房地产公司交房节点只确认增值税收入,不确认所得税收入可以吗? 账务处理借预收账款贷应交税费应交增值税销项税额,这样的账务处理正确么?
发文时间:2019-01-01
来源:三丰智汇
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房地产开发企业所得税处理分为两种,一种是销售现房 一种是预售。
销售现房的根据国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》
第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现,具体按以下规定确认:
(一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现。
(二)采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。
(三)采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
 
预售的根据国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》
第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
在年度纳税申报时,企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料
 
贵公司情况属于预售的,交房是应当确认会计收入,并结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
 
房产预售时进行的是增值税预缴,交房时确认收入以及增值税纳税义务。
预售时收到预收款
做 借:银行存款
      贷:预收账款
   借:应交税费——预交增值税
   贷:银行存款
 
交房时会计确认收入
 
借:预收账款
贷:主营业务收入
     应交税费——应交增值税-销项税额。

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