【问题】

我国对出口退税企业实行分类管理，具体分哪几类呢？

【回答】

为提升出口退税管理的质量和效率，提高企业税法遵从度，我国以风险可控、“放管服”结合、利于遵从、便于办税为原则，对出口退税企业实施分类管理，并根据企业管理类别提供差异化服务、实施差别化管理。具体来说，税务部门会根据企业信用资质水平、税收遵从程度等情况，将企业的出口退税管理类别分为四类，从高到低分别为一类、二类、三类和四类。其中，一类企业信用资质最好，享受的退税服务最优、进度最快。

【问题】

企业为一般纳税人，出租营改增前的房屋适用简易计税，房屋所在地与机构所在地在同一城市，企业需要向房屋所在地主管税务机关预缴增值税吗？ 

【回答】

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第（一）项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

根据上述规定，企业不需要向房屋所在地主管税务机关预缴增值税，应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

【问题】

小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，纳税义务发生时间在 2023 年1月1日之前，需在 2023年1月1日之后补开增值税发票的，应选用什么征收率?

【回答】

小规模纳税人在2023年1月1日之后补开纳税义务发生时间在 2023 年 1月 1日之前业务的发票，应选用对应时间的征收率，具体包括：

1. 对纳税义务时间发生在 2020年3月1日至2022年3月31日的业务，2023年1月1日之后补开发票的 (包括增值税专用发票和增值税普通发票)，选用1%征收率。放弃减税的，可选用3%征收率开具增值税专用发票。

2. 对纳税义务时间发生在2022年4月1日至2022年12月31日的业务，2023年1月1日之后补开增值税普通发票的，可以开具免税普通发票，补开增值税专用发票的，选用3%征收率开具专用发票。

【问题】

2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票，由于超过按次纳税500元的起征点，按照3%征收率缴纳了税款，代开了3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回发票?

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。第四条规定，按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

因此，您可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还，您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发票，无需追回。

【问题】

“六税两费”减免政策是什么？谁能享受？

【回答】

可以享受“六税两费”减免政策的市场主体为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

六税是指：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税。

两费是指：教育费附加、地方教育附加。

【问题】

增值税和企业所得税报表如何查询打印?

【回答】

打印报表有以下两种方法：

方法一：请您在主页点击：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报表（财务报表）查询及打印】—【网上申报表（财务报表）查询及打印】—申报信息/财报信息（若需要打印财务报表请务必要选择财报信息）—选择申报日期起止点击“查询”（所属期起止可以不选）—查到后点击“查看/下载”即可。（此模块仅支持打印通过电子税务局申报成功的2019.2月开始的申报报表）；

方法二：请您在主页点击：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【全渠道申报查询】（该功能可实现电子税务局申报及办税服务厅申报的两类申报数据，圴可在电子税务局查看、下载及打印申报表），此模块目前仅支持打印增值税（一般人、小规模）申报表和企业所得税预缴申报表（2018年2季度以后属期的）。

【问题】

我是小规模企业，请问如何代开专票？

【回答】

可以选择邮寄和现场取票两种方式代开专用发票，现场取票请通过电子税务局点击【我要办税】—【发票使用】—【发票代开】—【代开增值税专用发票（自助机）】填写相关信息，邮寄代开请通过电子税务局点击【我要办税】—【发票使用】—【发票代开】—【邮寄代开增值税专用发票】填写相关信息。

【问题】

资金往来结算票据可以作为税前扣除凭据吗？

【回答】

不可以。财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知（财综[2010]1号）第七条规定：“ 下列行为，可以使用资金往来结算票据：

(一) 行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

(二) 行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

(三) 单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

(四) 财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。”

依据上述政策，资金往来结算票据是国家有关部门及组织在发生暂收或代收费用时所使用的票据，不应作为税前扣除凭证。

【问题】

在日常开具和使用机动车发票时要注意哪些事项？

【回答】

为了切实维护机动车购销双方的合法权益，在发票开具和使用方面要遵循以下几点要求：

第一，机动车销售方按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票。例如，销售方向消费者销售单价为200万元的机动车时，销售一辆机动车开具发票时仅能开具一张总价款为200万元的机动车销售统一发票，而不能分拆价款开具两张及两张以上机动车销售统一发票。

