问：

纳税人登录电子税务局时无法看到税务数字账户的功能模块或登录电子税务局税务数字账户时提醒不是试点纳税人？

答：

第三方平台企业、成品油企业及其他特定纳税人，应继续使用增值税发票综合服务平台勾选、确认发票用途。如纳税人属于上述企业类型，可继续使用增值税发票综合服务平台；如纳税人不属于上述企业类型，请联系主管税务机关排查原因。

问：

个体工商户申请变更经营者，税务机关需要多久办结变更程序?

答：

对申请变更经营者的个体工商户，符合以下条件的，税务机关即时办结变更程序：(一)未办理过涉税事宜的;(二)办理过涉税事宜但未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、未领用发票或者已缴销发票及税控专用设备，且不存在其他未办结事项的。

不符合上述即时办结条件的，税务机关参照税务注销一般程序在5个工作日内办结。对未缴销发票、未结清税款、处于税务检查状态或者有其他未办结事项的，税务机关应一次性告知具体事项并予以辅导。

问：

个体工商户变更经营者前后银税三方(委托)划缴税款协议如何处理?

答：

已办理过信息确认的个体工商户申请变更经营者的，原银税三方(委托)划缴税款协议即中止。个体工商户变更经营者后，新经营者需签订银税三方(委托)划缴税款协议等后续事项。

问：

登记为增值税一般纳税人的个体工商户，在完成经营者变更后，一般纳税人资格是否可以延续?

答：

个体工商户经营者变更后，个体工商户的增值税一般纳税人资格予以延续，税控设备在完成数据同步后可继续使用。

问：

定期定额个体工商户变更经营者后原定额是否可以沿用?

答：

对于定期定额征收的个体工商户，原经营者应当在变更之前，按照定期定额个体工商户注销规定清税。

经营者变更之后，定期定额予以保留。新经营者应缴税款从原经营者清税的次日起延续。如果原经营者清税时点在税款属期当中，未缴纳整个属期税款，新经营者在税款属期结束后，通过更正申报方式补充申报缴纳当期税款。如果原经营者清税时点在税款属期最后一日，已完整缴纳整个属期税款，新经营者自下一个税款属期开始正常申报纳税。

问：

个体工商户变更经营者有哪几种办理方式?

答：

答：根据《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知》(市监注发〔2022〕102号)规定，个体工商户申请变更经营者的，申请人可以向登记机关申请办理经营者变更登记，也可以按照《市场主体登记管理条例实施细则》第三十八条的规定，通过“先注销、再设立”的方式实现经营者变更。个体工商户变更经营者之前，应当结清依法应缴纳的税款。

问：

公司无车辆,已抵扣的加油费应当转出吗?

答：

需要区分情况，结合实际情况判断。

财税[2016]36号附件1第二十六条规定：“纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

公司无车辆，如果购买加油卡用于员工发补贴，或者企业股东个人车辆消费等，开具增值税专用发票的，由于属于个人消费等，依照财税[2016]36号附件1第二十七条规定，不得抵扣进项税额。

如果公司购进汽油、柴油等，是用于应急发电机等生产、经营使用的，即使没有车辆，也是可以按规定抵扣进项税额。但是，如果无法证明真实性的，依然是无法抵扣进项税额。

如果加油费的增值税专用发票，被证明是虚开发票，则按照财税[2016]36号附件1第二十六条规定，不得抵扣进项税额。

肯定会有人提到“私车公用”的问题，而且很多税收筹划“大师”设计了很多避税的“高招”，其中肯定会有加油费的税前扣除与进项税额抵扣。——对于该问题，我只能是存在极大的税务风险。从全国各地网友反映，有的地方管理的严格，有的地方好像放的比较松。该问题最大的难点就在于，企业如何证明汽车是“公用”而不是“私用”。我也看到过税务稽查案例，不但不得抵扣进项税额，还不得税前扣除，甚至还需要补缴个人所得税。如果一个企业出现明显与企业规模、业务性质等不符的，多辆“私车公用”，或者“私车公用”的租金又刚好是500元的，您觉得税务局会相信吗?

