问：

合伙制基金分配持有的上市公司股票股息红利，应如何计税？

答：

合伙制基金分配持有的上市公司股票股息红利不适用财税〔2012〕85号、财税〔2015〕101号股息差别化政策，应根据国税函〔2001〕84号第二条规定，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，适用20%税率计算缴纳个人所得税。

问：

我没有及时在个税年度汇算时享受专项附加扣除，6月30日之后能否更正申报享受退税？

答：

可以。根据法律规定，纳税人可以在6月30日后如实填报专项附加扣除，并办理更正申报申请退税

问：

对个人持有的上市公司限售股，解禁前后取得的股息红利应如何计算纳税？

答：

对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照财税〔2015〕101号第一条规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。前款所称限售股，是指财税〔2009〕167号文件和财税〔2010〕70号文件规定的限售股。

问：

合伙企业以非货币性资产出资，个人所得税是否可以适用财税〔2015〕41号分期缴纳个人所得税的政策？

答：

财税〔2015〕41号文件规定，个人以非货币性资产对外投资可以享受分期缴税政策。而合伙企业与个人以非货币性资产对外投资相比，还是存在一定区别的，因此，合伙企业的个人合伙人不能简单比照适用财税〔2015〕41号文件有关分期缴纳个人所得税的政策规定。

问：

无住所居民个人在境内企业任职受雇，同时担任境外关联方企业的董事，其与境外企业无任职受雇关系，个人从境外企业收到的董事费，属于境内所得吗？境内企业需要扣缴个人所得税吗？

答：

财政部 税务总局公告2019年第35号规定，担任境内居民企业董事的无住所个人，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费，属于来源于境内的所得。据此可以初步推断，在境内任职受雇的无住所个人，其从境外企业取得的董事费，应视为该个人取得的境外所得，依据境外所得的有关政策及管理规定办理。但也需要注意的是，如果该个人在境内履行董事职责（题目未交待该个人履约地点），那么根据劳务所得来源地判定规则，该笔董事费收入应视为个人取得的境内所得。

问：

企业赠送的用于购买其他企业产品时具有价格折扣或折让性质的的消费券、代金券、抵用券、优惠券是否需要缴纳个人所得税？

答：

企业在促销展业过程中赠送的折扣折让性质的消费券、代金券等不征收个人所得税。

问：

我在2020年3月发生的捐赠，选择在年度汇算时扣除。相关票据可能要在汇算时才能取得，这种情况还适用财政部,税务总局公告2019年第99号第九条在30日内向主管税务机关报告的政策吗？

答：

如您选择在年度汇算申报时办理公益捐赠扣除的，不需要向扣缴义务人提供捐赠票据。

问：

个人转让非住房，装修费可以在计算个人所得税时扣除吗？

答：

对于非住房发生的合理的装修费用，可以凭发票扣除。

问：

外国个人在国外转让境外上市的中国企业股权，取得的所得属于来源于境外还是境内的所得？是否需要缴纳个人所得税？

答：

根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）规定，下列所得，为来源于中国境外的所得：（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得。

因此，转让对中国境内企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产应为来源于境内的所得。除税收协定另有规定外，该外国个人应在中国缴纳个人所得税。

问：

个人独资企业法定代表人同时也在该企业任职，取得工资薪金性质的收入，应按照哪项所得申报个人所得税？法定代表人取得的工资薪金可以作为成本费用在经营所得中扣除吗？

答：

个人独资企业投资人从个人独资企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。对投资人从个人独资企业以工资名义取得的所得不能在经营所得中扣除。

问：

公司奖品是否需要缴纳个税？

答 ：

根据《个人所得税法实施条例》国令第707号，第六条第（一）项规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告 财政部 税务总局公告2019年第74号》第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

根据上述规定，企业向本单位员工发放奖品属于“工资、薪金所得”，应并入取得奖品当月的工资、薪金一并代扣代缴个人所得税。向本单位以外的个人发放奖品，则应按照“其他所得”代扣代缴个人所得税。

问：

分摊交易价格原则？

答：

分摊交易价格的总原则有分摊合同折扣，分摊可变对价和交易价格的后续变动。

1、分摊可变对价：

合同中包含可变对价是指当前的交易价格还无法确定，此时企业应按照预计的价格入账。需要注意的是可变对价是与整个合同相关，还是仅与合同中的特定组成部分相关，企业应当将可变对价及后续变动额全部分摊至与之相关的履约义务。这种可变对价经常与特许权的交易相关，比如购买企业将使用特许权取得的收入的一定比例作为买价。

2、分摊合同折扣：

合同折扣是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和高于合同交易价格的金额，企业应当在各单项履约业务之间进行分摊。合同折扣在实务中很常见，比如超市以组合促销的形式卖洗发水和护发素，单独购买洗发水和护发素需要支付的价格就比组合购买的价格要高得多，组合购买就构成了合同折扣，销售商需要就组合交易价格分摊至洗发水和护发素中确认收入。

