【问题】

企业费用已计提，但发票尚未收到，如何申报？

【回答】

企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。在企业所得税预缴时，这笔支出可以扣除，但必须在汇算清缴时补充凭证！来看看具体规定：

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）

第十三条  企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：

1. 汇算清缴期结束前的税务处理

（1）能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。

（3）未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

2. 汇算清缴期结束后的税务处理

（1）由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

（2）税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以在发生年度税前扣除。否则，该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。

【问题】

被认定为非常户，会影响到纳税信用评价吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条规定：“有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；”

【问题】

什么是非正常户？非正常户该如何解除？

【回答】

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第三十八条规定：已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条规定：已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

【问题】

什么是婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除？

【回答】

2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，可以按照每个婴幼儿每月1000元的定额标准在个人所得税税前扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

【问题】

从事个体经营的重点群体，创业税费有什么优惠政策吗？

【回答】

2019年1月1日至2025年12月31日，重点群体从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

重点群体具体包括：

（1）纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。

（2）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

（3）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

（4）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应属毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日 至12月31日。

【问题】

《印花税法》关于税目税率的变化包含哪几方面？

【回答】

关于税目税率的变化调整具体包含了5个方面：

一是简并税率、公平税负，将建筑安装工程承包合同与建设工程勘察设计合同合并为建筑工程合同，并将税率由原来的万分之五和万分之三统一调整为万分之三，将运输合同、承揽合同适用税率由万分之五下调为万分之三。

二是为鼓励创新，降低知识产权转让税负，将商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据适用税率由万分之五下调为万分之三。

三是为进一步优化税收营商环境，降低税负、便利征纳、同时与现行政策保持衔接，对营业账簿中的资金账簿适用税率由万分之五降为万分之二点五，对其它账簿不再征税。 

四是删除了权利许可证照税目。

五是与现行政策衔接，增加了融资租赁合同税目和证券交易税目。

【问题】

纳税人如何取得车船税的完税凭证？

【回答】

一、根据《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）第二条第十一款规定：“保险机构在代收代缴机动车车船税时，应向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票，作为代收税款凭证。纳税人需要另外开具完税凭证的，保险机构应告知纳税人凭交强险保单到保险机构所在地的税务机关开具。”

二、根据《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）第三条第二款的规定：“对于纳税人直接向税务机关申报缴纳车船税的，税务机关应向纳税人开具含有车辆号牌号码等机动车信息的完税凭证。纳税人一次缴纳多辆机动车车船税的，可合并开具一张完税凭证，分行填列每辆机动车的完税情况；也可合并开具一张完税凭证，同时附缴税车辆的明细表，列明每辆缴税机动车的完税情况，并加盖征税专用章。税务机关应将相关纳税信息及时传递给保险机构。”

三、根据《国家税务总局关于发布《车船税管理规程（试行）》的公告》（国家税务总局公告2015年第83号）的规定，“第七条 纳税人向税务机关申报车船税，税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证。”

【问题】

房产税有一部分房产从从价变为从租，如何进行税源采集？

【回答】

出租的房产，在房产税基础信息界面点击对应房源后方【维护明细信息】，点击【变更】，填写“其中出租房产原值”和“其中出租面积”，变更时间选择房屋交付出租当月后点击【保存】，开始从租计征；

首次新增从租信息，需要点击界面左上角“从租计征”维护对应出租信息，点击【新增】，填写“申报租金所属租赁期起/止”、“申报租金收入”，如果可享受减免税优惠政策，点击【增行】进行维护，点击【保存】完成从租计征信息采集；如何需要对已采集的从租信息进行修改，点击【变更】，修改完成后点击【保存】即可。

如果房屋停止出租，则在维护明细信息界面，点击【变更】，将“其中出租房产原值”和“其中出租面积”改为零，变更时间为房屋停止出租当月后点击【保存】，恢复从价计计征。

【问题】

外省公司，在北京购入办公性质的商品房，如何申报房产税？

【回答】

按征管规定办理跨区税源登记后，申报缴纳房产税。

在首次申报房产税前，可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【按期应申报】-【财产和行为税合并申报】模块采集房源信息，征期正常申报。

【问题】

印花税法中规定的免征印花税的凭证有哪些？

【回答】

（一）应税凭证的副本或者抄本；

（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

【问题】

企业转让二手车如何缴纳增值税？

【回答】

一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因此，如符合上述条件的一般纳税人，可按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。如不符合，增值税一般纳税人按适用税率13%征收增值税。

