答：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第三条和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

　　具体来说，你公司在办理二季度增值税纳税申报时，应当将销售额50万元[50.5/(1+1%)=50]的合计数50万元，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额1万元（50×2%=1），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相应栏次。

答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）规定，你公司在办理2020年二季度增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）第一条规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

第二条规定，企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

根据A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明：第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

按照相关政策规定，受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴企业三项社保费；各地出台的职工医保缓缴政策可继续执行。因此，如果地方此前已出台缓缴职工医保政策，则可以继续执行。这样，企业三项社保费和职工医保费可以同时申请缓缴。缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条规定：纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

根据《国家税务总局关于发布<税务师事务所行政登记规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第31号 ）第五条规定，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：

(一)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十;

(二)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任;

(三)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;

(四)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

因此，一个人可以同时在两家以内的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

支付财产保险费

借：管理费用-保险费

       应交税费-应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款-xx银行

附件：银行回单，发票，保险合同，支出凭单

政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助：

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

会计分录：

与资产相关的政府补助：

借：银行存款—招商银行

       贷：递延收益

或者

借：银行存款—招商银行

        贷：固定资产等科目

与收益相关的政府补助：

借：银行存款—招商银行

       贷：递延收益

贷：其他收益

       贷：管理费用

简易计税方法下，在取得收入时，借记“银行存款”等，贷记“主营业务收入”、“应交税费——简易计税” 。简易计税减免时，借记“应交税费——简易计税”，贷记“其他收益”或“营业外收入”。

答案：有一些特殊情况是不可以抵免的。按照规定，企业在境外缴纳的税款不能抵免的情况主要有以下几种：

一是按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；

二是按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；

三是因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

四是境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

五是按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；

六是按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

答：开具给购买方的增值税专用发票已认证，不符合发票的作废条件，如果误操作作废的话，销售方按作废发票进行采集，购买方做进项税额转出或认证后选择不抵扣，同时建议购销双方与主管税务机关确认，看下是否有影响。

提醒：建议每月最后一天在勾选平台再检查下发票状态，若显示为异常（例如作废、冲红）等，需要及时与开票方确认情况，并视情况做进项税额转出处理。

参考政策：《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》（国税函[2003]785号）第四条。

答：（1）建议与本公司员工核实下是否为员工开具的，若是的话尽量及时取得发票；

（2）若确实不是本公司实际发生的业务，则不做账务处理，建议与税局核实下是否需要认证，若需要认证，则认证不抵扣或认证抵扣后做进项税额转出处理，若是不需要认证，则不需要做处理。

答：日常的无票收入同正常开票收入的账务处理是一样的，即：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时，结转成本。

注：(1)计提增值税时，一般纳税人一般计税项目计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”，一般纳税人简易计税项目计入“应交税费—简易计税”；小规模纳税人计入“应交税费—应交增值税”。

（2）如果查补以前年度的收入，损益类科目用“以前年度损益调整”科目即可。

答：可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案：

方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

（3）结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

借：盈余公积—法定盈余公积

盈余公积—任意盈余公积

贷：利润分配—未分配利润

若执行的是小企业会计准则用“利润分配—未分配利润”代替“以前年度损益调整”。

方案二、对会计报表影响不重大，计入当期损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

注：(1)如果调整了以前年度损益，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

（2）如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。

答：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的不含税金额和9%的扣除率计算进项税额。

用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

举例：A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税人，A公司从B公司处购进面粉，用于生产方便面并销售，取得B公司在税局代开的3%征收率的增值税专用发票，不含税金额为1000元，税额为30元，如何抵扣进项？

解析：A公司购进面粉用于生产方便面，方便面的适用税率为13%，因此，购进面粉按照10%的扣除率计算进项税额。

即计算抵扣的进项税额为：1000×10%=100元

参考政策:《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）第二条；

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条。

答：不可以。通过网上平台订购出行最终开具的是“旅游服务”或“经纪代理服务”的电子发票(如下图1和图2)，不属于旅客运输服务，不可以抵扣进项。参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

答：支付给劳务派遣公司的劳务费是否可以纳入工资薪金支出关键要看劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情况一、按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情况二、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

注：属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

参考政策：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条。

答：发生可抵扣的国内旅客运输服务入账时，直接按照价税分离计提增值税进项税。

举例：甲公司为一般纳税人，2019年6月发生可抵扣国内旅客运输服务，共取得注明旅客身份信息的动车票2张，总价款218元，已用银行存款支付，甲公司该如何入账呢？

解析：甲公司2019年6月取得注明旅客身份信息的动车票入账时：

借：管理费用等                           200

      应交税费——应交增值税（进项税额）   18

      贷：银行存款                         218

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条；

 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）。

答：在全国增值税发票查验平台未查到发票信息，可能有以下原因：

（1）输入的查验项有误，必须填写无误才可查询到。

（2）查询的发票开票日期距当前日期超过1年，为保证查验速度，查验平台目前暂只支持1年内使用增值税发票管理新系统开具的发票。

（3）当天开具的发票，最快第二天才可以查询到。

（4）由于开票方离线开票，发票数据未上传至税务局，在销方上传发票至税务局端后，方可出现在本平台中。

（5）查验的发票类型不在范围内。可以查验的发票信息需为使用增值税发票管理新系统开具的发票，包括：

①增值税专用发票；

②增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票、通行费发票）；

③机动车销售统一发票；

④货物运输业增值税专用发票；

⑤二手车销售统一发票。

纳税人可根据以上可能出现的情况进行检查。