【问题】

企业所得税汇算清缴调整项目有哪些？

【回答】

企业所得税汇算清缴调整项目包括以下几个方面：

1. 应纳税所得额的调整：包括纳税调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

2. 所得税费用的调整：包括所得税费用的调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

3. 税前扣除项目的调整：包括税前扣除项目的调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

4. 税务机关认定的其他调整：包括税务机关认定的其他调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

需要注意的是，企业所得税汇算清缴调整项目的具体内容和调整方法，应根据税法规定和税务机关的要求进行具体操作。

【问题】

如何确定各类技术合同的印花税计税依据？

【回答】

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

【问题】

什么是简易计税方法？

【回答】

简易计税方法是指一种简单的税务计算方法，适用于小规模纳税人。它的核心是根据税务部门规定的税率和计税方法，直接按照营业额或者销售额来计算应纳税额，而不需要进行复杂的会计核算。这种方法的优点是操作简单、计算方便，适用于一些小型企业或个体经营者。但是，由于其计算方式的简单性，可能会导致计算结果与实际情况存在一定的偏差。

【问题】

小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）、《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第22号）规定，2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

【问题】

纳税人为农户提供融资担保业务免征增值税吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣 等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）、《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第22号）、《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信 部联企业〔2011〕300号）规定，2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型 企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

【问题】

什么是小型微利企业？

【回答】

小型微利企业应满足的条件如下：

1. 从事国家非限制和禁止行业

2. 年度应纳税所得额不超过300万元

3. 从业人数不超过300人

4. 资产总额不超过5000万元

特别提醒：

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定的“六税两费”减半征收优惠政策。

【问题】

印花税是否可以在计算土地增值税时扣除？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题。

细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

【问题】

评估费用可否在计算增值额时扣除？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题。

纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。

【问题】

房地产开发企业的土地增值税清算单位是如何确定的？

【回答】

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定：土地增值税的清算单位。

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

【问题】

我公司为制造企业，兼营应税和免税产品。因产能扩大，需要新建生产厂房。该厂房建造过程中发生的进项税额能否抵扣，是否要等到厂房竣工投入使用其对应的进项税额才能抵扣？

【回答】

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十六条规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

根据上述规定，贵公司新建厂房，在厂房建造过程中发生的进项税额，取得合规的扣税凭证的，可以抵扣。如果厂房建筑过程中发生非正常损失，则所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额要做转出处理。

社保断缴的影响，你知道多少呢？

社保主要包含5种：养老、医疗、生育、失业、工伤。

o1 / 职工医保

断缴的影响最大

医疗费用报销，比较常用。断缴后，3个月内缴纳，影响不大，断缴一个月，第二个月继续缴纳，第三个月就能使用。

但断缴超过3个月的两个影响：

1.不能报销，缴纳后需6个月后才能使用；

2.重新计算连续缴纳年限。即：职工医保是连续交满多少年，退休后享受终身医保待遇，女生需交满20年，男生需交满25年。断缴超过三个月，清空医保缴费年限是不划算的，需要特别注意。