小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

【问题】

二手车经销企业卖收购的二手车怎么开票？

【回答】

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+0.5%)。 

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

　跨年度费用发票今年入账，意思就是发票属于以前年度。

　　对于以前年度发票在本年入账的，需要区分不同情况进行财税处理。

　　(一)可以在当年税前扣除(或属于当年的费用)的处理

　　在经济实务中，经常会出现提前收取费用的情况。

　　【案例3-1】房东在2022年的12月底前开具了2023年1月至3月房租发票31.50万元(专票，税额1.50万元)，本来按照租房合同约定应该在2022年的12月31日前支付，但是因为资金临时紧张，导致实际支付时间2023年1月份，支付后房东才把发票交给甲公司。

　　分析：在该案例中，发票日期虽然已经跨年度，实际付款是在2023年，做账肯定是在2023年吧!难道你好意思让人家房东重新给你开具发票?因为完全就没有必要啊。如果你真的叫人家重开发票，人家绝对会耻笑你的专业素质。

　　按照《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　因此，即便是2023年的开具的房租发票，2023年入账，虽然跨年度，也应在2023年度进行税前扣除。

　　会计分录：

　　借：管理费用——租赁费 30万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 1.50万元

　　贷：银行存款 31.50万元

　　(说明：假定甲公司执行的是《小企业会计准则》)

　　 (二)可以在费用发生年度税前扣除的处理

　　根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

　　企业所得税法规定的汇算清缴期结束日期，是指次年的5月31日。

　　因此，需要在税前扣除的发票，或者税前扣除需要发票，企业只要在次年的5月31日前取得都是可以的。

　　【案例3-2】某公司在2022年12月份在电视台投放了广告，按照合同约定在12月31日通过网银支付了广告费10.60，电视台在2023年1月4日开具了专用发票。

　　分析：对于该笔广告费由于是在2022年发生的，因此会计确认费用应该在2022年;税前扣除，按照《企业所得税法实施条例》第九条规定也应该是在2022年。所以，案例中虽然发票跨年度了，但是并不影响在2022年税前扣除。

　　账务处理如下：

　　1.支付费用(2022年12月31日)：

　　借：销售费用 10万元 应交税费——待抵扣进项税额 0.6万元

　　贷：银行存款 10.6万元

　　2.收到发票后(2023年1月)：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 0.6万元

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 0.6万元

　　说明：如果是小规模纳税人或者收到是不需要抵扣进项税额的普票等，第2笔会计分录就不存在，收到的跨年度发票可以直接粘贴到第1笔分录后面即可。

　　 (三)应该追补扣除的处理

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)第六条规定，根据税收征管法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　【案例3-3】某民营公司老板在2022年12月份报销了2020年度的差旅费(理由是忘记了)，里面包括了2020年度的飞机票、住宿费、餐饮发票等10万元(假定不考虑业务招待费的问题以及进项税额抵扣问题)。

　　分析：对于上述业务，民营企业的财务人员完全没有抵抗的能力，只能给予报销。既然报销了，企业会计上肯定需要进行账务。

　　1.执行《小企业会计准则》的处理

　　借：管理费用——差旅费 10万元

　　贷：库存现金等 10万元

　　税务上按照15号公告就需要“追补”扣除，不能在2022年度税前扣除，2022年度企业所得税纳税调整需要调增。如果企业忘记进行“追补”扣除，税务局检查发现后也不得在2022年度税前扣除。

　　2.执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的处理

　　(1)报销：

　　借：以前年度损益调整 10万元

　　贷：库存现金等 10万元

　　(2)追补扣除(假设可以全部扣除)：

　　借：应交税费——应交企业所得税 2.5万元(假定税率25%)

　　贷：以前年度损益调整 2.5万元

　　(3)结转：

　　借：盈余公积 0.75万元(7.5万元*10%) 利润分配——未分配利润 6.75万元

　　贷：以前年度损益调整 7.5万元

　　税务上按照15号公告就需要“追补”扣除，进行更正申报。

　　(四)不能追补扣除的处理

　　按照15号公告规定，如果时间已经超过追补的最高年限5年的，就不能追补扣除，当然也不能在报销年度扣除，如果会计上计入当期损益的，则需要纳税调增。

　　【案例3-4】继续利用【案例3-3】资料，假如时间已经超过5年了(民营企业老板可以任性一把，请理解啊!)

