答：导入工资薪金后，选择点击【预填扣除信息】，勾选“我确认需要进行自动预填”，并确认预填内容和预填人员范围，点击【确认】，系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。

问题：

单位承租村委会的集体土地用于经营，后由将该土地及厂房转租给乙公司使用，请问土地使用税谁来缴纳？

答复：

按照财税〔2017〕29号规定，你公司属于最初承租人，因此你公司是镇土地使用税纳税义务人。

参考：

《财政部、税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

请问

我们单位注册地在A市，在异地B市购买的厂房并出租给B市甲公司使用，请问土地使用税谁来缴纳？

答复：

按照国税地[1988]15号文件的规定，属于异地出租，土地使用税由实际使用人上海甲公司来缴纳。

参考：

《国家税务局关于签发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地[1988]15号）第四条对土地使用税纳税人进一步作了解释：

1）土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

问题：

我们从供电公司买电，再给客户的电动汽车充电，这种业务，我们接受发票和往外开发票，开什么税目的，什么税率的？

答复：

取得供电公司13%的电力发票，开具销售货物-电力的13%的发票。

因为该项业务就是售电业务。不属于服务业务，不得开具6%服务费发票。

参考：

1.福建国税12366营改增热点问答（7.4）2016.7.15

纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题

答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

2.河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之六）2016.6.2

纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题

纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

问题：

我们是一家建筑企业，今天收到了一笔预收款，甲方要求我们开具发票，能否开票？

答复：

建筑企业收到了预收款，增值税纳税义务并没有发生，不可以开具带税率的发票，可以开具不征税的发票。

注意：

预收款开票时，建筑企业还没提供实质的服务，企业所得税的纳税义务还没有产生，因此预收款开票时不要求必须确认企业所得税上的收入。

参考：

1、根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号 ）附件：《商品和服务税收分类编码表》，纳税人提供建筑服务取得预收款，发票开具时合并编码选择6120000000000000000，货物和劳务名称选择建筑服务预收款。

2、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第二条之规定：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税2016 36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生为收到预款的当天”。

问题：

公司这个月给个别员工补交了以前年度的社保费1万元，请问能否在今年税前扣除？

答复：

不可以的，按照权责发生制原则，若是没有超过5年，允许追补扣除到社保费用所属年度去税前扣除。

参考：

1.《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

问题：

我们公司为老板的朋友和亲戚代缴社保，请问这部分社保费能否允许我公司税前扣除？

答复：

不允许。只有为本单位职工缴纳的才允许税前扣除。

注意：

挂靠社保，对你公司会产生较大的法律风险。比如挂靠人出现事故，企业可能要承担赔偿损失。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

问题：

去年的费用没有取得发票，汇算清缴不愿意纳税调增，是否存在税务上的风险？

答复：

当然存在税务上的风险，一旦税务稽查，存在偷税被罚款、滞纳金的风险。

注意：

去年的费用没有取得发票，汇算清缴也没有纳税调增，若是一旦税务稽查，税务机关发现后会通知纳税人补开发票，纳税人在被告知之日起60天内补开发票的，也可以允许税前扣除。

参考：

国家税务总局公告2018年第28号《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》第十五条规定“汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。”

第十六条规定“企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。”

问：纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，是否可以享受免征城市维护建设税和教育费附加？

答：根据《国家税务总局关于印发《黄金交易增值税征收管理办法》的通知》(国税发明电〔2002〕47号)第二条第5项的规定：“对纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加的政策。”

问：纳税人向哪里的税务机关申报办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第九条规定，按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

单位为纳税人代办汇算的，向单位的主管税务机关申报。

为方便纳税服务和征收管理，汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定其主管税务机关。

问：纳税人可通过什么渠道办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第七条规定，为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务;不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至按本公告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

问：纳税人办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算需要提交什么资料，保存多久？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第八条规定，纳税人办理汇算，适用个人所得税年度自行纳税申报表(附件2、3)，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

存在股权(股票)激励(含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励)、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定报告、备案。

问：纳税人可自主选择哪些办理方式来办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第六条规定，纳税人可自主选择下列办理方式：

(一)自行办理。

(二)通过任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)代为办理。

纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退(补)税。

由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。

(三)委托受托人(含涉税专业服务机构或其他单位及个人)办理，纳税人需与受托人签订授权书。

单位或受托人为纳税人办理汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。

问：哪些人需要办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第三条规定，符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

(一)已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的;

(二)2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

问：纳税人应在什么时间办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第五条规定，2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第十一条规定，税务机关推出系列优化服务措施，加强汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过个税APP及网站、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决疑难问题，积极回应纳税人诉求。
　　

汇算开始前，纳税人可登录个税APP及网站，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为汇算做好准备。
　　

为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有汇算初期(3月1日至3月20日)办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。
　　

对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。独立完成汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群提出申请，税务机关可提供个性化便民服务。
　　

根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)政策解读规定，今年汇算在确保优化服务常态化的基础上，又新推出了以下服务举措：
　　

(一)优先退税服务范围进一步扩大。在2021年度汇算对“上有老下有小”和看病负担较重的纳税人优先退税的基础上，进一步扩大优先退税服务范围，一是“下有小”的范围拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人;二是将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。
　　

(二)预约办税期限进一步延长。为向纳税人提供更好的服务，使税收公共服务更有效率、更有质量、更有秩序，2022年度汇算初期将继续实施预约办税。有在3月1日-20日期间办税需求的纳税人，可以在2月16日(含)后通过个税APP及网站预约办理时间，并按照预约时间办理汇算。3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时办理。
　　

(三)推出个人养老金税前扣除智能扫码填报服务。2022年个人养老金制度在部分城市先行实施，符合条件的个人可填报享受2022年度税前扣除。纳税人使用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并自动填报，在办理汇算时享受个人养老金税前扣除。

答：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号) 第十二条规定：“下列凭证免征印花税：……
(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;”
另根据《国家税务局关于中国银行为“三贷”业务申请免征印花税问题的复函》(国税地函发〔1992〕16号)规定：“无息、贴息贷款合同是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款及由各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。”
因此，上述文件未对贴息比例进行限制，全额贴息贷款合同和部分贴息贷款合同都可以免征印花税。

答：一、纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。
作废增值税专用发票须在新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票(含未打印的增值税专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：
(一)收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;
(二)销售方未抄税且未记账;
(三)购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。
二、增值税电子发票不能作废，只能冲红。

答：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”
二、根据《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发〔1996〕602号）第三条规定：“扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。”