川人社发[2014]30号 四川省人力资源和社会保障厅关于印发《四川省就业和失业登记办法》和《四川省就业失业登记证管理办法》的通知
发文时间:2014-08-01
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四川省人力资源和社会保障厅关于印发《四川省就业和失业登记办法》和《四川省就业失业登记证管理办法》的通知

川人社发[2014]30号              2014-08-01

各市(州)人力资源和社会保障局:

  现将《四川省就业和失业登记办法》和《四川省就业失业登记证管理办法》印发你们,请认真贯彻执行。

四川省人力资源和社会保障厅

2014年8月1日

四川省就业和失业登记办法

  第一章 总则

  第一条 根据《中华人民共和国就业促进法》、《中华人民共和国劳动合同法》、《就业服务与就业管理规定》(原劳动和社会保障部令第28号)、《四川省人民政府关于进一步做好促进就业工作的通知》(川府发[2009]13号)等有关规定,为建立健全就业登记和失业登记制度,结合我省实际,制定本办法。

  第二条 本省城镇劳动者、农村进城务工人员、土地(林地)被依法征用或流转的农村劳动者和其他非本地户籍常住人员的就业登记和失业登记,适用本办法。

  第三条 各级人力资源社会保障行政部门主管本行政区域内的就业登记和失业登记工作,公共就业服务管理机构负责经办本行政区域内的就业登记和失业登记工作。

  第四条 进行就业登记和失业登记的劳动者可按相关规定享受公共就业服务、就业扶持政策和申领失业保险待遇。

  第五条 就业登记和失业登记实行属地管理。街道(乡镇)、社区公共就业服务机构具体承办就业登记和失业登记事务。

  县级以上公共就业人才服务机构需承办就业登记和失业登记事务的,其受理对象由当地人力资源社会保障行政部门确定。

  第六条 公共就业服务管理机构应当完善本地就业服务管理信息系统,准确记录劳动者就业登记、失业登记和享受就业扶持政策等相关信息。

  第二章 就业登记

  第七条 就业登记的范围:

  (一)与用人单位建立劳动关系的劳动者;

  (二)从事个体经营的劳动者及其雇工;

  (三)从事灵活就业的劳动者。

  各地可将国家机关、事业单位、社会团体工作人员纳入就业登记范围。

  第八条 就业登记的内容主要包括劳动者个人基本情况、就业类型、就业时间,以及建立、终止或解除劳动关系的情况等。

  第九条 用人单位应为与其建立劳动关系的劳动者办理就业登记,同时办理劳动用工备案。

  企业在工商注册地公共就业人才服务机构办理就业登记。

  国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、依法成立的合伙组织和基金会在单位所在地公共就业人才服务机构办理就业登记。

  第十条 用人单位新招用人员,应自录用之日起30日内为劳动者办理就业登记。

  用人单位与劳动者终止、解除劳动关系或为劳动者办理退休手续,应于15日内为劳动者办理有关登记、备案手续。

  第十一条 用人单位名称、法定代表人、经济类型、组织机构发生变更后,应自变更之日起30日内办理变更登记。

  第十二条 用人单位办理就业登记时填报《四川省用人单位就业登记基本情况表》(见附件1)和《四川省用人单位就业登记(用工备案)表》(见附件2)。

  第十三条 从事个体经营的劳动者及其雇工在经营所在地公共就业人才服务机构办理就业登记;灵活就业人员在常住地公共就业人才服务机构办理就业登记;自主创业的高校毕业生在创业地公共就业人才服务机构办理就业登记。填报《四川省就业登记个人登记表》(见附件3)。

  第三章 失业登记

  第十四条 在法定劳动年龄内、有劳动能力、有就业要求且处于无业状态的城镇户籍人员和土地(林地)被依法征用或流转的农村劳动者,在户籍地公共就业人才服务机构办理失业登记;高校毕业生、取得居住证人员可在常住地办理失业登记;农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可在常住地办理失业登记。

  参加失业保险的劳动者,失业后在进行就业登记的机构办理失业登记。

  第十五条 失业登记的范围包括符合第十四条规定的下列人员:

  (一)从学校毕业或肄业的;

  (二)从用人单位失业的;

  (三)个体工商户停止经营的;

  (四)退役且未纳入统一安置的;

  (五)刑满释放、假释、监外执行的;

  (六)土地(林地)被依法征用或流转后,剩余面积低于当地规定标准的;

  (七)其他符合法律法规规定的人员。

  第十六条 失业登记的内容主要包括个人基本信息、失业登记时间、失业时间等。

  第十七条 劳动者进行失业登记时,须持本人身份证和失业状况相关证明,并填写《四川省失业登记表》(见附件4)。

  第十八条 登记失业人员有下列情形之一的,由公共就业人才服务机构注销其失业登记:

  (一)被用人单位录用(聘用)的;

  (二)从事个体经营或创办企业的;

  (三)已从事有稳定收入的劳动,并且月收入不低于当地最低工资标准的;

  (四)已享受基本养老保险待遇或达到法定退休年龄的;

  (五)完全丧失劳动能力的;

  (六)入学、服兵役、移居境外的;

  (七)被判刑收监执行的;

  (八)终止就业要求或无正当理由3次以上拒绝接受公共就业人才服务的;

  (九)连续6个月未与公共就业人才服务机构联系的;

