针对法定代表人、财务负责人为外籍无法线上实名的情况，可以本人持有效身份证件前往线下办税服务厅采集人像信息并领取注册码（疫情期间建议您先了解办税服务场所所在街镇的疫情防控政策，并在线上完成预约后再前往）。获得注册码后可在线上完成注册并设置登录密码。注册成功后该外籍个人将获得四级实名认证等级。法定代表人、财务负责人可以使用企业社会信用代码、手机号码、个人账户密码 +手机短信验证码登录电子税务局。

登录后，法定代表人或财务负责人可以设置一名管理员，专门负责办税人员维护和权限设置。管理员离职的，请不要忘记删除管理员。

如果法定代表人、财务负责人在境外不方便领取注册码或注册电子税务局账户的，企业也可以前往线下办理新增办税员业务，办税人员实名比对和实名认证通过的，绑定企业后直接建立人企关联关系，无需办税员再次前往线上进行确认授权。

企业财务负责人变更业务，您可以先在电子税务局中办理“一照一码户信息变更”，变更通过后，请让新的财务负责人通过“自然人业务”入口登录电子税务局账户中心进行确认授权。

操作路径为：用户中心-账户中心-企业授权管理-待确认授权。新的财务负责人将看到一条关联状态为“待确认”、身份类型为“财务负责人”的待确认信息。

适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额， 均可以进行加计抵减，不仅限于邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务对应的进项税额，出口货物劳务、发生跨境应税行为除外。

在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向我省税务机关（深圳、东莞除外）申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费等三项社保费的单位应缴纳部分。

用人单位登录广东省电子税务局社保费网报系统，进入【困难行业企业阶段性缓缴社会保险费】模块。系统将根据用人单位的不同情形，提醒用人单位确认申请缓缴或承诺申请缓缴。

如果用人单位登记的行业类型属于22个困难行业，或者属于行业主管部门提供名单的用人单位，进入模块后，界面显示用人单位名称、行业类型，并根据用人单位缴费登记时间、行业类型变更时间以及缴费情况，自动显示可缓缴的费款所属期。用人单位根据自身经营状况确认申请缓缴。

现有信息无法满足划分行业类型需要的用人单位进入模块后，界面提示用人单位需签订《困难行业企业阶段性缓缴社会保险费承诺书》，用人单位选择所属行业类型，承诺填写信息真实准确，并承担相应法律责任，确认申请缓缴。

未开通电子税务局的用人单位，可到办税服务厅办理。如果用人单位登记的行业类型属于22个困难行业或者属于行业主管部门提供名单的用人单位，提供《阶段性缓缴社会保险费申请表》申请缓缴。现有信息无法满足划分行业类型需要的用人单位，需提供《困难行业企业阶段性缓缴社会保险费承诺书》申请缓缴。

◈ 若纳税人的身份验证状态显示“待验证”、“验证中”或“验证不通过”的情况，可直接在人员信息采集模块中进行修改；

◈ 若显示“验证通过”的情况，则纳税人需持有效身份证件（居民身份证、户口本或外国护照等）前往办税服务厅进行自然人关键信息变更，更正后通知扣缴义务人可在扣缴客户端中【人员信息采集】-【更多操作】-【特殊情形处理】-【姓名更新】进行更新。

根据政策规定，职工医保统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的地市，对中小微企业、以单位参保的个体工商户以及社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织，缓缴所属期2022年7月至9月的职工基本医疗保险单位缴费，缓缴期间免收滞纳金。缓缴的医疗保险费最迟于2023年3月底前补缴。阶段性缓缴职工医保单位缴费期间，符合条件的上述企业和单位同步缓缴生育保险费。其中，中小微企业按照政府有关部门根据《国家统计局关于印发〈统计上大中小微企业划分办法（2017）〉的通知》（国统字〔2017〕213号）确定的名单进行划分。

缓缴职工医保单位缴费执行“免申即享”，符合条件的企业和单位无需提出缓缴申请。税务机关根据有关部门提供的名单进行划分，符合条件的企业和单位通过广东省电子税务局社保费网报系统申报完2022年7月至9月的社保费后，系统会自动将当月职工医保单位缴费（生育保险费）的缴款期限调整为2023年3月31日。用人单位点击【清缴社保费】模块，可查看缴款期限调整情况。

深圳、东莞市按照当地规定办理。

◈ 如残保金未缴纳税款，申报有误可以自行选择“申报更正”或“申报作废后重新申报”；

◈ 如残保金已缴纳税款，只允许申报更正。申报作废可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报作废】，查询已申报的残保金，填写作废理由提交即可。申报更正可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报错误更正】，“申报表种类”选择《残疾人就业保障金缴费申报表》，“申报日期”“所属期”选择需更正的时期，点击“查询”—“更正申报”。

