企业租个人房子，原本会计处理十分简单。预付的房租计入“预付账款”，押金计入“其他应收款”，以后每月确认租房成本，具体分录如下：

1、预付房租与押金

借：预付账款—xx（房东姓名）

      应交税费—应交增值税—进项税额

      其他应收款—房东姓名（押金）

贷：银行存款

2、每月摊销房租

借：管理费用—办公费

贷：预付账款—xx

需要入账的原始凭证：租房合同、银行支付凭证、租房增值税发票。

重点：如果个人房东能够提供发票，租房的会计处理十分简单。但实务当中，个人房东极少会给租户提供租房发票，租房的过程中，会涉及房产税、增值税、个税、印花税，这些税费，如果租户不承担，房东是绝对不会给租户提供发票的。

计算：房租开票后的税务负担-以月房租1万元半年付为例

1、增值税。根据财税[2016]36号文件和附件2的规定，个人出租住房与非住房的增值税征收率为5%。增值税纳税义务时间为房租实际发生与实际收到那个时间先到，则哪一个时间为纳税义务发生的时间。以房租1万/月，预付半年房租计算。

增值税应纳税额=60000×5%=3000元

政策优惠：自2019年1月1日起，个人出租房屋分摊后的月租金收入不超过10万元的情况下，免征增值税。

实际需要缴纳增值税额=0元

2、房产税。个人出租非住房按照《房产税暂行条例法规》的规定，以租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

优惠政策：个人出租房屋可以按小规模纳税人出租房屋，享受房产税减半征收政策。

每月缴纳房产税=10000 ÷ (1+5%) × 12% ÷ 2=571.43元（半年合计支出3428.58元）

3、个人所得税。出租房屋个税所得税税率为20%，计算应纳税所得额时可以扣除必要的修缮费用及20%费用扣除，费用扣除不足800，按800元扣除。此次业务个人所得税计算公式如下：

个税应纳税额=60000×（1-20%）×20%=9600元

在享受税收优惠政策的情况下，不计算印花税、附加税的情况下，半年6万元房租，需要缴纳13,028.58元税款。

半年房租须交税税款=9600+3428.58=13,028.58元

个人不开租房增值税发票时的替代处理方案

1、房租费用入账的合规要求。

承租方只有取得增值税发票，企业才能入账，才能够做到税前扣除。没有租房发票的房租，不能进行所得税税前扣除。而出租方（个人）只要开具租房发票，房产税、个税所得税是必须缴纳的。

2、对方提供其他增值税发票的情况

这种方式比较多见，对方利用名下的小规模纳税人企业，向我方提供服务费发票。这种形式，很像是对方给我们提供房屋服务，而住房是额外赠送的（这是强行合规的逻辑）。

分录如下：

借：管理费用—服务费

贷：银行存款/预付账款

3、不入账

不入账，实际上并不是企业主动选择。而是出租人不提供发票，入账也不能税前扣除，还会有个税代扣义务人的风险。所以很多企业无奈之下只能选择不入账。

重要提示：既然选择不入账，该笔费用最好由股东或法人代表去支出，与企业脱离关系。更不要去画蛇添足，支付的房租做成，做成“其他应收款”。

4、不可取的入账方案

很多中小企业，为了能够让支付的房租合理入账。会要求会计将支付的房租，按劳务报酬申报。这样企业会剩下房产税及大部分个税。但这种行为已经属于逃税行为，支付房租的固定模式，会让企业的这种行为很容易暴漏。小编不推荐这种高风险、且违规的避税方案。