  (十)其他法律法规规定的情形。

  第四章 《就业失业登记证》的发放与管理

  第十九条 全省实行统一的《就业失业登记证》(以下简称《登记证》),由县以上公共就业服务管理机构核发。

  第二十条 对进行就业登记的个体经营的劳动者及其雇工、灵活就业人员和进行失业登记的人员,发放《登记证》。对由用人单位办理就业登记的人员,不发放《登记证》。

  第二十一条 《登记证》实行实名制管理,限本人使用,进行统一编号。《登记证》遗失或损毁,应及时向发证机构报失和申请补发。

  第二十二条 《登记证》每年由公共就业人才服务机构签注一次。

  第二十三条 对认定为就业援助对象的就业困难人员和符合享受相关税收优惠政策的人员,公共就业服务管理机构应在其《登记证》上注明认定日期和人员类别。人员类别发生变化时,应重新审核并及时记载。

  第五章 监督检查

  第二十四条 人力资源社会保障部门办理用人单位、个体工商户以及灵活就业人员参加社会保险或变更社会保险关系时,应查验其办理就业登记情况。社会保险经办机构与公共就业服务管理机构应定期交换数据。

  第二十五条 人力资源社会保障部门进行劳动用工监察时,应检查用人单位办理就业登记情况。对用人单位未按规定为劳动者办理就业登记的,由人力资源社会保障行政部门责令改正,并可按有关规定予以处罚。

  第二十六条 对通过出租、转让、伪造、租借《登记证》等方式骗取就业扶持相关待遇的,人力资源社会保障部门应及时纠正,严肃查处。对涉嫌犯罪的移交司法机关依法处理。

  第二十七条 严禁违反规定发放《登记证》,严禁泄漏用人单位和劳动者个人资料信息。对违规发放《登记证》、泄漏用人单位和劳动者个人资料信息的,由人力资源社会保障行政部门按规定追究相关人员责任。

  第六章 附则

  第二十八条 各市(州)可根据本办法规定,结合本地实际制定实施细则。

  第二十九条 外国人来川就业,台湾、香港和澳门居民在川就业以及其它法律法规有相关规定的从其规定。

  第三十条 本办法自发布之日起施行。

  附件

  1.四川省用人单位就业登记基本情况表

  2.四川省用人单位就业登记(用工备案)表

  3.四川省就业登记个人登记表

  4.四川省失业登记表

四川省就业失业登记证管理办法

  第一章 总则

  第一条 根据人力资源和社会保障部《就业失业登记证管理暂行办法》和《四川省就业和失业登记办法》等有关规定,制定本办法。

  第二条 《登记证》是记载劳动者就业和失业状况、享受相关就业扶持政策、接受公共就业人才服务、享受失业保险待遇等情况的基本载体,是劳动者按规定享受相关就业扶持政策、接受公共就业人才服务、享受失业保险待遇的有效凭证。

  第三条 公共就业服务管理机构负责《登记证》管理工作,建立专门台账,利用就业服务信息系统,及时、准确记录《登记证》发放管理信息,并做好相关统计工作。

  第四条 《登记证》由省人力资源社会保障厅统一印制,统一编号,一人一号,免费发放。补发或换发的,编号保持不变。

  第二章 证件发放

  第五条 《登记证》的发放范围包括:

  (一)进行就业登记的个体经营的劳动者及其雇工、灵活就业人员;

  (二)进行失业登记的失业人员;

  (三)被认定为就业困难人员的劳动者;

  (四)符合享受相关税收优惠政策的劳动者。

  第六条 市(州)、县(市、区)公共就业服务管理机构负责核发《登记证》,并加盖印章。

  第七条 劳动者在办理《登记证》时,应如实提供本人相关信息和证明材料;公共就业服务机构应向劳动者告知相关就业扶持政策、服务项目。

  第八条 公共就业人才服务机构在办理就业失业登记后,应及时向县以上公共就业服务管理机构申报核发《登记证》。《登记证》应在10个工作日内办结。

  第九条 县以上公共就业服务管理机构在核发《登记证》时,应在《登记证》上注明证件发放信息、劳动者个人基本信息、就业失业状况信息、享受相关就业扶持政策信息等内容。

  第十条 县以上公共就业服务管理机构对认定为就业援助对象的就业困难人员和符合享受相关税收优惠政策的人员,应当在《登记证》中“就业援助卡”部分注明认定日期和人员类别。人员类别发生变化时,应重新审核并及时记载情况。对不再属于就业援助对象的,应在“就业援助卡”中注明退出的原因和日期。

  第三章 证件使用

  第十一条 《登记证》实行实名制,限持证者本人使用,不得转借、转让、涂改、伪造。

  劳动者被用人单位招用的,其《登记证》由用人单位代为保管。劳动者与用人单位终止或解除劳动关系后,用人单位应将《登记证》交还劳动者本人。

  第十二条 持有《登记证》的劳动者在接受公共就业人才服务、申请享受相关就业扶持政策、享受失业保险待遇以及办理就业与失业登记变更手续时,应出示《登记证》。

  第十三条 登记失业人员凭《登记证》申请享受公共就业人才服务和相关就业扶持政策;就业困难人员凭《登记证》及其“就业援助卡”中标注的内容申请享受相关就业援助政策;符合税收优惠政策条件的人员凭《登记证》申请享受税收优惠政策。

  第十四条 有关机构在为劳动者办理就业登记、失业登记、就业援助对象认定、接受公共就业人才服务、享受相关就业扶持政策、享受失业保险待遇等时,应在《登记证》上注明当次办理情况。