　　分析：由于已经超过了追补扣除的最高年限，当然就不能追补扣除，也不能在报销的当期年度扣除。

　　1.执行《小企业会计准则》的处理

　　借：管理费用——差旅费 10万元

　　贷：库存现金等 10万元

　　税务上按照15号公告不能“追补”扣除，不能在2022年度税前扣除，2022年度企业所得税纳税调整需要调增。

　　2.执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的处理

　　(1)报销：

　　借：以前年度损益调整 10万元

　　贷：库存现金等 10万元

　　(2)结转：

　　借：盈余公积 1万元(10万元*10%) 利润分配——未分配利润 9万元

　　贷：以前年度损益调整 10万元

　　税务上按照15号公告不能“追补”扣除。由于会计上没有影响报销当期的损益，所以2022年企业所得税申报时不需要进行纳税调整。

　　 (五)跨年度费用需要资本化的处理

　　由于部分费用，按照会计准则规定，由于为建造资产所发生的，需要资本化计入相关资产的成本，并不需要计入当期损益，因此对当期的纳税申报可能是没有影响的。

　　【案例3-5】甲公司在2022年1月收到在建工厂的设计费发票106万元，发票开具时间是2021年12月31日。该发票款项在2022年1月支付，该设计的厂房还在建设中。

　　解析：

　　借：在建工程 100万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 6万元

　　贷：银行存款 106万元

　　 (六)跨年度费用需要资本化且需要调整暂估的处理

　　对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，《固定资产》准则应用指南规定：应按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整原已计提的折旧额。

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，待取得发票后调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　【案例3-6】A公司建造的厂房在2022年6月达到预定使用状态并投入使用，但是因为跟建筑施工单位存在工程量计算争议，尚未办理竣工决算，按照合同预估进行了转固处理，转固金额1000万元，预计还需要支付的工程款为100万元(不含税)。从2022年7月开始按照预估金额折旧，折旧期限20年，直线法，残值率预计5%。

　　2023年1月，双方达成协议，A公司实际支付工程款105万元(不含税)。建筑施工单位提供了2022年12月开具专票110万元，税额9.9万元;以及2023年1月开具的红字专票5万元，税额0.45万元。

　　解析：

　　1.A公司的2022年的财税处理

　　(1)会计处理

　　①暂估入账

　　借：固定资产 1000万元

　　贷：在建工程 900万元 应付账款——预估工程款 100万元

　　②折旧处理

　　2022年折旧金额=1000*(1-5%)/20/2=23.75万元

　　每月折旧额=23.75/6=3.9583万元

　　借：制造费用 3.9583万元

　　贷：累计折旧 3.9583万元

　　(2)税务处理

　　根据国税函[2010]79号第五条规定，由于在12个月内，可以可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，其折旧额可以税前扣除。因此，2022年度企业所得税申报时不需要进行纳税调整。

　　2.A公司的2023年的财税处理

　　(1)会计处理

　　借：固定资产 5万元 应付账款——预估工程款 100万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 9.45万元

　　贷：银行存款 114.45万元

　　折旧按照调整后的金额重新在剩余期限内折旧，不调整已经按照暂估金额折旧的金额。

　　(2)税务处理：由于在12个月内取得发票，暂估折旧可以税前扣除不予调整;取得发票后，按照剩余金额在剩余年限内计算折旧扣除。 (七)跨年度时应对未收到发票进行暂估

　　为减少“追补扣除”以及调账的麻烦，对于跨年度时部分没有收到发票的情况，可以根据情况进行一些必要的“暂估”入账。

　　通过“暂估”入账后的成本或费用，只要在次年5月31日前收到发票等税前扣除凭证的，就可以在当年税前扣除，不再需要进行“追补扣除”。企业可以根据实际情况，对一些跨年度收到发票的情况进行“暂估”入账，包括但不限于以下情况：

　　1.存货的暂估入账

　　存货的暂估入账，属于教科书级的经典“暂估”。在企业使用ERP软件或有进销存系统财务软件中，存货的暂估入账基本上都可以由系统自动完成。

　　存货的暂估入账，意义在于确保企业存货数量不出现负数，以及确保收入与成本的匹配。

　　2.差旅费的暂估入账

　　差旅费在所有教科书中，均没有暂估入库的案例。但是，按照权责发生制原则，纳税年度发生的差旅费如果跨年度报销的，严格按照税法规定，就不能在报销年度进行税前扣除，而是需要追补至发生年度进行税前扣除。

　　比如，员工出差时间是2022年12月份，发生的交通费、住宿费等发票显示的时间也都是2020年12月份，但是由于员工到年底依然出差在外，等到回公司报销的时间就是2023年1月份了。

