【回答】

登录新电子税局后，点击【我要办税】-【发票业务】-【发票用票需求申请】功能菜单。

• 若纳税人为“首次”发票票种核定，可点击【增行】，填写需要申请的发票票种核定信息。

如果为非一般纳税人的首次票种核定不进行预填，可点击【增行】，填写需要申请的发票票种核定信息。

• 若纳税人为“非首次”发票票种核定，系统自动带出当前有效票种核定申请信息；可点击【新增】，填写需要申请的发票票种核定信息，也可对已申请发票票种核定信息进行修改。

纳税人勾选新增或修改的发票票种核定信息，点击【下一步】，系统跳转预览提交页面。

纳税人确认数据无误后，点击【提交】，完成发票票种核定申请；也可点【上一步】修改发票票种核定申请信息。

【回答】

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函[1993]174号）规定：“第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

禁止非法代开发票。”

二、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十一条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。”

【回答】

不确认收入。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第一条规定：“企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。(一) 将资产用于生产、制造、加工另一产品；(二) 改变资产形状、结构或性能；(三) 改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；(四) 将资产在总机构及其分支机构之间转移；(五) 上述两种或两种以上情形的混合；(六) 其他不改变资产所有权属的用途。”

【回答】

可以无限次打印。数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同，可以直接入账；(提示：通过电票平台下载、打印发票时，会在发票右侧体现次数。)

纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，应按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会[2020]6号)、《会计档案管理办法》(财政部、国家档案局令第79号)和《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准(试行版)的通知》(财会便函[2023]18号)的相关规定执行。

第一，数电票提供PDF、OFD和XML三种电子文件格式，其中，PDF和OFD为预览发票内容的格式，含有数字签名的XML格式才是符合财政部入账要求的电子文件格式。纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票XML电子文件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。

第二，纳税人如果需要以数电票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XML格式电子文件。

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(2011年2月14日国家税务总局令第25号公布  根据2014年12月27日《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》第一次修正  根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》第二次修正  根据2019年7月24日《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》第三次修正  根据2024年1月15日《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》第四次修正) 第三十条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函[1993]174号) 规定：“第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

二、根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第56号) 规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十二条 《办法》第十八条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。”

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一) 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(二) 租入固定资产的改建支出；(三) 固定资产的大修理支出；(四) 其他应当作为长期待摊费用的支出。”

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定：“新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”

 【回答】

纳税人财务负责人、办税员、开票员信息发生变更时，可登录新电子税局，通过【涉税市场主体身份信息变更】功能，点击【新增】，选择变更项目，填写【变更后内容】，确认无误后勾选变更项目，点击【确定】，完成信息变更。

• 如果需要新增办税员、开票员，企业法定代表人、财务负责人和管理员还可通过门户右上角的【账户中心】进入【添加办税人员】功能进行维护。

• 如果需要删除办税员、开票员，企业法定代表人、财务负责人和管理员还可通过门户右上角的【账户中心】进入【现有办税人员】功能进行维护。

需要说明的是：通过账户中心添加办税人员，可以由自然人发起，通过新电子税局【涉税市场主体身份信息变更】发起添加办税人员，只能由企业登录后发起。

【回答】

根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第六条 纸质发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

省以上税务机关可根据纸质发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。”

 【回答】

我们申报增值税和企业所得税等税费时，一般的计算依据都是不含税收入，但有一个费比较特别是根据含税收入来计算的，这个费就是文化事业建设费。

在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位以及提供娱乐服务的单位和个人，应缴纳文化事业建设费。

文化事业建设费的应缴费额=计费销售额×3%

广告服务文化事业建设费计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

娱乐服务文化事业建设费计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）规定：“中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十三条 监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，印制企业必须按照要求印制。

　　发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。”

根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)、《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号)、《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(财政部 税务总局公告2022年第6号)、《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(财政部 税务总局公告2023年第17号)规定：“《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)第一条所称满2年是指公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业和天使投资个人投资于种子期、初创期科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。”