  第四章 证件管理

  第十五条 持有《登记证》的劳动者在就业与失业状态发生变化时,凭相关证明材料到登记机构办理相应的变更手续。

  第十六条 公共就业人才服务机构应当将《登记证》发放信息和劳动者的个人基本信息、就业登记和失业登记信息、就业援助对象认定等信息,以及核发、注销《登记证》等有关情况,及时准确录入公共就业服务管理信息系统,并按要求做好统计上报工作。

  第十七条 《登记证》中相关记录页面记载内容已满的,由发证机构予以换发。

  《登记证》遗失或损毁的,由劳动者本人向发证机构报告,经发证机构核实后予以补发。

  第十八条 劳动者发生下列情形之一的,其持有的《登记证》自动失效并注销:

  (一)达到法定退休年龄的;

  (二)享受基本养老保险待遇的;

  (三)移居境外的;

  (四)完全丧失劳动能力的;

  (五)死亡的;

  (六)依据法律法规应当失效的其他情形。

  第十九条 公共就业人才服务机构每年对《登记证》进行一次签注,签注对象主要为持证的登记失业人员、正在享受相关就业扶持政策人员。正在享受税收优惠政策的人员,应在创业或就业地就业服务管理机构进行签注;其他人员由为其最近一次办理就业失业登记的就业服务管理机构或基层公共就业人才服务机构进行签注。签注应核实其就业失业状况、享受就业扶持政策情况,将相关信息录入就业服务信息系统,在《登记证》上注明相关变更情况、签注日期、签注人,并加盖“签注”印戳。

  第五章 附则

  第二十条 本办法自发布之日起实施。

  第二十一条 《登记证》填写要求依照本办法附件执行。

  第二十二条 各市(州)人力资源社会保障部门可根据本办法制定实施细则。

  附件:《就业失业登记证》栏目解释及填写说明

《就业失业登记证》栏目解释及填写说明

  一、证件信息

  (一)证件编号

  〖栏目解释〗指该证件的编号,共16位。其中,第1-6位为证件发放机构所在地的区(县)行政区划代码,根据相关国家标准确定;第7位是《登记证》发放对象户籍性质;第8位为《登记证》发放对象户籍校验码;第9、10位为发放年份代码;第11-16位为发证机构所在地区该年份首次进行就业失业登记的人员顺序编码。

  〖填写要求〗

  1.证件编号使用阿拉伯数字。

  2.行政区划代码按照现行的《中华人民共和国行政区划代码》(GB/T 2260-2007)国家标准执行。

  3.第7位“0”代表非农业户口,“1”代表农业户口,“2”代表居民户;第8位“0”代表四川省户籍居民,“1”代表四川省外户籍居民。

  4.发放年份代码使用该发放年份后两位数字作为编码。

  5.对初次进行就业失业登记的劳动者,均要按顺序给予编号,证件编号实行一人一号。对由用人单位办理就业登记的人员,不发放《登记证》,其以后符合发证条件时,按初次登记生成的编号发证。换发证件的,证件编号保持不变。

  〖例〗四川省攀枝花市仁和区510411,本地城镇失业人员,为该区2011年第15位办理就业失业登记的劳动者,其证书编号应为:“5104110011000015”。

  (二)发证机构

  〖栏目解释〗指具体发放该证件的公共就业人才服务机构名称。

  〖填写要求〗

  1.机构名称使用该机构全称并包括该机构所属行政区划名称。

  2.机构名称中包含数字的,数字大小写方式以当地习惯为准。

  3.机构名称加盖骑字公章后方为有效。

  〖例〗“四川省攀枝花市仁和区就业服务管理局”。

  (三)发证日期

  〖栏目解释〗指该证件发放的具体日期。

  〖填写要求〗年、月、日信息使用阿拉伯数字填写完整,年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“2011”年“05”月“22”日。

  二、个人基本情况

  (一)姓名、性别、出生日期、民族、身份证号

  〖填写要求〗与持证人有效居民身份证记录一致。

  (二)照片

  〖栏目解释〗指持证人两寸近期免冠证件照。

  〖填写要求〗

  1.照片可采用粘贴方式或直接打印方式。

  2.粘贴照片的应当加盖发证机构钢印;直接打印照片的,可免加盖钢印。

  三、户籍性质、户籍地址及变更情况

  记录持证人办理此证相关业务时的户籍性质、户籍地址及变更情况,采用逐条顺序记载方式。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人户籍的首次登记日期及发生变更的日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)户籍性质

  〖栏目解释〗指持证人的户籍性质,包括:(1)农业;(2)非农业;(3)居民户。

  〖填写要求〗以户口簿记录为准,在“农业、非农业、居民户”中选择一项填写,无标点符号。已取消“农业、非农业”户口划分的,统一填写“居民户”。

  〖例〗“居民户”。

  (三)详细地址

  〖栏目解释〗指持证人的户籍地址。

  〖填写要求〗与户口簿记录一致。

  四、常住地址及变更情况

  记录持证人居住半年以上的常住地址及变更情况,采用逐条顺序记载方式。常住地址与户籍地址一致的,直接填写户籍地址,不得空缺。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人在常住地居住的起始日期,包括年、月、日,以相关机构书面证明为准。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)详细地址

  〖栏目解释〗指持证人现居住半年以上的具体地址,包括省(自治区、直辖市)、区(县)、街道(乡镇)及门牌号等。

  〖填写要求〗地址名称中包含数字的,数字大小写方式以当地习惯为准。

  五、学历及变更情况

  记录持证人具有的学历情况及学历变化情况,采用逐条顺序记载方式。无法提供学历证明的,此项可不填写。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人学历证书的发放日期,包括年、月,以学历证书记录为准。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月”的顺序,按照“YYYYMM”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“201105”。

