【问题】

小规模纳税人转为一般纳税人后对外销售，如何缴纳增值税？

【回答】

《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）以及《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该使用过的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

【问题】

纳税人实行核定应税所得率方式，应如何申报缴纳企业所得税？

【回答】

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）第十三条的规定，纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

问：

我们是一家商贸类公司，在市场卖鞋服的，后期剩余库存大，该怎么处理？

答：

根据你描述的问题，建议是对库存进行一下全面梳理和分类：

1）对于还可以售卖的当季商品加快售卖提高周转；

2）对于过季或是过时的商品进行打折、促销，尽快回笼资金；

3）对没有售卖价值或是价值较低的商品，可以考虑给予一次性处理，如捐赠、报废等。

问：

我公司进一批矿石，进价410，售价580，都可以取专票，请问利润的销项税额该怎么处理呢？

答：

针对你的问题，给出以下回复（我们的建议仅供参考，如果你要实际操作此事，建议你到当地税务/市场监督机关确认后再执行）：

根据《增值税暂行条例实施细则》一般纳税人采销矿石增值税税率13%，按照报价含税价计算如下：

进项税：410/1.13*0.13=47.17

销项税：580/1.13*0.13=66.73

应缴纳销项税金：66.73-47.17=19.56

问：

我们公司正在做“两账合一”的梳理和合规化，请问财务要考虑的注意事项是什么？

答：

根据国家财税管理要求，企业的账务必须合法规范，一套账是最基本要求。建议你公司尽快全面梳理财务和税务状况，规范公司财务核算，所有问题应早处理、尽处理，必要时可以聘请专业机构进行协助。

具体的注意事项：

首先，应先对公司未来的业务和财务做好规划，选择一个时间节点，该时间点后新发生的业务全部按新的规划好的业务流程进行账务处理，即不累积新的问题；

再者，要全面梳理公司以前账务，做好问题梳理清单，梳理、装订、存档公司相应凭证、单据、文件、合同等书面原始资料，核对、排除公司历史遗留问题。

问：

长期未分配利润如何解决呢？

答：

根据《公司法》未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润，可用于生产经营的周转，根据董事会和股东会决议，转增资本，股东分红进行分配；

前提要满足以下：

1> 将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。借：本年利润 贷：利润分配若亏损，则做相反的分录，同时不必再进行以下分配；

2> 弥补亏损：《公司法》第一百六十七条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。用税后利润弥补亏损，不用做账务处理，“利润分配”科目的余额直接反映弥补亏损后的余额；

3> 提取法定盈余公积和任意盈余公积(适用于内资企业)：企业以前年度发生亏损，本年税后利润的一部分用于弥补亏损时，按弥补亏损后的余额的10%计提法定盈余公积。如果以前年度没有亏损，则按当年净利润的10%计提盈余公积。借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积任意盈余公积，不是强制要求计提的。是公司根据企业情况，自由决定计提比例的盈余公积，企业也可以根据需要不计提任意盈余公积。《公司法》第一百六十七条规定：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积；

4> 提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金(适用外商投资企业)

问：

自建在建厂房后转为自用的固定资产采购材料，可以抵扣进项税吗？

答：

针对你的问题，给出以下回复（仅做参考，具体实际操作，建议你到当地税务/市场监督机关确认后再执行）：

可以抵扣的前提：（满足以下全部）

1）固定资产是公司经营所用；

2）所有材料公司签订采买合同，支付货款；

3）材料收货用于公司经营；

4）收到进项税专票。

问：

外贸公司付给国外公司的海运费，需要代扣什么税？

答：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定：第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

因此，境内企业委托境外企业运货并支付海运费，如果起运地、目的地或航线在境内的，购买方在境内接受服务的，不属于完全在境外发生的服务，需要按照交通运输服务缴纳增值税，税率9%；如果运输行为完全发生在境外，则不在增值税征收范围，不交增值税。

