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470 各基层人民法院、本院各内设机构,各区市县税务局、各直属单位、局内各部门:
现将《关于优化企业破产处置过程中涉税事项办理的意见》印发给你们,请认真遵照执行。
辽宁省大连市中级人民法院
国家税务总局大连市税务局
2020年7月2日
关于优化企业破产处置过程中涉税事项办理的意见
为进一步优化营商环境，服务经济高质量发展，提高破产案件办理效率，降低市场主体退出成本，确保税收债权依法清收，根据《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，结合本市企业破产处置工作实际，制定本意见。
一、管理人办税身份认可
人民法院裁定受理破产申请的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破产申请裁定书、指定管理人决定书以及管理人印章，以破产企业名义到主管税务机关办理相关涉税事宜。
因税收管理要求（如发票管理），必须使用破产企业印章而管理人未能接管破产企业印章的，管理人可凭人民法院出具的相关文书重新制作印章。
管理人应自裁定受理破产申请之日起25日内至主管税务机关进行登记,主管税务机关在税收征收管理系统中作“受理破产”标识。
二、破产企业涉税查询和税务政策咨询
（一）破产企业涉税查询
管理人可以查询破产企业纳税申报、税款缴纳和接受处罚等涉税信息。管理人可在主管税务机关办税服务厅注销清税业务专窗（专区）现场办理查询业务，主管税务机关即时予以办结，特殊情况需要延后回复的，原则上不得超过3个工作日；管理人也可登录国家税务总局大连市电子税务局，在网上办理查询业务。
（二）税务政策咨询
主管税务机关应当为管理人提供有关破产企业税务政策的专业咨询服务。主管税务机关征收管理科为牵头部门，负责组织协调税政部门、法制部门、纳税服务部门和税源管理部门，解答管理人涉税问题咨询。对于难以答复的疑难问题，主管税务机关应及时向上级税务机关请示，上级税务机关应当自收到主管税务机关请示之日起3个工作日内予以答复。
重大破产重整事项，国家税务总局大连市税务局（以下简称“市局”）政策法规处为牵头部门，负责组织协调征管科技部门、税政部门和纳税服务部门，解答管理人涉税问题咨询。
三、破产企业税务管理状态调整
（一）强制措施解除
税务机关在人民法院裁定受理破产申请前已对企业财产采取强制措施的，在人民法院裁定受理破产申请后应依照《中华人民共和国企业破产法》第十九条之规定，及时解除查封场所、设施或者财物、扣押财物、冻结存款、汇款等强制措施。
人民法院裁定驳回破产申请，或者依据《中华人民共和国企业破产法》第一百零八条的规定裁定终结破产程序的，原已采取强制措施并已依法解除的，税务机关可按照原顺位恢复相关强制措施。
（二）非正常户解除
人民法院裁定受理破产申请后，管理人可以向主管税务机关申请非正常户解除。主管税务机关对企业在人民法院受理破产案件前发生的税收违法行为应当依法作出行政处罚决定，将罚款按照《企业破产法》和最高人民法院的有关规定进行债权申报、依法受偿和相关后续处理。
管理人应根据接管的账簿资料，据实补办破产申请受理前非正常户期间的纳税申报。申报形成的税款可以暂不处理，按照《企业破产法》和最高人民法院的有关规定进行债权申报、依法受偿和相关后续处理。管理人未接管帐簿资料、不掌握债务人在破产申请受理前的非正常户期间的实际情况、未发现债务人有应税行为的，可暂按零申报补办纳税申报。
主管税务机关办理解除正常户手续，对未办结事项进行处理。
（三）纳税信用复评
人民法院裁定批准重整计划或重整计划执行完毕后，重整企业可向主管税务机关提出纳税信用复评申请。主管税务机关受理后，符合条件的，参照“新设立企业”对其纳税信用等级进行重新评定，并于3个工作日内向重整企业反馈信用复评结果。
四、发票领用
人民法院裁定受理破产申请后，企业在破产程序中因履行合同、处置债务人财产或者继续营业确需使用发票的，管理人可以企业名义按规定申领、开具发票，或向主管税务机关申请代开发票，并按规定缴纳税款。
管理人发现企业的税控设备、发票等在接管前有丢失情形的，应及时向主管税务机关报备，并以企业名义按规定办理挂失、补办等手续。
五、破产清算期间纳税申报
因继续营业或者因破产财产的使用、拍卖、变现所产生的应当由企业缴纳的税（费），管理人应以企业名义按规定申报纳税。其中，原按月申报增值税的可改为按季申报。
人民法院裁定受理破产申请后，企业终止经营活动的，应进行企业所得税的清算，以整个清算期间作为一个独立的纳税年度，计算清算所得并进行清算所得税申报。管理人应对清算事项按规定报主管税务机关备案。
清算期申报的税（费）依法按照共益债务或者破产费用，由破产财产随时清偿，主管税务机关无需另行申报债权，由管理人代为申报缴纳。
管理人在破产清算期处置不动产、办理不动产过户登记前，应当按照规定缴纳增值税、土地增值税等税费。
管理人通过拍卖处置房产土地的，按照实际成交价格确定收入。
破产企业在破产分配时以实物分配或者其他方式处置不动产（厂房仓库除外）的，人民法院可以依照《最高人民法院关于人民法院确定财产处置参考价若干问题的规定》向市税务局定向询价，市税务局应当积极配合。
六、落实税收优惠政策
1.根据《国家税务总局大连市税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（国家税务总局大连市税务局公告2018年第16号）规定精神，管理人可以依法向主管税务机关申请自人民法院裁定受理破产申请至破产终结期间纳税人应缴房产税、城镇土地使用税困难减免。
2.企业在破产过程中，实施资产重组，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让符合规定条件的，不征收增值税。
3.企业在破产过程中，发生重组业务，符合规定条件的，可适用企业所得税特殊性税务处理。
4.企业在破产过程中，符合规定条件的，可适用改制重组有关契税、土地增值税、印花税优惠政策。
七、税务债权申报和确认
主管税务机关办理管理人登记后，向人民法院依法申报企业所欠税（费）、滞纳金、罚款，已发生纳税义务未到税款缴纳期限的税（费），以及因特别纳税调整产生的利息，同时提供收取债权分配款的账号。企业所欠税（费）、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。未在债权申报期限内申报的税收债权，可以在破产财产最后分配前补充申报。
企业对主管税务机关申报的税收债权有异议的，管理人应及时向主管税务机关反馈，主管税务机关应向管理人提供异议部分税收债权的计算方式和征收依据，以便管理人核对。
八、清偿税务债权和税务注销
管理人按照人民法院裁定的破产财产分配方案，清偿税务债权后，向主管税务机关申请注销；企业无财产可供分配经人民法院裁定终结破产程序的，管理人可持人民法院终结破产程序裁定书向主管税务机关申请注销。主管税务机关在办税服务厅设置注销清税业务专窗（专区），受理企业破产清算注销业务，实现专人负责、一窗通办。
九、管理人责任
因管理人代表企业办理涉税事项时未遵守税收法律、法规，造成企业未缴或者少缴税款的，主管税务机关责令限期整改。对拒不改正或未勤勉尽责履行代企业进行纳税申报义务的管理人，主管税务机关可将有关情况通报人民法院。人民法院应当责令管理人依法履行纳税义务。
十、其他事项
人民法院裁定受理破产申请后，税务机关一般不再启动税务检查程序，但发现重大违法线索应当检查的情形除外。
本意见自发布之日起实施。
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