o2 / 生育保险

断缴的影响较大

由生育医疗费用、生育津贴、产假三项组成。需要连续在一个单位缴满一年才能使用，若断缴，这个连续时间会重新计算。

各地生育政策的差异会大一点，有地区是连续半年或九个月，有些地区是累计满一年就可使用。需要咨询当地人社部门来确认。

o3 / 养老保险

影响不大，但这些要注意

退休时未累计交满15年的，只能一次退还个人缴纳部分，就不能领取养老金了。

有些地区是有一次性补缴政策的，一次性交个5万、10万的，来补缴费年限，具体要问当地人社部门有没有这个政策。

o4/ 失业保险

累积缴纳

失业保险属于累计缴纳，交满一年可领一个月，之后累计交满一年增加一个月，最长可领取24个月。

很多人用到这个，多数地区因为疫情，放宽了失业金的领取门槛，主动离职的也可以申请。

正常情况下满足三个条件才能领取：1、累计交满一年；2、被动离职；3、失业60天内进行失业登记。

o5 / 工伤保险

没有影响

工伤保险，断缴没有影响，只要缴费成功即可使用。工伤保险要区别于医保，它不报销治疗费用，而是按照伤残等级来赔付。

赔付的过程需要经历两个阶段：工伤认定确定事故属于工伤范围；再根据病历资料评定伤残等级，分为10级，每级对应了赔付比例，1级100%，10级10%。

【问题】

如果不小心断缴社保能不能补缴呢？

【回答】

断缴时间在3个月内的，只要在这个期间找到新工作，新单位给你补缴上了，基本上就不会有什么影响。

如果是因为单位原因漏缴了，那不管断了多久，都可以让单位给你补上，否则我们可以走法律途径解决。

ps：如果退休的时候，社保还没有缴满一定的年限，也可以通过补缴解决，此时可通过一次性补缴和延迟退休继续缴纳两种方法解决。

【问题】

有工作变动社保应该怎么处理呢？

【回答】

新工作在本地。

这种情况比较简单，只是换了家公司，但仍然在本地区缴纳社保。因此，只需要让新单位把社保续上就可以了。

不过，需要注意的是，理想的情况是在原来的公司缴纳好当月的社保之后再离职，确保社保不要断缴。

不同城市的办理流程和所需资料有时会稍有不同，大家办理前可以先咨询下当地医保局或拨打社保热线（12333）进行详细询问。

不过，目前在网上办理社保迁移的渠道也有很多，比如“国家社会保险公共服务平台”、“掌上12333”APP、支付宝的“社保服务”以及微信小程序的“电子社保卡”。

不管是社保官网平台或是APP或是微信、支付宝，都要先注册好自己的账号，准备好身份证、社保卡，随时拍照上传。

【问题】

销售方向购买方收取的违约金需缴纳增值税吗？

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条的规定：“增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

因此，若纳税人发生应税销售行为，销售方向购买方收取的违约金、赔偿金等应作为价外费用按规定缴纳增值税。

【问题】

哪些情况下进项税额不得从销项税额中抵扣？

【回答】

1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4. 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5. 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【问题】

有兼营项目的一般纳税人如何划分不得抵扣的进项税额？

【回答】

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

【问题】

国家电影事业发展专项资金有什么优惠政策？

【回答】

根据《财政部 国家电影局关于阶段性免征国家电影事业发展专项资金政策的公告》(财政部 国家电影局公告2023年第9号)的规定：“自2023年5月1日至2023年10月31日免征国家电影事业发展专项资金。”

【问题】

按照一定标准和相应出差天数计算发放的出差补助（津贴）属于国税发[1994]89号文中所列不征税范围吗？发放该补贴是否需要员工提供发票？将出差补助与车船、住宿等发票一并列入差旅费，现金发放的做法是否正确？

【回答】

根据相关规定，企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法。对能够提供差旅费起止时间、地点等相关证明材料，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予税前扣除。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助和公杂费。个人取得规定标准范围的差旅费津贴不征收个人所得税，超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。

【问题】

无形资产或不动产如何界定？

【回答】

无形资产是指没有实物形态、无法触摸和量化的资产，例如专利权、商标权、版权、软件、商誉等。而不动产则是指土地、建筑物等固定的物质资产。

在界定无形资产或不动产时，需要考虑以下几个方面：

1. 资产的实物形态：无形资产没有实物形态，而不动产有实物形态。

2. 资产的使用方式：无形资产通常是用于商业或知识产权方面，而不动产则通常是用于生产或居住方面。

3. 资产的价值：无形资产的价值通常是由其知识产权或商业价值决定，而不动产的价值则通常是由其地理位置、建筑物品质等因素决定。

4. 资产的转让方式：无形资产通常是通过许可证或转让协议进行转让，而不动产则通常是通过房地产交易或土地出租等方式进行转让。

综上所述，界定无形资产或不动产需要考虑资产的实物形态、使用方式、价值和转让方式等因素。

【问题】

公司经营过程中在印章方面会遇到哪些风险?

【回答】

公司在印章方面常见的风险主要有以下几种：

1.他人使用假冒的印章；

2.他人使用扫描打印出来的印章；

3.对方使用的是没有备案、没有资质的内设部门章；

4.使用有数码符号的印章；

5.同时使用多枚印章。

由于上述风险的高发，公司企业应该提高警惕，在交易时做好审查工作。

例如，可以通过要求对方提供公司局的刻章许可或者委托律师调查对方的印章备案情况来检查印章的真伪性，仔细审查是否有油印等公章正常使用时所具有的印迹，拒绝对方不符合规范地使用印章等。