总之，公司无车辆，抵扣加油费的进项税额，税务局是很容易怀疑的，从而招致税务局上门稽查或要求企业写出情况说明。

如果判断不能抵扣进项税额的，企业应及时做进项税额转出。

问：

企业承担诉讼费(包含误工补贴等)能否在税前扣除吗?

答：

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

如果企业因为法院的判决(裁决)或调解，需要承担诉讼费(包含误工补贴等)，该官司跟“企业取得收入有关”，比如购销合同违约、劳动合同纠纷、企业送货车发生的交通事故等，是可以在税前扣除的。

问：

试点纳税人想要对大量不同购买方开票需求批量开票，如何处理?

答：

在【蓝字发票开具】二级首页【批量开具】进行批量开票需求。步骤如下：

①下载模板。电子发票服务平台提供通用发票要素信息导入模板和特殊标签发票要素信息导入模板;若纳税人根据税务局接口规范格式改造自身软件的，可使用其自身软件生成导入模板，该模板可由电子发票服务平台识别、导入。

②上传文件。开票方下载后根据模板要求将所需开具的发票补充完整，确认无误后，选择需要上传模板类型(电子发票服务平台通用模板和特殊模板，或纳税人自身软件模板)，导入已制作完成的模板。

③确认开票。批量导入完成后，系统逐行展示已上传的待开票数据，双击可生成单张发票开具界面。开票方确认后可批量开具所选的发票。

问：

试点纳税人想要对之前开具的发票进行复制开票，如何处理?

答：

电子发票服务平台提供复制开票功能，可复制上一张发票信息，减少重复录入。在【蓝字发票开具】二级首页【复制开票】功能中，支持对“近24小时”开具发票及全量发票明细信息进行查询、复制开票。

问：

试点纳税人销售商品开具数电票，如果商品种类较多是否需要开具销货清单?

答：

数电票的载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细能够在数电票中全部展示，无需开具销货清单。

问：

我公司是试点纳税人，在开具数电票前，还需要办理哪些业务?

答：

不需要。试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备，无需办理数电票票种核定，无需领用数电票，使用电子发票服务平台即可开票。

问：

试点纳税人开具数电票流程是什么?

答：

试点纳税人登录电子发票服务平台后，通过开票业务模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的数电票。

问：

试点纳税人需要用什么开票软件开具数电票?

答：

可直接使用电子发票服务平台免费开具数电票，无需使用其他特定开票软件。

问：

数电票和使用税控设备开具的电子发票主要区别是什么?

答：

一是开票前置环节不同。开票前，纸电票需进行票种核定申请，需申领税控设备，需向主管税务机关领用纸电票的号码段。数电票相较纸电票，无需进行票种核定，无需进行税控设备申领，无需进行发票领用。

二是发票开票限制不同。纸电票发票数量和票面限额管理同纸质发票一样，只能在给定的份数和限额内开具发票。纳税人需要依申请才能对发票增版增量。数电票采用“授信制”，纳税人可在给定的总额度内开具任意额度与任意份数的发票。

三是票面展示内容不同。数电票票面更加简洁，数电票删除了纸电票票面上的地址栏、银行账户账号栏、发票代码、开票人及密文区，购买方和销售方信息并列展示，更加直观;纸电票与数电票发票号码位数不同，数电票号码为20位，含年度、行政区划代码、开具渠道、顺序编码等信息，纸电票发票号码为8位，按年度、分批次编制。纸电票项目有8行的限制，数电票取消了该限制，因而废除了纸电票清单开票模式。

四是发票开具平台不同。纸电票在公共服务平台上开具，可以离线开票。数电票在电子发票服务平台上开具，仅允许纳税人在线开票。

五是发票种类构成不同。纸电票仅包括增值税电子普通发票和增值税电子专用发票。通过标签化要素化，数电票设计了显性标签和特定要素，将“7+10”种制式发票统一为电子发票，其不仅涵盖了增值税发票，也囊括了机动车发票、二手车发票、航空运输客票电子行程单、铁路电子客票、医疗发票等普通发票，其内涵与外延较之纸电票更加丰富。