  (二)毕业于何校何专业

  〖栏目解释〗指学历证书上记载的毕业学校和专业,以国家认可的学历证书记录为准。

  〖填写要求〗直接填写学历证书上的毕业学校名称和专业名称。

  〖例〗“北京大学法律专业”。

  (三)学历

  〖栏目解释〗具体包括:(1)初中及以下;(2)高中;(3)中专职校;(4)大专;(5)本科;(6)研究生及以上。

  〖填写要求〗以学历证书记录为准,在“初中及以下、高中、中专职校、大专、本科、研究生及以上”中选择一项填写,无标点符号。

  〖例〗“大专”。

  (四)备注

  〖栏目解释〗指经办机构需要对持证人的学历及变更情况进行记载的其他事项。

  六、职业资格、专业技术职务及变更情况

  记录持证人具有的国家认可的职业资格和专业技术职务以及变化情况,采用逐条顺序记载方式。无法提供职业资格和专业技术职务书面证明材料的,此项可不填写。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人职业资格证书颁发、专业技术职务评定的日期,包括年、月、日,以国家认可的职业资格证书、专业技术职务证书为准。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)职业资格、专业技术职务名称与等级

  〖栏目解释〗指持证人具有的职业资格证书或专业技术职务的等级,以国家认可的职业资格证书或专业技术职务证书的内容为准。

  〖填写要求〗以“职业资格(专业技术职务)”在前,“等级”在后的顺序填写,两者之间加全角符号。

  〖例〗“维修电工,中级”。

  (三)备注

  〖栏目解释〗指经办机构需要对持证人的职业资格、专业技术职务及变更情况进行记载的其他事项。

  七、就业登记情况

  记录持证人办理就业登记的情况,包括实现就业情况和终止就业情况,采用逐条顺序记载方式。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人或用人单位到公共就业人才服务机构办理就业登记的具体日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)登记类型

  〖栏目解释〗指本次就业登记的登记类型,包括:(1)实现就业;(2)终止就业。

  〖填写要求〗在“实现就业、终止就业”中选择一项填写,无标点符号。

  〖例〗“实现就业”。

  (三)实现/终止就业日期

  〖栏目解释〗指持证人实现就业和终止就业的具体日期,包括年、月、日。其中,劳动者被用人单位招用的,以建立、终止或解除劳动关系的日期为准;劳动者从事个体经营或灵活就业的,以相关证明材料的日期为准。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (四)就业单位名称或自主就业类型

  〖栏目解释〗

  1.就业单位名称:指招用劳动者的用人单位名称。

  2.自主就业类型:指持证人自主就业的形式,包括:(1)个体经营;(2)灵活就业;(3)其他。

  〖填写要求〗

  1.就业单位名称使用该单位全称。名称中包含数字的,数字大小写方式以当地习惯为准。

  2.持证人自主就业的,在“个体经营、灵活就业、其他”中选择一项填写,无标点符号。

  3.就业登记类型为“终止就业”的,此栏填写持证人在终止就业前的所在单位名称或自主就业类型。

  〖例〗“个体经营”。

  (五)经办机构和经办人

  〖栏目解释〗指经办就业登记的机构名称和经办人员姓名。

  〖填写要求〗填写经办人员姓名并加盖经办机构专用章。

  八、失业登记情况

  记录持证人办理失业登记的情况,包括进行失业登记情况和注销失业登记情况,采用逐条顺序记载方式。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人到经办机构办理失业登记或注销失业登记的具体日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)登记类型

  〖栏目解释〗指本次失业登记的登记类型,包括:(1)登记失业;(2)退出登记。

  〖填写要求〗在“登记失业、退出登记”中选择一项填写,无标点符号。

  〖例〗“登记失业”。

  (三)失业/退出失业日期

  〖栏目解释〗指持证人进入失业状态或终止失业状态的具体日期,包括年、月、日,以相关书面材料为准,不能证明实际发生日期的以登记日期为准。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (四)失业登记/注销失业登记原因

  〖栏目解释〗指《就业服务与就业管理规定》和相关法律法规规定的,符合失业登记和注销失业登记条件的劳动者进行失业登记和注销失业登记的具体原因。下述填写要求中的两类填写类型按照《就业服务与就业管理规定》中第六十五条、第六十六条所确定的两类具体项目执行。

  〖填写要求〗

  1.进行失业登记的,在下列7个类型中选择一项填写(不含序号):

  (1)从学校毕业或肄业

  (2)从用人单位失业

  (3)个体业主停止经营

  (4)土地(林地)被依法征用或流转

  (5)退役且未纳入统一安置

  (6)刑满释放、假释、监外执行

  (7)其他

  〖例〗“从学校毕业或肄业”。

  2.进行注销失业登记的,在下列10个原因中选择一项填写(不含序号):

  (1)被用人单位录用

  (2)从事个体经营或创办企业

  (3)已从事有稳定收入的劳动

  (4)已享受基本养老保险待遇

  (5)完全丧失劳动能力

  (6)入学、服兵役、移居境外

  (7)被判刑收监执行

  (8)终止就业要求或拒绝接受服务

  (9)连续6个月未与公共服务机构联系

  (10)其他

  〖例〗“被用人单位录用”。

  (五)经办机构和经办人

  〖栏目解释〗指经办失业登记的机构名称和经办人员姓名。

  〖填写要求〗填写经办人员姓名并加盖经办机构专用章。

  九、就业援助卡

  就业援助卡包括一页纸的正反两面,是就业援助对象的专用卡。该卡正面用来登记持证人被认定为就业援助对象的情况以及退出就业援助对象范围的情况,采用逐条顺序记载方式;反面印刷就业援助政策措施。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人被认定为是或不是就业援助对象的日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)就业援助对象认定情况

