

【问题】

农产品自产自销免征增值税，开具发票时应选择0%还是免税？

【回答】

销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。自产自销农产品适用免征增值税政策的，应按规定开具免税的增值税普通发票。

【问题】

委托外部机构或个人进行研发的费用是以全额加计扣除吗？

【回答】

按照费用实际发生额的80%计入扣除基数！

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

企业委托境外进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定税前扣除，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

【问题】

个人出租住房签订的租赁合同是否需要缴纳印花税？

【回答】

一、根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

二、根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）规定，继续执行本公告附件1中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。其中附件1中所列文件及相关条款包含《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款。

综上，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，继续免征印花税。

【问题】

取得增值税发票，如何查询其真伪？

【回答】

取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

具体种类包括：(1) 增值税专用发票；(2) 增值税普通发票(折叠票)、增值税普通发票(卷票)；(3) 增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票)；(4) 机动车销售统一发票；(5) 二手车销售统一发票。

除上述发票类型以外的其他发票的查验途径可咨询开具发票所在地各省12366核实具体查询途径。

政策依据：《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》(国家税务总局公告2016年第87号)

【问题】

企业研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除？

【回答】

符合条件的人员人工费（工资薪金、五险一金等）均可加计扣除！

人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出）、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

【问题】

股权变更个人转个人业务在电子税务局怎么操作？

【回答】

第一步被投资企业登录北京市电子税务局备案（填写两张表）路径：【我要办税】—【其他服务事项】—【其他涉税事项】—【被投资企业董事会/股东会报告和个人股东/股权变动报告】；如受让方为自然人的，受让方点击北京市电子税务局自然人业务办理，可点击用户注册，注册个人账户，注册成功后登录自然人业务办理进入后按照提示做实名认证，完成后在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【个人股东变动情况报告表（扣缴义务人）】录入。

【问题】

平时已按月缴纳个税，为什么还要进行个税年度汇算呢？

【回答】

• 通过年度汇算可以更好地保障纳税人合法权益。

比如一些扣除项目，如专项附加扣除中的大病医疗支出只有年度结束才能确切知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。

• 通过年度汇算可以更准确计算纳税人综合所得全年应纳个税。

纳税人平时取得的综合所得情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额一致，此时两者之间就会产生“差额”，需要通过年度汇算进行调整。