【问题】

单位招了临时工，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个人所得税？

【回答】

根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

【问题】

如何在税务数字账户查询开具和取得的发票？

【回答】

纳税人需登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】－【发票查询统计】－【全量发票查询】。

选择相应的查询条件，点击【查询】，根据查询条件展示查询结果。

点击“详情”链接，系统根据纳税人所选择的发票查询该张发票当前标签信息，默认展示“状态信息”标签页。

点击“冲红类”、“退税类”或“扣除类”标签页，可详细查看对应标签页的信息。

点击“预览”链接，弹出发票票面信息。　

【问题】

差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

【问题】

货物运输发票备注栏清单可否自制？

【回答】

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。”

增值税发票新系统中的《销售货物或者提供应税劳务清单》用于汇总开票，备注栏清单自制并加盖发票专用章即可，清单格式可参考如下：

【问题】

企业收到的个税手续费返还需要交增值税吗？如果需要交，小规模和一般纳税人增值税税率分别是多少？

【回答】

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)一《销售服务、无形资产、不动产注释》规定 （六）现代服务。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人征收率3%。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

【问题】

分支机构能否享受小型微利企业企业所得税优惠？

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由总机构汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款；《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第一条第二款。

【问题】

亏损企业能否享受小型微利企业的优惠呢？

【回答】

企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

政策依据：《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第二条；《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）；《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）；《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）；《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）。

【问题】

企业安置残疾人就业有什么企业所得税优惠吗？年报时如何申报享受？

【回答】

企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定。在企业所得税年度申报表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表“三、加计扣除（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除”栏次填报。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》；《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019年修订）》。

【问题】

小型微利企业填报不了《期间费用明细表》呢？

【回答】

为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号），小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

政策依据：《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）。

【问题】

跨地区经营的分公司（分支机构）也要进行汇算清缴申报吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(2012年第57号)、《关于印发山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知》(鲁财预[2018]9号)等文件的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

【问题】

企业所得税汇算清缴申报表如何选择填报？

【回答】

(一) 查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总纳税办法的分支机构填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及相关附表;

(二) 采用核定应税所得率方式征收居民企业填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》;

(三) 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构填报《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表(2021年版)》(表样同《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》)。

【问题】

企业所得税汇算清缴申报表填报表单勾选有哪些具体要求？

【回答】

(一) 填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》的纳税人，应先填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》(以下简称《表单》)，并根据企业当年实际发生业务在《表单》中选择“填报”或“不填报”对应的附表。

(二) 小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“主要股东及分红情况”、《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

【问题】

企业所得税汇算清缴申报表通过哪种方式报送税务机关？

【回答】

目前，企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、介质申报和手工申报。其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过电子税务局网站进行申报；介质申报、手工申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。

【问题】

企业所得税汇算清缴时间跨度长，如果发现申报错误，是否可以进行修改更正呢？

【回答】

• 2022年度企业所得税汇算清缴申报截止日(2023年5月31日)前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，并结清应缴应退企业所得税款，涉及补缴税款的不加收滞纳金。

• 2022年度企业所得税汇算清缴申报截止日(2023年5月31日)后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，应自2023年6月1日起按日加收滞纳金。

【问题】

纳税人在进行汇算清缴申报时有哪些注意事项？

【回答】

(一) 纳税人应如实填报企业所得税年度纳税申报表，并按时报送相关资料，对纳税申报表及相关资料内容的真实性和合法性承担法律责任。

(二) 电子税务局开通了“企业所得税税收政策风险提示服务”功能，完成年度申报表填写后在线进行风险扫描，如需扫描与财务信息相关的风险事项，需要至少提前一天将年度财务报表通过网上申报方式报送。

(三) 纳税人进行企业所得税年度纳税申报产生汇算清缴多缴税款时，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，纳税人可通过电子税务局或者办税服务厅及时申请退税，主管税务机关会按有关规定及时办理退税。

【问题】

个体工商户享受个人所得税优惠政策的程序是怎样的？

【回答】

根据《关于<国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告>的解读》第三条，个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

【问题】

个体工商户最新个人所得税优惠政策如何规定？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定：

自2023年1月1日至2024年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

温馨提示：

个体工商户不区分征收方式，均可享受。

【问题】

数字化电子发票如何维护购买方信息？

【回答】

点击【我要办税】路径下的【开票业务】，返回原页面点击【开票信息维护】，点击选择【客户信息维护】栏目。在主页面左侧“客户分类”中选择一个节点，点击“＋”“新增”。此时弹出新增客户分类页面。填写完毕后，点击“保存”并返回主页面。在左侧选中一个客户信息分类后，在主页面右侧点击“添加”，进入添加客户信息页面。

在“客户名称”中输入相关内容，下拉选择正确的客户信息，即可自动带出对应的统一社会信用代码。地址、电话及银行信息为非必录项，如果客户具有多个地址、电话及银行信息，点击下方“添加地址电话及银行信息”进行填写，并可设置其中一个为默认地址、电话及银行信息。信息填写完毕后，点击“确定”并返回主页面。

经维护后，纳税人在开票界面就能选择到提前维护的购买方信息。

【问题】

房产税申报成功后如何查询报表?

【回答】

点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】—点击【填写申报表】—【财产和行为税申报查询维护】，进入后将税款所属期调整为全年，申报日期起止全部清空，点击查询即可。

【问题】

税务UKey如何抄报税？

【回答】

进入开票系统点击【数据管理】—【数据处理】—【汇总上传】或者在软件首页的流程导航窗口中，点击【汇总上传】图标按钮就可以进入汇总上传窗口，请您点击【上报汇总】按钮进行发票数据上报汇总操作；上报汇总成功后请您点击【反写监控】按钮，就可以进行发票监控数据信息反写。