  〖栏目解释〗指依据《就业促进法》等法律法规,将持证人认定为就业援助对象的类别和退出就业援助对象范围的情况。

  〖填写要求〗

  1.认定为是就业援助对象的,在下列10个类型中选择一项或几项填写,具体填写项目选择该类别后括号内的内容(选择多项的,各项中间加全角逗号;每个类别后括号内的内容为该类别的规范化简写):

  就业困难人员

  (1)“4050”人员

  (2)残疾人员(残疾人)

  (3)低收入家庭人员

  (4)按城镇人口安置的被征地农民

  (5)连续失业一年以上的人员

  可申请认定“企业吸纳税收政策”人员

  (6)登记失业1年以上的人员

  可申请认定“自主创业税收政策”人员

  (7)登记失业半年以上的人员

  (8)零就业家庭成员

  (9)享受城市居民最低生活保障家庭的登记失业人员

  (10)毕业年度内高校毕业生

  〖例〗“毕业年度内高校毕业生”。

  2.认定为退出就业援助对象范围的,在下列10个原因中选择一项填写,具体填写项目选择该类别后括号内的内容(每个类别后括号内的内容为该类别的规范化简写):

  (1)被用人单位录用的(单位就业)

  (2)从事个体经营或创办企业,并领取工商营业执照的(个体就业)

  (3)已从事有稳定收入的劳动,并且月收入不低于当地最低工资标准的(灵活就业)

  (4)已享受基本养老保险待遇的(退休)

  (5)完全丧失劳动能力的(丧失劳动能力)

  (6)入学、服兵役、移居境外的(退出市场)

  (7)被判刑收监执行的(判刑)

  (8)终止就业要求或拒绝接受公共就业服务的(不接受服务)

  (9)连续6个月未与公共就业人才服务机构联系的(未主动联系)

  (10)已进行就业登记的其他人员或各地规定的其他情形(其他)

  〖例〗“灵活就业”。

  (三)认定机构和经办人

  〖栏目解释〗指认定持证人为就业援助对象的经办机构名称和经办人员姓名。

  〖填写要求〗填写经办人员姓名并加盖经办机构专用章。

  十、享受就业扶持政策情况

  记录持证人享受就业扶持政策的情况,采用逐条顺序记载方式。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指核准持证人享受相关就业扶持政策的日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“2011522”。

  (二)享受就业扶持政策内容及期限

  〖栏目解释〗

  1.享受就业扶持政策内容:指为其办理享受相关就业扶持政策的具体类型。包括:(1)公益性岗位补贴;(2)社会保险补贴;(3)职业介绍补贴;(4)职业培训补贴;(5)职业技能鉴定补贴;(6)税收优惠政策;(7)行政事业性收费减免政策;(8)小额担保贷款贴息政策;(9)其他就业扶持政策。

  2.期限:指持证人享受相关就业扶持政策的起止日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗

  1.享受就业扶持政策内容:在“岗位补贴、社保补贴、职业培训补贴、职业介绍补贴、职业技能鉴定补贴、税收优惠政策、行政事业性收费减免政策、小额担保贷款贴息政策、其他就业扶持政策”中选择一项或几项填写。选择多项的,各项中间加全角逗号。

  2.相关政策有享受期限的,紧接所享受的就业扶持政策内容,按照“(YYYYMMDD-YYYYMMDD)”的格式注明享受政策的起止日期,享受就业扶持政策内容与起止日期之间无字符。日期使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“行政事业性收费减免政策,税收优惠政策(20110522-20140521)”。

  (三)经办机构和经办人

  〖栏目解释〗指为持证人办理享受就业扶持政策的经办机构名称和经办人员姓名。

  〖填写要求〗填写经办人员姓名并加盖经办机构专用章。

  十一、接受公共就业人才服务情况(自选页)

  记录持证人接受就业服务的情况,采用逐条顺序记载方式。

  (一)日期

  〖栏目解释〗指持证人在经办机构接受公共就业人才服务的具体日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月日”的顺序,按照“YYYYMMDD”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“20110522”。

  (二)接受公共就业人才服务内容

  〖栏目解释〗指持证人接受就业人才服务的具体项目,包括:(1)职业介绍;(2)职业指导;(3)创业服务;(4)职业培训;(5)其他服务。

  〖填写要求〗

  1.在“职业介绍、职业指导、创业服务、职业培训、其他服务”中选择一项或几项填写。

  2.选择多项的,各项中间加全角逗号。

  〖例〗“职业介绍,职业指导”。

  (三)经办机构和经办人

  〖栏目解释〗指登记持证人接受就业服务情况的经办机构名称和经办人员姓名。

  〖填写要求〗填写经办人员姓名并加盖经办机构专用章。

  十二、失业保险待遇核定及享受情况(自选页)

  记录持证人的失业保险待遇核定及享受情况。享受情况按照从上至下、从左至右的顺序,采用逐条顺序记载方式,共2页,每页可记录一次待遇核定和12个月的待遇享受情况。

  (一)缴费年限、核定期限、核定领取期限、失业保险金标准、医疗补助金标准

  〖栏目解释〗指依据《失业保险条例》和国家有关规定计算的月数、日期和金额标准。

  〖填写要求〗

  1.月数使用阿拉伯数字填写。

  2.年月信息填写完整,年份使用4位数字,不得使用缩写;月使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  3.失业保险金标准、医疗补助金标准使用阿拉伯数字,精确到小数点后2位。

