【问题】

我公司销售货物，有时候先发货后收款，有时候先收款后发货，不同销售结算方式下，“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”具体是哪一天？

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

(一) 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

(二) 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

(三) 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

(四) 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

(五) 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

(六) 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

(七) 纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”

【问题】

公共交通运输服务业征增值税优惠政策如何规定？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）规定：

· 自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

· 公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

【问题】

如何申请认定为高新技术企业?申请需提交哪些材料？

【回答】

自我评价-注册登记-认定申请-提交材料-专家评审-综合审查-提出认定意见-报送领导小组--公示公告-【若存在异议-核实处理-出具结果(结果分为取消认定资格或重新开始公示公告)】-【若不存在异议-予以备案-颁发证书】

【问题】

取得的公路通行费发票，怎么填报增值税申报表？

【回答】

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。同时，第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额，第10栏包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

【问题】

自然人股东减持上市公司股票需要缴纳哪些税费？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）规定，“为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”

根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）规定，“　一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。……

八、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。” 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，“一、下列项目免征增值税……（二十二）下列金融商品转让收入。……5.个人从事金融商品转让业务。”自然人股东转让上市公司的股票属于个人从事金融商品转让业务，免征增值税。

根据《中华人民共和国印花税法》规定，“第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。……第三条　本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。”证券交易的印花税税率，为成交金额的千分之一。

【问题】

按次申报印花税的纳税人，如何调整为按季或按年申报印花税？

【回答】

《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日正式实施后，印花税按次申报不需要做税种认定，在印花税税源采集时可手工添加录入后保存申报。如果需要将印花税按次申报调整按季或按年申报，可以登录电子税务局，搜索“调整”，点击进入“资格信息报告-我要调整经营内容（税种调整）”界面。在下方“变更税种的具体事项”中填写需要增加的按季或按年申报的印花税税种信息并提交。等待后台工作人员审核添加完毕即可。

【问题】

电子税务局能否查询弥补以前年度亏损的数据？

【回答】

可以通过【我要查询】—【一户式查询】—【征收信息查询】—【企业所得税可弥补亏损信息】查询。

一、我要查询—一户式查询。

二、一户式查询—征收信息查询—企业所得税可弥补亏损信息查询页面。

【问题】

采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额？

【回答】

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定：“……《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第（二）项规定：‘纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税’。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的‘金额’栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票‘金额’栏注明折扣额，而仅在发票的‘备注’栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。”

【问题】

停车场服务收费属于不动产经营租赁吗？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）相关内容，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，税率为9%。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

答复：根据《中华人民共和国印花税法》第十二条规定，下列凭证免征印花税：

……

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

另外，根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条规定，关于免税的具体情形：

（一）对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

（二）享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。

因此，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会销售农产品签订的买卖合同符合上述文件规定条件的，免征印花税。

答复：根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

因此，游戏厅销售游戏币实际上是提供娱乐服务，不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

答复：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条规定，关于计税依据、补税和退税的具体情形……

（二）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

（三）纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

因此，只有属于应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致或应税凭证列明的增值税税款计算错误的情形，才可以按照补充协议中列明的不含税金额作为印花税计税依据，依法申请退税。

答复：根据《中华人民共和国印花税法》 第五条规定，印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；……

因此，未注明增值税税额，应以合同列明的含税金额作为印花税计税依据。

【问题】

跨月审核的发票算哪个月的呢？11月30日是11月份的最后一个工作日，那么有两种情况。

【回答】

情况1：如果是在11月30日下午四点前提出的申领申请，我们都会在当天完成审核，只要是完成审核并寄出的，就算领取11月份的发票；

情况2：如果是在11月30日下午四点以后提出申请，在次月的首个工作日，也就是12月1日，系统将自动退回，您需要在完成抄报税和验旧发票动作后再次提出申请。

【问题】

公司通过法院判决取得一套抵债的房子，但是原房主不配合腾退，也无法办理产权登记过户，我们是否需要就这个房子交房产税？

【回答】

参考《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：

“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”

依据上述规定，公司取得的存量房，原则上是在登记机关签发房屋权属证书之次月起开始交房产税。

【问题】

公司以前是小规模纳税人，期间取得的增值税专用发票在升为一般纳税人后还可以抵扣吗？

【回答】

符合条件的扣税凭证是可以抵扣的。根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号 ）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

【问题】

在电子税务局完成印花税申报后，如何开具印花税的缴税证明呢？

【回答】

申报缴税后，可通过电子税务局【我要办税】—【证明开具】—【开具税收完税证明（文书式）】或【开具税收完税证明（表格式）】开具印花税完税证明。若无法查询到印花税缴纳信息，可能是印花税税款尚未入库，可等待1-2天再次查询开具。

【问题】

如何网上申领发票？

【回答】

通过电子税务局【我要办税】—【发票使用】—【发票领用】—【票E送】模块办理，点击“新增”，选择领取方式，填写申领数量，点击保存后填写邮寄地址等信息并核对提交申领记录。提交成功后等待业务受理。如您申领的是纸质发票，待状态显示为配送中后打印发票领取确认单；如您领取的是电子发票，提交成功在领取记录中点击红色申请单号即可看到领取的发票号段信息。

【问题】

高新技术企业购置设备、器具税前扣除，其固定资产购置的时点如何确认？

【回答】

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

【问题】

减免租金三个月，这三个月算做摊销时间吗？

【回答】

免收租金要区分两种情形区别适用两种政策。如果是出于合作和达成交易的目的，租赁双方在签订的租赁合同期间约定了免租期，属于商业领域常规操作，应按照《财政部　国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。”

如果是纳税人给予的服务业小微企业和个体工商户临时性减免的情形，应根据《湖北省发展和改革委员会 湖北省财政厅 湖北省住房和城乡建设厅 湖北省交通运输厅 湖北省能源局 国家税务总局湖北省税务局 中国人民银行武汉分行 湖北省通信管理局关于进一步做好稳住经济一揽子政策措施落实工作的通知》（鄂发改政研〔2022〕238号）规定，“六、对减免租金的出租人减免房产税、城镇土地使用税。自2022年1月1日至2022年12月31日，为服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，根据租金减免额度，可申请减免该租金对应的2022年度房产税、城镇土地使用税。每减免租金1个月，可申请3个月对应出租房产的房产税、城镇土地使用税困难减免；减免租金3个月（含）以上的，可申请2022年度全年对应出租房产的房产税、城镇土地使用税困难减免。”