3、交易价格的后续变动：

交易价格发生后续变动，要区分合同是否发生变动。合同未发生变动的，按合同开始日的基础将后续变动分摊至各履约义务，不得因合同开始后单独售价变动而重新分摊。

若是合同变更导致价格变动，要区分三种情况处理：

(一)判断价格变动和哪一项相关，按分摊可变对价处理；

(二)先以原合同单独售价分摊一次，然后在合同变更日将未履行义务的后续变动额以新合同为基础二次分摊，这种情况将合同变更日后的合同视为一项新的交易；

(三)分摊至合同变更日尚未履行的履约义务，这种情况是将变动的价格作为原合同组成部分。

问：

发票验旧什么意思？

答：

发票未验旧是指纳税人将已开具发票的相关信息通过电子或纸质方式，报送税务机关查验。税务机关对已开具发票记账联、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合规定。

实际工作中，发票都是在税务局申领的。企业要想领购新发票，必须先把原先已经领购并且已经使用完毕的发票存根交由主管税务机关进行审核。在税务机关审核无误的前提下，才可以领购新的发票。

问：

六种往来款账务处理？

答：

六种往来账款科目分别为：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。相关账务处理如下：

1.采购业务发生的往来账：

借：原材料/库存商品等

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款

2.销售货物时发生的往来账：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

3.预先收到客户的货款：

借：银行存款(或其他相关科目)

贷：预收账款

4.预先支付供应商的货款：

借：预付账款

贷：银行存款(或其他相关科目)

5.支付给员工备用金：

借：其他应收款

贷：银行存款(或其他相关科目)

6.收到暂收其他单位或个人的款项：

借：银行存款(或其他相关科目)

贷：其他应付款

问：

广告费业务宣传费税前扣除标准？

答：

广告费和业务宣传费所得税税前扣除标准分为15%、30%和不得扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告  财政部 税务总局公告2020年第43号》第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

问:

纳税人在使用“抵扣类勾选”模块时，勾选界面弹出“当前有待处理农产品发票，是否现在处理”的提示，如何处理？

答：

该情况是由于纳税人取得的农产品发票，是税控开具的农产品销售发票或从小规模纳税人处购进的3%农产品专票。使用税控系统开具的“农产品销售发票”，电票平台无法区分自产或非自产的农产品发票，暂只能由纳税人自行判断，通过【抵扣类勾选】—【待处理农产品】—【自产农产品销售发票】进行查询处理；从小规模纳税人处购进的3%农产品专票，需要纳税人自行判断选择是“按票面税额抵扣”还是“按票面金额和基础扣除率计算抵扣”，通过【抵扣类勾选】—【待处理农产品】—【从小规模处购进的3%农产品专票】进行查询处理。

问：

税务数字账户“发票勾选确认”模块查不到发票，该如何处理？

答：

建议纳税人进行以下查看和排查：

（1）查询条件设置是否准确。

（2）票面信息是否正确，如纳税人识别号是否正确、发票是否为负数发票、税控发票票号是否正确等。

（3）排查是否为农产品发票、代扣代缴完税凭证、海关缴款书等。涉及此类凭证的，不在【抵扣勾选】—【发票】页面操作，而在与凭证对应的“待处理农产品发票”“海关缴款书”“代扣代缴完税凭证”勾选抵扣功能模块操作。

（4）排查是否将发票误操作为“不抵扣勾选”。通过【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【不抵扣勾选】模块，设置查询条件，点击查询，便可得到符合条件的发票信息的查询结果。若发票已认证为“不抵扣勾选”，则进行撤销勾选操作。

（5）排查发票状态是否为“已勾选”。通过【我要办税】—【税务数字账户】—【发票查询统计】—【全量发票查询】查看发票详情，或进入【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】模块选择对应查询条件查询发票数据，或点击【统计确认】中的“确认历史信息”功能对往期勾选情况进行查询。

（6）排查【抵扣类勾选】税款属期是否正确。抵扣类勾选中的税款所属期显示2023年3月，当期可操作发票的开具日期范围2017年1月1日至2023年3月31日。2月属期申报结束后，在3月税款属期才可以查询到3月份接收的发票。

（7）若销售方通过税控系统开具的发票，还需排查发票是否上传成功。通过登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）查验发票真伪，若可以查到发票说明开票方已上传；若无法查到发票，建议联系销售方确认发票状态。

如上述方法仍无法解决，请联系主管税务机关。

问：

如何进行抵扣勾选确认？

答：

纳税人可以登录“国家税务总局福建省电子税务局”，点击【我要办税】—【税务数字账户】－【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】模块，直接使用发票用途勾选确认、风险提示、信息下载等功能。

第三方平台企业、成品油企业及其他特定纳税人仍需使用“增值税发票综合服务平台”进行发票用途勾选确认。

问：

登录增值税发票综合服务平台时，提示去税务数字账户，该怎么处理？

答：

登录“国家税务总局福建省电子税务局”，点击【我要办税】—【税务数字账户】使用相关功能。

问：

纳税人登录税务数字账户没有功能模板选择，是空白页面？

答：

请核实登录的纳税人身份与权限，登录法人或者财务负责人的账户中心，查看是否进行了功能授权