  〖例〗“6”个月,“2011”年“05”月,“200.00”元/月。

  (二)其他

  〖栏目解释〗指不属于该栏以上列出的内容且需要记载的其他标准。

  (三)审核单位

  〖栏目解释〗指审核该页记载项目相关手续的经办机构名称、经办人员姓名和审核日期,包括年、月、日。

  〖填写要求〗

  1.年月日信息使用阿拉伯数字填写完整,年份使用4位数字,不得使用缩写;月、日各使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  2.可加盖审核单位专用章。

  (四)领取年月

  〖栏目解释〗指持证人领取当月失业保险金的日期,包括年、月。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,以“年月”的顺序,按照“YYYYMM”格式填写完整;年份使用4位数字,不得使用缩写;月使用2位数字,不足两位的前面加“0”补足。

  〖例〗“201105”。

  (五)失业保险金(元)、其他(元)

  〖栏目解释〗指持证人依据核定标准实际领取的当月失业保险金和其他政策待遇金额,包括丧葬补助金和抚恤金等。

  〖填写要求〗使用阿拉伯数字,精确到小数点后2位。

  十三、其他记载事项(自定义页)

  “其他记载事项(自定义页)”为2页,用于“其他记载事项”页。记录本证件所列项目中未能记录的持证人其他相关信息或需要备注的事项。

  十四、关于本证件的其他事项说明

  (一)关于部分内容的选项增加

  对于就业登记情况中的“自主就业类型”、失业登记情况中的“失业登记类型”和“注销失业登记原因”、就业援助对象认定情况中的“被认定为就业援助对象的类型”和“被认定为退出就业援助对象范围的原因”、享受就业扶持政策内容及期限中的“就业扶持政策内容”、接受公共就业人才服务中的“公共就业人才服务项目”等部分,各地可根据本地的相关规定,增加其他选项,但不得与统一规定的项目类型交叉重叠。

  对于本地规定的类型选项属于统一规定类型的子项目的,在本证件相关部位应填写统一类型名称,在“其他记载事项”页中记载相关信息。

  (二)关于自主创业税收优惠政策的内容标注

  按照政策规定,在受理申请有关税收优惠政策时:

  1.对符合个体经营税收优惠政策对象条件的劳动者,通过审核可以享受政策的,应在本证件第11页“享受税收扶持政策内容及期限”栏中,标注“自主创业税收政策”。

  2.对符合企业吸纳税收优惠政策对象条件的,通过审核可以享受政策的,应在本证件第11页“享受税收扶持政策内容及期限”栏中,标注“企业吸纳税收政策”。

  (三)关于本证件签注

  对按规定年检合格的证件,应在本证件第15页“审验情况”栏中,加盖“签注”印戳。印戳为长方形,宽度22mm,高度10mm,字体仿宋_GB2312,字号四号。

  (四)关于本附件中需要说明的其他事项

  1.文中所称“栏目解释”是指《就业失业登记证》各栏目的具体含义。

  2.文中所称“填写要求”是对《就业失业登记证》应当填写内容、格式的具体要求。

  3.文中所称“例”是对《就业失业登记证》相应栏目的填写示例,以引号内引用的部分为准。


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增值税C2B下自然人非货币性资产投资的税款扣缴问题

  自然人以非货币性资产投资,这个是在企业经营中司空见惯的事。对于自然人以非货币性资产投资入股企业的税务问题,大家以前见到的都是个人所得税中的税务处理规定。按《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)文件第一条规定,一、个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。

  41号文的规定看上去是比较简单明了的,对于个人以非货币性资产投资,应按属于“财产转让所得”计算个人所得税,按照41号文第三条规定,“个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。”注意这里是个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。即纳税人自行向主管税务机关申报纳税。

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  这里首先需要解决的是自然人以非货币性资产出资(投资),是否属于增值税法下的应税交易?

  新增值税法下应税交易的逻辑,就是建立在“有偿+属于增值税征税范围+境内”的底层逻辑基础上进行判断。从自然人个人以非货币性资产出资,比如以专利技术等无形资产、或者以不动产出资,其取得被投资企业股权,属于《增值税法》第三条“销售货物、服务、无形资产、不动产,是指有偿转让货物、不动产的所有权,有偿提供服务,有偿转让无形资产的所有权或者使用权”,并从中取得其他经济利益。符合有偿的税务属性。其次,以专利技术等无形资产、不动产出资,属于销售无形资产、不动产的增值税征税范围。最后,无形资产在境内使用,不动产位于中国境内,符合境内销售的要求。自然人个人以无形资产、不动产等非货币性资产出资,自然属于增值税应税交易范围。

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  1.这里我们可以这样理解,是否直接支付货币资金,是构成单位能否采取代扣代缴的条件之一,而不构成自然人不产生增值税应税交易的纳税义务。

  2.对于支付价款应该根据《增值税法》应税销售额的定义去作广义理解。《增值税法》第十七条对销售额的定义是,“销售额,是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款,包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款,不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。”也就是这里的价款既包括直接支付的货币形式,也包括非货币形式的经济利益。股权的对价支付,就是典型意义上的非货币形式的经济利益。

  对于自然人以专利技术等无形资产投资入股,原《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2016]36号附件3)