根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)规定：“开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。”

 根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定：“安置残疾人员所支付的工资加计扣除主要留存备查资料：1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料; 2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明; 3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》; 4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）的规定：“三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。”

【回答】

向银行贷款时，企业需要满足一系列财务指标要求，以确保其具备偿债能力，这些指标主要包括财务结构、偿债能力、现金流量和经营能力等方面。不同银行对指标数据的要求会有不同，以下是一些关键财务指标的参考数据：

财务结构指标：

1、净资产与年末贷款余额比率大于100%； 　

2、资产负债率小于70%；

偿债能力指标：

1、流动比率在1.5~2之间；

2、速动比率在1左右； 

现金流量指标：

1、经营活动产生的净现金流应为正值；

经营能力指标：

1、主营业务收入增长率不小于8%；

2、营业利润率大于8%；

3、净资产收益率大于5%；

4、利息保障倍数大于2。

 【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）。

小规模纳税人和个体工商户的资格认定比较明确，根据登记事项即可判定。而小型微利企业的判定，以企业所得税年度汇算清缴结果为准，由于企业的数据会动态变化，且企业所得税汇算清缴截止日期为每年5月末，具体的判定时间标准为：每年的1-6月依据上年做上上年的汇算清缴数据，7-12月依据本年做上年的汇算清缴数据来进行判定。

举例如下：

2024年1-6月，依据2023年做2022年汇算清缴的数据判断是否符合小型微利企业条件；

2024年7-12月，依据2024年做2023年汇算清缴的数据判断是否符合小型微利企业条件。

根据《财政部　国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的规定，“(二)企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：

 　　1. 以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

 　　2. 发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

 　　3. 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

 　　4. 债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

 　　……

 　　五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

 　　(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

 　　(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

 　　(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

 　　(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

 　　(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

 　　六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

 　　(一)企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

 　　企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>》(2018年第28号)规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

 　　(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

 　　(二)相关业务活动的合同或者协议;

 　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

 　　(四)货物运输的证明资料;

 　　(五)货物入库、出库内部凭证;

 　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料。

 　　因此，工商部门出具的注销、吊销及停业证明不能可以作为企业所得税税前扣除的凭证，但符合规定的情形下可以作为证实支出真实性的资料。

 【回答】

纳税人开具蓝字发票后，发生销货退回（包括全部退回和部分退回）、开票有误、服务中止（包括全部中止和部分中止）、销售折让等情形，按规定开具红字发票。

纳税人可依次进入：【我要办税】一【开票业务】一【红字发票开具】页面，点击“红字信息确认单录入”，进入红字信息确认单录入界面。录入查询条件，点击【查询】按钮，查询需要红冲的蓝字发票信息。在查询结果中点击“选择”后进入【录入红字信息确认单页面】，在该页面中若数电票票种选择的是“电子发票”，点击【提交】按钮，提示：“尊敬的纳税人，您选择红字发票票种是“电子发票”，确认方确认后系统将直接生成红字发票，请确认是否继续提交？”，点击【确定】，红字发票开具成功；若数电票票种选择的是“与原蓝票一致票种的纸质发票”，点击【确定】，跳转到“提交成功”界面，提示红字信息确认单提交成功。

如果是需要对方进行确认的情况。

对方纳税人登录后：可在【我要办税】一【开票业务】一【红字发票开具】一【红字信息确认单处理】页面处理，同意红冲选择“确认”，不同意红冲选择“拒绝”，也可以对红字信息确认单进行撤销。

红字信息确认单状态为购销双方已确认状态或无需确认状态时。

纳税人可依次进入：【我要办税】一【开票业务】一【红字发票开具】页面，在常用功能模块中点击“红字发票开具”，录入查询条件查询到此前开具的红字信息确认单，点击右侧的“去开票”，进入红字发票开具页面，之后正常开具红字发票即可。