　　《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定，根据税收征管法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　跨年度的差旅费用虽然可以通过追补扣除的形式进行税前扣除，但是操作非常复杂，对于这种可以明显预见可以在汇算清缴结束前取得税前扣除凭据的，不建议通过追补扣除办理，而是直接在纳税年度直接按照“暂估”金额入账。

　　当然，对于差旅费的“暂估”不是乱估，最好让出差部门或出差人员进行合理的预计。

　　借：管理费用/销售费用

　　贷：其他应付款-差旅费暂估入账

　　等到出差人员实际报销时再冲减暂估的负债，如果费用金额有差异的，再调整费用金额。

　　当然，如果差旅费金额比较小，影响不大的，或者主管税务局默认企业在1月份可以报销并税前扣除上年度的差旅费的，实务中也是可以不暂估差旅费。

　　2.广告费的暂估入账

　　与差旅费类似，企业投放的广告已经实际发生，但是因为各种情况，可能导致既没有付款，也没有收到发票;或是已经付款，但是没有收到发票。

　　说明：这里是借用“暂估入账”的概念，说明企业只要实际发生的费用支出，不管是否收到发票，以及是否付款，会计上都应及时确认。

【问题】

居民换购住房什么时候可以享受退税呢？退税金额应该怎么计算？

【回答】

《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2022年第30号）规定：在2022年10月1日至2023年12月31日期间，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在同一个城市（同一直辖市、副省级城市、地级市）重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税。对符合退税条件的纳税人，当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时，全部退还已缴纳的个人所得税；当其新购住房金额小于现住房转让金额时，按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。

【问题】

在电子发票服务平台开具物业代收水费的发票时为什么选不到3%税率？ 

【回答】

物业代收自来水商品和服务名称应为自来水，选择简易征收3%税率。根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号），提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税。行业为物业管理服务的纳税人代收水费时，应开具商品和服务税收分类编码为1100301010000000000、商品和服务名称为自来水的差额征税发票。操作指引如下图：

【问题】

针对合同中约定的免租期，还用缴纳房产税吗？

【回答】

房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

因此，甲公司免租期房产税应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%/12*免租期月份数。租赁期的房产税按租金收入计算缴纳，本市房产税为按季征收，应由分摊到的每个季度的租金收入作为缴纳房产税的计税依据。根据规定，房产出租的计征房产税的租金收入不含增值税。

【问题】

一次性收取的跨年租金，需要全部确认为2022年度企业所得税收入吗？

【回答】

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

关于租金收入确认问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

因此，对收到的230万元跨年度租金，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【问题】

租赁期限为2年，2022年11月为免租期，2022年12月1日至2024年11月30日为租赁期，已一次性收取2年租金230万元，并在当月开具了增值税专用发票。那么，一次性取得的租金收入和免租期部分的收入，如何缴纳增值税？

【回答】

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。因此，企业出租房屋取得收入应按“现代服务业—租赁服务”缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%。

纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。因此，免租期不需要缴纳增值税。

因为当月已开具发票，根据规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，取得的2年租金230万元全部应在所属期11月份申报缴纳增值税。

【问题】

如何在网上申领发票？

【回答】

通过电子税务局【我要办税】—【发票使用】—【发票领用】—【票E送】模块办理，点击“新增”，选择领取方式，填写申领数量，点击保存后填写邮寄地址等信息并核对提交申领记录。提交成功后等待业务受理。如您申领的是纸质发票，待状态显示为配送中后打印发票领取确认单；如您领取的是电子发票，提交成功在领取记录中点击红色申请单号即可看到领取的发票号段信息。

一、我要办税—发票使用。

二、发票使用—发票领用—票E送。

三、票E送—新增。

四、新增—领取方式—申领数量—保存。

保存后填写邮寄地址等信息并核对提交申领记录。提交成功后等待业务受理。如您申领的是纸质发票，待状态显示为配送中后打印发票领取确认单；如您领取的是电子发票，提交成功在领取记录中点击红色申请单号即可看到领取的发票号段信息。

【问题】

增值税附表一中6%税率的无法填写数据，呈灰色，如何处理？

【回答】

若出现该种情况，请首先在【我要查询】—【一户式查询】—【认定管理查询】—【税（费）种认定】模块查看是否存在有效的6%税率的增值税税种认定。若存在有效税种认定，请您在【按期应申报】右上角点击“重置申报清册”，在填表页面右上角点击“重置”，再查看附表一相关行次是否允许填写。若无有效税种认定，建议先通过【我要办税】—【综合信息报告】—【税费种认定】增加税种认定，之后再进入申报模块按上述流程操作。