  一、下列项目免征增值税

  (二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

  1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

  ------

  2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

  从上述政策规定可以明确,自然人以专利技术等投资 入股,属于技术转让的一种形式,可享受免征增值税政策。根据政策,享受免征增值税,需要持技术入股的书面合同,到省级科技主管部门进行认定,并将合同及审核意见报主管税务机关备案。

  但是目前营改增的文件已经失效。并且新的《增值税法》第二十四条以列举方式明确了法定免税的范围,而且在本条最后明确的是“前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。”而没有授权国务院可以根据经济社会发展的具体情况研究制定新的免税项目。这个问题包括营改增附件4中大量跨境服务的免税项目在新的《增值税法》列举的法定免税项目中也没有出现。而销售跨境服务的单位为境内单位和个人,光此一点,原跨境服务享受免税的项目,其销售服务根据新的《增值税法》规定符合“境内”销售服务的认定。这跟技术转让等问题一样,面临新《增值税法》免税设定方式的大考。

  这个问题我们姑且不论,接着探讨非货币性资产投资入股的税款扣缴问题。

  支付单位对于股权支付的方式,是否就无法采取代扣代缴的方式?通常,被投资企业也可以对自然人投入企业的非货币形资产,依据自然人取得股权的公允价值或者双方协议中确认的自然人股权的价值作为增值税的计税销售额,来确定自然人应缴纳增值税税款,然后在代扣代缴基础上,将纳税人在被投资企业的实收资本按双方确认的投资额,减去自然人应缴纳的增值税税款来进行计算。在被投资企业的会计处理上,做如下分录:

  借:无形资产(或固定资产-不动产)

  贷:实收资本

  应交税费-应交增值税-代扣代缴增值税

  这里被投资企业入账的实收资本金额,已经是非货币性资产投资入股双方确认的金额减去代扣代缴增值税款后的差额。被投资企业实际向税务机关缴纳代扣代缴增值税时,做如下分录:

  借:应交税费-应交增值税-代扣代缴增值税

  贷:银行存款

  大家还要注意,《增值税法实施条例》第三十五条还留了这么句话

  “《增值税法实施条例》第三十五条

  ------代扣代缴的具体操作办法,由国务院财政、税务主管部门制定。”

  我们也期望具体操作办法中能够考虑到类似非货币形式的价款支付的增值税税款扣缴有一席解决之地。

  当然,如果扣缴义务人没有或不能按照《增值税法》的相关规定履行扣缴义务,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款。”因此如果对于技术转让等不属于增值税免税范围,自然人应积极想办法解决其自行申报纳税问题。而不能因为这个扣缴义务是支付价款的单位履行的,自己没有自行申报纳税的义务。毕竟税法上认定的非货币性资产投资的增值税纳税人,是取得支付价款的自然人。不过对于自然人纳税义务履行,《增值税法实施条例》第四十四条规定,“按次纳税的纳税人,销售额达到起征点的,应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。”税法给予了一个相对宽松的履行纳税的期限。

  新《增值税法》实施后,自然人以非货币性资产投资的增值税纳税义务问题确实是增加了新的内容。只是以前没有明确支付价款单位向自然人进行价款支付有扣缴义务。而《增值税法实施条例》第三十五条直接就把这个问题挑明在大家眼前。所有在C2B背景下的增值税扣缴单位的扣缴义务的合规风险就非常强烈了。

  我们也期望对于象非货币性资产投资等,尤其以技术出资的增值税问题,能够给予延续既往的政策规定,包括大量既往跨境服务免税的项目,也需要有一个周圆的解决办法。

  此外,新《增值税法》下境外单位和个人向境内单位和个人销售服务、无形资产的扣缴业务中,如跨境电商平台向境内电商在境外电商平台上销售收取的佣金服务,境内单位如何扣缴?境外单位和个人间、境外单位和单位间以及境外个人和个人间在境外转让中国境内单位发行的金融商品,如何进行增值税税款扣缴?增值税税款扣缴依然有很多敏感的难点需要去破解。

境外收入补税追溯至2017年?——“追溯期”还是“追征期”

  今天在飞机上,突然看到一则新闻,“中国内地税务居民境外收入的补税追溯期较此前拉长,最早可至2020年甚至2017年”。朋友圈里开始瞬间一堆的转发,标题都是严征管。然而,一句话新闻的可怕之处就是,非专业人士并不能准确解读背后的含义,也无法确定,这是个案信息还是普遍趋势,是实践操作还是法律规定。就如此前的追征30年一样。因此,仅以此篇短文再次普及一下税法有关追征期的规定,尽管追征期和追溯期并不相同。

  关于“追征期”

  “追征期”是征管法上的概念,指法律允许的税务机关要求纳税人补税的最长期间。为什么税法要有追征期?其实法律作为一个秩序管理的规定,具有很强的时间性要求,因为,人们的行为随着时间的推移,意义会改变,而要求法律追究很久以前的法律责任既不现实也不经济。因此,各种法律都会规定一个“追诉时效”(这与新闻中的“追溯期”不是一个概念,因为上面的新闻表达的不是这个意思),即便是刑法,也对犯罪行为规定了追诉时效,这并不是放纵犯罪,而是现实的秩序需要,因为如果一个盗窃行为刑期可能只有三年,刑法规定20年后还要继续追溯和惩罚,那么大量的案件就会成为拖垮公共资源的基础。因此,刑法规定的一般追溯时效是和犯罪的最高法定刑相关联的。同样的,在民事法律上,也有诉讼时效,因为“不能让原告躺在权利上睡觉”。

