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677 各市工商局、国家税务局、地方税务局，综改区工商局、国家税务局、地方税务局：
为了深入贯彻落实《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发[2014]20号）《国务院办公厅关于加快推进“多证合一"改革的指导意见》（国办发[2017]41号）和《工商总局税务总局关于加强信息共享和联合监管的通知》（工商企字[2018]11号）要求，现就加强部门信息共享和联合监管，推进企业简易注销，优化服务环境等有关工作通知如下：
一、扩大登记信息采集范围
省工商局按工商总局的要求，在线上、线下企业登记系统中增加相应信息采集功能。各级工商部门在企业登记注册时开展信息采集工作，并及时更新线上、线下提供的纸质及电子版办事表格。
税务部门通过信息共享获取工商登记信息，不再重复采集，凡是能通过信息共享获取的信息和前序流程已收取的材料，不得要求企业和群众重复提交。税务部门登记事项发生变更的，税务部门要回传给工商部门，工商部门要及时接收，并用于事中事后监管。
二、协同做好涉税事项办理提醒服务
工商部门在企业注册登记时向企业发放涉税事项告知书（附件1），提醒企业及时到税务部门办理涉税事宜。对到工商办事大厅注册登记的企业，工商部门直接将告知书发放给企业；对通过全程电子化方式登记的企业，工商部门将告知书内容加载在相关登记界面，供企业阅览和下载。
工商部门在企业信息填报界面设置注销承诺书（附件2）的下载模块，并在企业筒易注销公告前，设置企业清税的提示（附件3）。
三、深化改革优化市场主体退出机制
（一）放宽简易注销程序适用情形根据我省实际，下列情形可以适用简易注销程序：
1、因未年检被吊销营业执照的企业；
2、因《企业经营异常名录管理暂行办法》第四条第一、二、四种情形被列入经营异常名录的企业。
（二）强化业务协同优化企业注销流程
未领取加载统一社会信用代码营业执照、且不适用简易注销程序的企业申请注销登记时，因未办理税务登记税务部门无法开具“清税证明"的，可由税务部门查询税务信息系统后出具相关情况说明，工商部门可据此受理企业注销登记申请。
四、协同推进企业简易注销登记改革
省工商局、省国税局和省地税局按照工商总局和税务总局确定的《简易注销技术方案》做好系统开发升级完善工作，并指导各级工商和税务部门实施简易注销登记改革相关工作。
工商部门在企业发布简易注销公告起1个工作日内，将企业拟申请简易注销登记信息通过省级部门间信息共享交换平台推送给税务部门。
税务部门通过信息共享获取工商部门推送的企业拟申请简易注销登记信息后，应按照规定的程序和要求，查询税务信息系统核实企业的相关涉税情况，对于经查询系统显示为以下情形的纳税人，税务部门不提异议：一是未办理过涉税事宜的纳税人，二是办理过涉税事宜但没领过发票、没有欠税和没有其他末办结事项的纳税人，三是在公告期届满之日前已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的纳税人。对于仍有未办结涉税事项的企业，税务部门应在公告期届满次日向工商部门提出异议。
企业可在公告期届满次日起30日内向工商部门提出简易注销申清，或者撤销简易注销公告。自公告届满次日起，至工商部门作出是否准予简易注销决定之日或者企业自主撤销简易注销公告之日止，除应尽未尽的义务外，企业不得持营业执照办理发票领用及其他相关涉税事宜。
对企业提出的简易注销申请，工商部门在3个工作日内作出是否准予简易注销的决定。工商部门应当及时将企业简易注销结果推送给税务部冂。对于因承诺书文字、形式填写不规范的企业，工商部门在企业补正并说明情况后，予以受理其简易注销申请。
五、建立协同监管和信息共享机制
各级工商、税务部门要密切配合，健全机制，提升协同监管效能。进一步健全信息共享机制，实施协同监管，实现“一处违泫、处处受限”。省工商局定期将列入企业经营异常名录的企业及其法定代表人名单共享给省国税局和省地税局，由税务部门在企业或者法定代表人关联企业申领增值税发票时，提醒其到工商部门修复信用；省国税局、省地税局定期将列入非正常户的企业及其法定代表人名单共享给省工商局，由工商部门在企业或者法定代表人关联企业办理工商业务和申请移出经营异常名录时，提醒其到税务部门修复信用。加强企业风险分析，实施分类监管，提高监管的针对性和有效性。各级工商（市场监管）部门、税务部门要加大对经营异常名录和税收非正常户企业的监督管理，加大“双随机"抽查的比例和频次，适时开展联合检杳，倒逼企业珍爱信用，诚信守法经营。
六、认真抓好各项工作组织落实
（一）加强组织领导省工商局、省国税务局和省地税局成立由各部门分管领导任组长的工作小组，统筹推进工作落实，及时协调和解决工作中的问题。各级工商、税务部门要密切协作，主动作为，共同做相关工作，要联合向当地党委政府汇报，积极取支持，为开展相关工作创造良好条件和基础。
（二）加大宣传辅导。各级工商、税务部门要充分利用广播、电视、报刊、微博、微信等各种媒介，做好宣传解读，提高政策知晓度和社会参与度，引导公众全面了解其享有的权利和对应的义务，及时解答和回应社会关注的热点问题，努力营造全社会理解改革、支持改革、参与改革的良好氛围。
（三）加强技术保障。工商部门要严格按照工商总局和税务总局确定的技术方案的要求，做好线上、线下企业登记系统，以及相关信息共享系统的优化升级改造及部署，确保采集到的数据精准可靠，传输的数据及时、完整；税务部门要严格按照上述技术方案的要求，升级改造业务系统和相关信息共享系统，做好数据的导入、整理、转化和反馈，确保工商、税务系统之问的有序衔接。
附件：
3、温馨提示.docx【附件请前往电脑端下载】
山西省工商行政管理局
山省国家税务局
山省地税务局
2018年3月12日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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