先按照企业实际情况更正残保金申报，再办理退税。更正申报可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报错误更正】，“申报表种类”选择《残疾人就业保障金缴费申报表》，“申报日期”“所属期”选择需更正的时期，点击“查询”—“更正申报”。退税可通过电子税务局【我要办税】—【一般退（抵）税管理】—【误收多缴退抵税】申请。

可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报表（财务报表）查询及打印】—【残疾人就业保障金申报查询】，选择“费款所属年度”进行查询，查到后打印即可。

据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

个人独资企业和合伙企业，如果属于增值税小规模纳税人，可以申报享受“六税两费”减免优惠。

是的，存在风险。

企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按合理方法调整。

《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不作转让定价调整。

集团利息收入需要缴纳企业所得税。

判断是否是集团，要么有《企业集团登记证》，要么在国家企业信用信息公示系统向社会公示。若是既没有《企业集团登记证》，也没有通过国家企业信用信息公示系统向社会公示，则利息收入不能享受免征增值税的优惠。

国市监企注[2018]139号《国家市场监督管理总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》一、取消《企业集团登记证》核发，强化企业信息公示。取消企业集团核准登记后，集团母公司应当将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。本通知下发前已经取得《企业集团登记证》的，可以不再公示。工商和市场监管部门对企业集团成员企业的注册资本和数量不再做审查。工商和市场监督管理部门将综合运用各种监管手段，依法对辖区内企业集团及其成员企业进行动态监测和核查，形成长效监管机制。发现有违反市场监督管理法律法规行为的，依据相关规定进行处理。

不属于统借统还业务，利息收入不能享受免征增值税的优惠。统借统还业务中资金来源必须是金融机构。

不可以享受免征增值税。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。如统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

可以享受免征增值税。开具免税发票。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第三条规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

根据《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第28号）第一条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）文件规定，七、简便出口退（免）税办理方式

（一）推广出口退（免）税证明电子化开具和使用

纳税人申请开具《代理出口货物证明》《代理进口货物证明》《委托出口货物证明》《出口货物转内销证明》《中标证明通知书》《来料加工免税证明》的，税务机关为其开具电子证明，并通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道（以下简称网上渠道）向纳税人反馈。纳税人申报办理出口退（免）税相关涉税事项时，仅需填报上述电子证明编号等信息，无需另行报送证明的纸质件和电子件。其中，纳税人申请开具《中标证明通知书》时，无需再报送中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码。

纳税人需要作废上述出口退（免）税电子证明的，应先行确认证明使用情况，已用于申报出口退（免）税相关事项的，不得作废证明；未用于申报出口退（免）税相关事项的，应向税务机关提出作废证明申请，税务机关核对无误后，予以作废。

（二）推广出口退（免）税事项“非接触”办理

纳税人申请办理出口退（免）税备案、证明开具及退（免）税申报等事项时，按照现行规定需要现场报送的纸质表单资料，可选择通过网上渠道，以影像化或者数字化方式提交。纳税人通过网上渠道提交相关电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可完成相关出口退（免）税事项的申请。原需报送的纸质表单资料，以及通过网上渠道提交的影像化或者数字化表单资料，纳税人应妥善留存备查。

税务机关受理上述申请后，按照现行规定为纳税人办理相关事项，并通过网上渠道反馈办理结果。纳税人确需税务机关出具纸质文书的，税务机关应当为纳税人出具。

九、施行时间

本公告第一条、第二条、第三条自2022年5月1日起施行，第四条、第五条自2022年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2022年6月21日起施行。

根据《关于对餐饮、零售、旅游、民航、公路铁路运输企业阶段性实施缓缴企业职工基本养老保险、失业保险、工伤保险费的通告》（京人社发〔2022〕3号）规定：“缓缴适用于餐饮、零售、旅游、民航、公路铁路运输企业三项社会保险费的单位应缴纳部分。上述行为中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。对职工个人应缴纳部分，参保单位应依法履行代扣代缴义务，每月按时足额缴纳。”

根据《关于扩大阶段性缓缴企业社会保险费政策实施办法的通告》（京人社发〔2022〕4号）规定：“产业链供应链受疫情影响较大的17个行业所属生产经营困难企业，受疫情影响较大、生产经营困难的所有中小微企业和以单位方式参保的个体工商户，可以申请缓缴三项社会保险费的单位应缴纳部分；对职工个人应缴纳部分，参保单位应依法履行代扣代缴义务，每月按时足额缴纳。”

根据《关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（京医保发〔2022〕26号）规定：“对本市所有参加职工医保的中小微企业和以单位方式参保的个体工商户，可以缓缴职工医保的单位应缴纳部分；对职工个人应缴纳部分，参保单位应依法履行代扣代缴义务，每月按时足额缴纳。”