  需要说明的是,在税收程序法理论层面,“法律允许的税务机关要求纳税人补税的最长期间”其实是由“核定期间”和“征收期间”两个期间组成的——前者指法律要求税务机关必须在特定期限内完成对纳税人的纳税申报或已发生的纳税义务具体金额进行确认,它的意义更接近于前述其他法律上的追诉时效的概念(同样的,核定期间和上面新闻想表达的“追溯期”不是一个意思);后者指在确认具体纳税义务的行政法律行为作出后,法律要求税务机关必须在特定期间内履行征收职责。我国现行《税收征收管理法》第五十二条规定的“追征期”,实为这两个期间的混合体,在正在进行的征管法修订过程中会否进行调整和建立独立的核定期间、征收期间制度,目前尚不明朗,本文后续对“追征期”的讨论,暂以现行法为限。

  现行法层面,我国的税法和其他国家的税法一样,都明确规定了追征期,我们在这里就不作具体条文的引述了,一般理解,税法的追征期是这样规定的:1)因为税务机关的责任造成少缴的追征期为3年;2)如果认定偷税,则追征期为无限期追征;3)反避税的追征期一般为10年;4)其他情形一般的追征期认为是5年。原则上,税务机关不能超出追征期的限制提出追溯补税的要求,也就是说,理论上,追溯期不能超过追征期。

  这个一般理解在实践中的确有不少的争议,例如,偷税可以无限期追征,而虽然认定偷税的条件比较复杂,不申报也不必然等于就属于偷税,但是不少税务机关认为,纳税人有纳税义务而不做申报,无论是个人还是企业都属于偷税。这一观点是建立在有关刑事司法解释中所谓“进行了纳税登记就等同于通知申报”的逻辑上的,对此,即便2025年发布的总局版《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中也反映了这一观点以进一步扩大逃税的认定范围,但尚且还对自然人纳税人保留了别除条款(“未依法办理设立登记的纳税人发生应税行为,或者依法不需要办理设立登记的纳税人,发生应税行为且应纳税额较大,经税务机关通知申报而不申报的”才构成逃税)。另有税务机关从文字解读上认为,其实除了计算错误以外,所有少缴的税款都可以无限期追征,虽然这个观点显然不合理并且和总局文件[1]【注1:《国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复》中给出过指导意见:“税收征管法第五十二条规定:对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税,其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神,一般为三年,特殊情况可以延长至五年。”】冲突,但是仍然也有法院支持这一观点。

  再例如,对于追征期的计算,起点和终点分别如何确定实践中也常常存在争议,有税务机关认为,只要发过提醒通知追征期的计算就开始了。更别提,不说法律的争议,在理论上,偷税的无限期追征比刑法的追溯时效都更长,其实并不合适,真的无限期追征事实上无法实现,而且也难以收集有效证据。这种种的争议在实践中制造出了各种不同理解和征管案件的差异。事实上,除了实际已经产生的欠税追缴没有期限以外,所有的少缴税款都应该有一个合理的期限。

  关于“追溯期”

  然后我们回来看这则新闻,新闻本身用了“追溯期”,这其实不是一个法律概念。如果在这里要准确的理解新闻的含义,应该指的是税务机关提示纳税人或者要求纳税人补税的期间。“追溯期”并不是上文讲的“追征期”,也因此并不能理解为税务总局有任何的规定或者明确的意见改变了法律规定确定的一般追征期规则。换言之,如果税务机关向纳税人提示其可能存在2017年度尚未申报的境外所得,纳税人未行使追征期抗辩,而是据此自查并补缴了2017年度的税款,税务机关的这一提示(并非追征税款的行政法律行为)和纳税人补税这一结果均不会违反任何法律规定。

  事实上,此前通知的2022到2024年的概念就是基于因为此前境外所得并没有进行广泛的宣传和管理,税务机关自我限缩了追征,采用了三年的短期限。这本身是更为合理的一个判断。然而实践中,每个个案不同,不同的税务机关的确可能有往前追溯的冲动,或者也许在个案中也有理由。因此,个案而言的追溯期可能和上述规定完全不同。

  个人理解,2017年的时间大致应该对应的是CRS的初始交换年限,是信息交换的源起之年,也是税务机关掌握信息的开始,这也许是部分税务机关能向纳税人最早“追溯”到2017年的原因。

  然而,如果不做专业的分析,这样的新闻和此前追征三十年的宣传造成的后果都是人们开始对法律溯及既往的能力产生担忧,纳税人对税法的理解可能出现误差,觉得中国税务机关正在不管不顾往前追征税款。从税法的角度,不是说2017年的境外所得不能征收,因为即使适用老的个人所得税法,征税在法律上在当时也有法律依据。然而,那个时候境外所得甚至没有年度汇缴主动申报一说,从现实的角度,做这样的追征在法律适用上有着很多的冲突需要解决,就比如如果追征,必然产生滞纳金,滞纳金应否缴纳?而在现行税法下,2017年的税款滞纳金必然超过本金,超过的部分应否征收?

  所以,作为税法从业的律师,还是有必要做个澄清,上述的追溯期应该只是个案下的个别处理,不能理解为普遍的态度和想法,也不会改变法律对追征期的规定。

  最后,税收合规是每个纳税人的责任,追征期不能成为逃避税收义务的天然庇护,同样的,在税收法治的概念之下,对追征期的普遍突破也不应该成为执法的正常现象。

       作者简介

  叶永青  合伙人

  北京安理(上海)律师事务所

  邮箱:yeyongqing@anlilaw.com

  王一骁  合伙人

  北京安理(上海)律师事务所

  邮箱:wangyixiao@anlilaw.com