问：

我公司有部分收款没有开具发票，需不需要确认收入缴税？什么时间确认收入？

答：

只要是收到的收入款项，不管是否开发票都应该申报收入全额缴税；收入的确认时点根据行业的不同会有些许不同，具体请参照准则中本行业的收入确认规定和合同中的约定。

问：

公司为员工缴纳了意外伤害险，由公司支付，发票也是开给公司的，需要并入工资缴纳个税吗？

答：

公司为员工缴纳的意外伤害险，发票也是开给公司，公司可以所得税税前抵扣，员工个人不需要并入工资缴纳个税。

问：

请问建筑公司买挖掘机交车船税吗？

答：

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二条规定：

车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

同时，根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第四十三号）所附车船税税目税额表，挖掘机应属于专用作业车，应缴纳车船税。

问：

请问企业申报残保金，职工人数包括劳务派遣人员吗？

答：

您好！您的问题已经收到，答案仅供参考；具体以法律法规、及当地主管税务机关的执行口径为准。

1）根据（财政部公告2019年98号）第二条 ：用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

2）根据（津财规 2021年 15号）第二章 第7条：用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均职工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数，但用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由劳务派遣公司和用人单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

所以，以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数，但用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由劳务派遣公司和用人单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

问:

外籍员工是否强制性缴纳社保？

答：

根据《在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法》第四条规定：用人单位招用外国人的，应当办理就业证件之日起30日内为其办理社会保险登记。

问：

员工体检费是否需要并入职工薪金缴纳个税？

答：

这取决于体检费的发放方式。

如果公司直接向医院采购，医院开具发票给公司，员工去体检，这种情况下不需要扣缴个税，公司凭发票计入福利等相关成本科目；

如果公司以现金方式发给员工去自行体检，需缴纳个税。

问：

个人借款给个人或公司，收到的利息是否要缴纳个税？

答：

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（六）利息、股息、红利所得；个人的利息所得需要缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为百分之二十。

问：

融资性售后回租，双方该如何开票呢？假如甲方销售100万，从乙方又以三年合计120万租回来？

答：

甲方开普通发票给乙方100万，税率0；乙方给甲方开100万普通发票，税率0；20万开专用发票，正常税率；

或者，甲方不给乙方开发票，乙方只给甲方开20万专票；因为100万不属于销售行为。增值税不确认收入，企业所得税也不确认收入。

问:

对外合作加工的产品收入，是开具销售收入发票合适？还是代加工发票合适呢？

答：

如果对方是做受托加工业务，则对收取的加工费及辅料开票收取受托加工发票；

如果加工业务中，该客户需要购买材料等，则开具产品销售发票。

问：

客户与乙方签署的《运维技术协议》，是否可以开具13%的增值税发票？

答：

1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条...  “条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其回复原状和功能的业务”，税率13%；

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务局公告2018年第42号）  第六条规定“....纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照 其他现代服务 缴纳增值税”，税率6%；

2）按照贵司的运维合同，乙方对甲方已安装运行的设备提供运维保养服务，属于其他现代服务，税率6%。

我们的建议仅供参考，如果你要实际操作此事，建议到当地税务机关确认后再执行。

问：

那在当地租的房子，开了房租发票，我们单位可以税前扣除吗？

答：

根据《企业所得税税前扣除管理办法》为本公司任职员工，开具公司抬头的房屋租金发票，予以税前扣除。

我们的建议仅供参考，如果你要实际操作此事，建议你到当地税务/市场监督机关确认后再执行。

问题：

自然人劳务代开增值税发票能否享受月度10万免税？政策依据分别是什么？谢谢

答复：

也要分情况看，比如以下情况就可以：

1、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2、保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人汇总代开增值税发票合计月销售额未超过10万元的，可以享受免征增值税优惠政策。

提醒一：

另外，若是自然人办理了临时税务登记证的，也可以享受月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。

提醒二：

未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

建议：

对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

参考：

3月15日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。