第二，销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。这里所说的国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标通常是指工信部门发布的《道路机动车辆生产企业及产品公告》中列明的符合出厂技术条件的车辆参数、安全等指标。

第三，销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。购买方购进机动车自用的，销售方应当开具机动车销售统一发票；购买方购进机动车用于销售的，销售方应当开具增值税专用发票。例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。

【问题】

小规模纳税人开具发票时，无法选择1%税率，应如何处理？

【回答】

因开票软件未升级到最新版本导致无法选择，请将开票软件升级至最新版本。

最新开票版本号为：

增值税发票税控开票软件（税控盘版V2.0.54_ZS_20230109）

增值税发票税控开票软件（金税盘版_V2.0.54_ZS_20230109）

增值税发票开票软件（税务UKey版V1.0.23_ZS_20230109）

纳税人可以通过国家税务总局江苏省税务局网站——下载中心——涉税软件手工下载升级，也可按照开票系统自动推送自动升级。

【问题】

2023年小规模纳税人减免增值税优惠政策具体内容是什么？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，

（一）自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（二）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【问题】

小规模纳税人如何开具发票？

【回答】

小规模纳税人取得应税销售收入，适用季度销售额未超过30万元的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

【问题】

小规模纳税人适用免征或减征增值税政策的，应如何申报？

【回答】

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【问题】

如何确定营业账簿印花税的计税依据？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

问：初始额度是什么？初始授信的开具额度是如何确定的？

答：初始开具金额总额度，是指试点纳税人首次使用全电发票时，电子发票服务平台赋予该纳税人的当月发票可开具金额上限额度。

税务机关依据试点纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，将试点纳税人分为Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类、Ⅳ类，并据此确定试点纳税人初始授信额度。具体分两种情况：

对试点新办纳税人，税务机关按照上述不同类别赋予其不同的初始授信额度。

对试点存量纳税人，税务机关根据其原票种核定信息，结合生产经营、开票和申报等因素，按照上述不同类别赋予其不同的初始授信额度。

试点存量纳税人是指，纳入试点时在试点地区已使用金税盘、税控盘、税务Ukey及其他方式开具发票的增值税纳税人。

问：授信额度是指含税还是不含税？

答：授信额度，是依托动态“信用+风险”的体系，结合纳税人生产经营、开票和申报行为，自动为纳税人赋予可开具发票总金额的信用额度并动态调整，实现“以系统授信为主，人工调整为辅”的授信制管理。

授信额度是不含增值税的，包括开具金额总额度、初始开具金额总额度和剩余可用额度。

↪ 开具金额总额度，是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。

↪ 初始开具金额总额度，是指试点纳税人首次使用全电发票时，电子发票服务平台赋予该纳税人的当月发票可开具金额上限额度。

↪ 剩余可用额度，是指在一个自然月内,试点纳税人开具金额总额度扣除已使用额度。

【问题】

企业如何删除离职的办税人员？

【回答】

企业打开天津市电子税务局，以法人或财务负责人身份进入企业业务-企业账户中心-人员权限管理-现有办税人员，找到要删除的办税人员，点击“删除”按钮即可解除其与本企业的关联关系；企业（法人或财务负责人）也可以前往办税服务场所直接删除办税人员，解除其与本企业的关联关系。

【问题】

企业为职工提供的交通待遇能否在企业所得税前扣除？

【回答】

企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

【问题】

建筑安装企业在异地开展经营活动，应在哪里缴纳印花税？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》第十三条第一款规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

因此，建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同的，不论是否在异地开展经营活动，均应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。 

【问题】

生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)，生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

【问题】

境外纳税人的缴纳方式

【回答】

《国家税务总局关于〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定：纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关电报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。