【问题】

适用研发费用加计扣除政策的研发活动有哪些？

【回答】

研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业采取自主、委托、合作、集中研发等形式开展研发活动的，其发生的研发费用都可以按照有关规定适用加计扣除政策，也就是说，除了企业自主研发之外，通过委托、合作、集中研发等形式发生的研发费用都有相应规定明确如何享受加计扣除政策。

【问题】

研发费用税前加计扣除政策的历史沿革

【回答】

近年来，国家多次提高研发费用加计扣除比例，优惠力度迭代升级，为支持企业加大研发投入发挥了很好的政策导向作用。

2008年，国家将研发费用加计扣除政策以法律形式确认。

2015年，国家大幅放宽享受优惠的研发活动及研发费用范围，并首次明确负面清单制度。

2017年，国家将科技型中小企业的加计扣除比例由50%提高到75%。

2018年，国家将所有符合条件行业的企业加计扣除比例由50%提高到75%，并允许企业委托境外研发费用按规定在税前加计扣除。

2021年，国家将制造业企业加计扣除比例从75%提高到100%，优化简化辅助账样式，首次允许企业10月预缴时提前对前三季度研发费用进行加计扣除。

2022年，国家对科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，将其他企业第四季度加计扣除比例从75%提高到100%，并允许企业在每年10月的申报期，就可以提前申报享受前三季度研发费用加计扣除的优惠。

在此基础上，2023年，7号公告又进一步加大了优惠力度，将所有符合条件行业企业加计扣除比例由75%提高到100%的政策，作为一项制度性安排长期实施。

【问题】

旅游服务企业的哪些收入可以免征增值税呢？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号）的相关规定，纳税人提供的下列服务免征增值税：

1、纳税人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

2、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税

3、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

【问题】

企业在填写《印花税税源明细表》时，如何填写“应税凭证数量”？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）附件1.《印花税税源明细表》填表说明：“5.应税凭证数量：逐份填写应税凭证时填1，合并汇总填写应税凭证时填写合并汇总应税凭证的数量。合并汇总填写应税凭证时，只能合并适用同一税目且内容高度相似的应税凭证。合并汇总填写应税凭证时，对方书立人信息[对方书立人名称、对方书立人纳税人识别号（统一社会信用代码）、对方书立人涉及金额]不需填写。”

【问题】

建筑工地应缴纳环保税吗？

【回答】

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应按规定缴纳环境保护税。 

若纳税人在建筑工地排放固体废物、噪声、水污染物或者一般性粉尘在内的大气污染物等应税污染物，应按规定缴纳环境保护税。

【问题】

什么情况下可以开具红字数电票？

【回答】

一般情况下，试点纳税人发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，可以按规定开具红字数电票。但以下几种情况下不允许开具红字数电票：

（1）蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常扣税凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲；

（2）蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲；

（3）蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起冲红；

（4）发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登陆系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

【问题】

我单位将自有土地出租给物流企业，用于大宗商品仓储，可以享受税收优惠政策吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号）规定：

享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的主体，既包括自用或出租大宗商品仓储设施用地的物流企业，也包括将大宗商品仓储设施用地出租给物流企业的单位或个人。

划重点

你单位将自有土地出租给物流企业用于大宗商品仓储，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。

【问题】

小型微利企业所得税优惠政策的办理程序

【回答】

符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【问题】

哪些行为应当缴纳契税？

【回答】

《中华人民共和国契税法》规定:

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为:

(一) 土地使用权出让;

(二) 土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;

(三) 房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

【问题】

契税的计税依据及税率是什么？

【回答】

《中华人民共和国契税法》第四条规定:

(一) 土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

(二) 土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

(三) 土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》第二条第七款规定：承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。

税率：《中华人民共和国契税法》第三条规定：契税税率为百分之三至百分之五。

《北京市人民代表大会常务委员会关于北京市契税具体适用税率等事项的决定》第一条规定：契税税率为百分之三。

【问题】

继承房产、土地是否需要缴纳契税?

【回答】

(1) 法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；《中华人民共和国契税法》

(2) 按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。(国税函(2004)1036号)

【问题】

纳税人缴纳契税后，哪些情形可依照有关法律法规申请退税?

【回答】

(1) 因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；(财政部税务总局公告2021年第23号)

(2) 在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的；(财政部税务总局公告2021年第23号)

(3) 在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款。《中华人民共和国契税法》

【问题】

夫妻共同财产变更，如何缴纳契税？

【回答】

（1）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。《中华人民共和国契税法》

（2）夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。(财政部税务总局公告2021年第29号)

【问题】

办理2022年度个税汇算时为什么需要补税？

【回答】

常见情况有以下几种：

1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）或全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

2. 年度内更换任职受雇单位，全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

3. 除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

4. 预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

5. 纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

【问题】

自然人代开发票，应注意哪几个涉税风险？

【回答】

注意3大风险！

1. 代开地点不要随意，应在货物销售地、工程施工地、服务提供地、劳务发生地、不动产所在地等代开，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证；

2. 代开项目不要随意，一定要按照真实业务来代开，准备好充足的业务链条，不得变名开票，更不得随意虚开；

3. 代扣个税不要随意，除了经营所得项目不需要履行扣缴个税义务外，其他项目都需要支付单位履行扣缴个税义务。

【问题】

未签订货运合同如何确定印花税应税凭证？

【回答】

未签订货运合同的，以运费结算凭证作为印花税应税凭证。

依据：《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。  

《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）第一条规定，在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。

【问题】

货运代理企业与客户签订的货运代理协议是否需要缴纳印花税？

【回答】

货运代理企业没有运输工具和资格、不直接承运货物的，与客户签订的货运代理协议，不缴纳印花税。

依据：《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）第二条第二款规定，代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务；代办方与委托方之间办理的运费清算单据，不缴纳印花税。

【问题】

货运业务中会涉及哪些印花税？税率各是多少？

【回答】

货运业务中会涉及运输合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同等印花税。运输合同指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）,按运输费用的万分之三缴纳印花税；仓储合同按仓储费的千分之一缴纳印花税；保管合同按保管费的千分之一缴纳印花税；财产保险合同不包括再保险合同，按保险费的千分之一缴纳印花税。

依据：《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号) 第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

【问题】

货运合同或结算凭证记载有多项运杂费用的如何缴纳印花税？

【回答】

货运合同或结算凭证记载有多项运杂费用的，只就《印花税税目税率表》列举的税目缴纳印花税。如：分别记载海运费、装卸费、保安费、集装箱操作费等费用的，只就海运费缴纳运输合同印花税；若未分别记载各项运杂费用的，按运杂费用总金额缴纳印花税。

依据：《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。

【问题】

我经营了一家旅行社，是否可以享受增值税加计抵减政策？享受优惠时需要提交哪些材料？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》规定，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。根据上述政策，符合条件的旅游企业是可以享受加计抵减政策的。

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》，纳税人适用《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》规定的加计抵减政策，仅需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中，生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的声明》。