六是发票交付手段不同。纸电票开具后，开票方需将发票电子数据版式文件(OFD等)通过邮件、短信等方式人工交付给受票方。数电票开具后，发票电子数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，并可对各类发票数据进行自动归集。

七是版式文件格式不同。纸电票电子数据版式文件格式为OFD等格式。数电票电子数据文件增加了国际通行的XML纯数据电文格式，同时保留了OFD、PDF等格式。

问：

使用数电票有什么优点?

答：

(1)领票流程更简化

开业开票“无缝衔接”。数电票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取税控专用设备;通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码;通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”。基于此，新办纳税人可实现“开业即可开票”。

(2)开票用票更便捷

一是发票开具渠道更多元。电子发票服务平台全部功能上线后，纳税人不仅可以通过电脑网页端开具数电票，还可以通过客户端、移动端手机App随时随地开具数电票。

二是“一站式”服务更便捷。纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及勾选等系列操作，享受“一站式”服务，无需再登录多个平台完成相关操作。

三是发票数据应用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。

四是满足个性业务需求。数电票破除特定格式要求，增加了XML的数据电文格式便利交付，同时保留PDF、OFD等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。数电票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。

五是纳税服务渠道更畅通。电子发票服务平台提供征纳互动相关功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动接收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑;增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。

(3)入账归档一体化

通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现数电票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。

问：

数电票与现有的发票样式有什么区别?

答：

数电票样式与现有发票样式区别在于：一是数电票票样将原有发票代码+发票号码变为20位发票号码;取消了校验码、收款人、复核人、销售方(章);发票密码区不再展示发票密文。二是数电票特定业务会影响发票展示内容，不同的特定业务展示的发票票面内容不同。三是数电票将原备注栏中手工填列、无法采集的内容，设置为固定可采集、可使用的数据项，并展示于票面上。

【问题】

电子税务局中提示有违法违章记录，如何处理？

【回答】

纳税人可以在【我要查询--违法违章信息查询】中查询违法违章记录，日期建议从纳税人开业时开始查询。

1、仅有逾期未申报的违法违章信息时，可以通过电子税务局进行逾期申报简易处罚。点击【逾期申报】模块，选择所属期起止，点击查询，系统展示逾期未申报的税种列表，点击未申报税种对应的“申报”按钮，后台查询纳税人是否存在逾期未申报的违法违章记录。①若所有违法违章信息均在责令限改期内，则可以继续进行逾期申报，申报完成后，点击【违法违章处理申请】按钮或在【我的待办】点击跳转逾期申报界面办理违法违章处理申请，申请完成后，等待主管税务机关审核处理。②若存在已超过责令限改期限的违法违章信息，则无法进行逾期申报，需先提交【违法违章处理申请】，主管税务机关在收到申请后，审核决定是否进行处罚，纳税人可在【办税进度及结果信息查询】模块进行结果查询，如有处罚信息，纳税人可在【简易行政处罚】模块查看处理，如满足不予处罚条件，纳税人可在【我的待办】查看告知书。待处罚完成后，可进行逾期申报。

2、存在其他类型的违法违章信息时，请联系主管税务机关进行处理。

【问题】

个人养老金需要缴费多少？

【回答】

根据《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》的规定，个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累，建立个人养老金账户。每年缴纳个人养老金上限为12000元。个人养老金完全个人缴费，在单位缴纳职工养老保险，是单位和职工共同缴费。

【问题】

小规模纳税人出口货物可以申报退税吗？

【回答】

根据文件《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：

增值税小规模纳税人出口的货物，适用增值税免税政策。

具体原因是：出口退税政策中退还的税款是纳税人出口业务对应的增值税进项税额或未抵减完的进项税额，而小规模纳税人适用简易征收政策，没有进项税额，因此小规模纳税人的出口业务不能够申请办理出口退税，小规模纳税人出口货物适用的是增值税免税政策。