国家税务总局湖州市税务局稽查局于2026年4月3日至10月22日对湖州福宝电机有限公司2023年度涉税情况开展全面检查，查实该公司在无实际货物交易的情况下，既取得安徽熙航科技有限公司开具的47份虚开增值税专用发票，又为深圳市中睿百汇供应链管理有限公司开具2份与实际经营不符的增值税专用发票，涉案价税合计超千万元，通过虚开行为非法获利21000元，且完整的资金回流链条已被核查确认。

该公司在陈述申辩阶段主张存在真实贸易业务，但始终未能提交有效佐证材料，税务机关最终维持原处罚意见，对其作出合计52.1万元的罚没决定，其中罚款50万元、没收违法所得2.1万元。因其他送达方式无法送达，湖州市税务局稽查局于2026年11月4日公告送达《税务行政处罚决定书》（湖税稽罚〔2026〕29号），自公告发布之日起满30日视为文书正式送达。

本案警示：让他人为自己虚开与为他人虚开增值税专用发票均构成虚开发票行为，即使声称存在真实交易，无法提供有效佐证材料的，税务机关仍将依法处罚；虚开发票的违法所得将被依法没收。

来源：国家税务总局湖州市税务局稽查局（湖税稽罚〔2026〕29号，2026年11月4日）。

浙江慈溪郑某常年在迪拜经营服装零售生意，为压缩采购成本，其在国内进货时专门采购不含增值税专用发票的服装，再委托国内货代公司报关出口至迪拜当地销售。该类业务货物真实出境、对应报关单全部合法有效，但因采购环节缺失进项发票，不符合出口退税申报条件，相关报关单仅为业务留存凭证，无法产生退税收益。

2016年，郑某与从事外贸行业的沈某（已判刑）相识。沈某发现此类「有真实出口、无进项发票」的报关数据存在可乘之机：只要为真实报关数据匹配虚假的增值税专用发票、购销合同与资金流水，就能以国内贸易企业名义骗取国家出口退税款。随后沈某向郑某提出合伙方案，二人于2016年7月14日在慈溪注册成立一家国际贸易公司，各持股50%，专门收购郑某及其他货代手中无法退税的报关单信息，再通过第三方虚开增值税专用发票完成「配票」，辅以配汇操作、伪造资金流水等手段，虚构完整的外贸交易链条。

该团伙形成了分工清晰的犯罪链条：沈某统筹全局；郑某负责收集真实出口且无退税资格的报关单信息；员工周某按要求伪造购销合同等单证；另有中间人牵线虚开发票、货代人员配合提供物流信息。2016年至2019年间，该团伙持续实施骗取出口退税行为，骗取退税款760余万元。2023年10月，该团伙异常的退税数据在税务机关风险筛查中浮出水面，经核查后移送公安机关。

2026年7月8日，经慈溪市人民检察院提起公诉，慈溪市人民法院以骗取出口退税罪判处郑某有期徒刑五年，并处罚金人民币二十万元；判处周某有期徒刑二年，并处罚金人民币十万元。检察机关深挖犯罪脉络合力追赃760余万元，赃款已依法追缴。

来源：法治日报（2026年11月10日，慈溪市人民法院2026年7月8日一审判决）。

国家税务总局泉州市税务局第二稽查局公告送达对泉州德瑞服装制造有限公司的《税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）》。该公司统一社会信用代码91350525MA8RDKG11F，注册地址位于福建省泉州市永春县东平镇太平村589号，法院裁决确定的实际责任人为萧长流。

案件性质：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。主要违法事实：经检查，该公司在检查所属期内让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票63份，金额566.43万元、税额73.64万元；另存在其他涉税违法问题，涉及税款143.45万元。

处理处罚情况：依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其处以追缴税款217.08万元的行政处理、处以罚款50万元的行政处罚，并依法移送司法机关。同时依据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号）将其确定为重大税收违法失信主体，向社会公布失信信息并推送联合惩戒，税务机关适用D级纳税人管理措施。

本案与同日公告的泉州市联贵进出口案形成对照：服装制造、进出口贸易等进项敏感行业，一旦出现「票货分离」「资金回流」，即使取得的是增值税专用发票，也会因与实际经营业务不符被认定为虚开；企业应注意，走逃失联、法定代表人失联并不能免除企业主体的补税罚款责任，实际责任人仍将被追究。

来源：国家税务总局泉州市税务局第二稽查局重大税收违法失信主体公告（2026年11月2日）。

国家税务总局泉州市税务局第二稽查局公告送达对泉州市联贵进出口贸易有限公司的《税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）》。该公司统一社会信用代码91350582MA338TB911，注册地址位于福建省泉州市鲤城区鲤中街道清正社区九一街203-3号，法定代表人为洪金才。

案件性质：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。主要违法事实：经检查，该公司在检查所属期内让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票16份，金额139.01万元、税额18.07万元；另存在其他涉税违法问题，涉及税款24.47万元。

处理处罚情况：依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其处以追缴税款41.28万元的行政处理、处以罚款11万元的行政处罚，并依法移送司法机关。同时依据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号）将其确定为重大税收违法失信主体，向社会公布失信信息，推送至参与联合惩戒部门采取惩戒措施，税务机关适用D级纳税人管理措施。

提示：受票方「让他人为自己虚开」与开票方「为他人虚开」同属虚开行为，除补税罚款外还将被列入失信主体并移送司法；企业对取得的发票应核对资金流、货物流、票流的一致性，对无法说明业务真实性的进项应及时作出处理，避免被认定为恶意取得虚开发票。

来源：国家税务总局泉州市税务局第二稽查局重大税收违法失信主体公告（2026年11月2日）。

国家税务总局贵州新蒲经济开发区税务局（国家税务总局遵义市新蒲新区税务局）以贵州锦绵纺织品有限公司不能清偿到期债务为由，向遵义市红花岗区人民法院提出书面申请，要求对锦绵纺织品公司进行破产清算。法院依法通知该公司，其在法定期限内未提出异议。

法院查明：锦绵纺织品公司于2016年12月8日登记设立，注册资本500万元，股东冯沛涛持股100%，经营范围包括销售棉纱、棉布、针纺织品，布料加工等。2016年9月至2017年7月期间，陈漫漫等人经预谋后，为虚开增值税发票谋取非法利益，先后冒用他人身份信息通过委托代办方式分别注册了锦绵纺织品公司等五家空壳公司，并到遵义市新蒲新区税务大厅领取空白发票。随后，陈漫漫等人在无真实货物交易的情况下，以锦绵纺织品公司名义虚开增值税专用发票164份，涉及税额2791007.36元，其中虚抵进项税额2642449.77元。税务机关将前述犯罪行为移送公安机关侦查，并对锦绵纺织品公司处以罚款50万元。经检察机关审查起诉，法院作出（2020）黔0302刑初626号刑事判决，对陈漫漫以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十二年并处罚金三十万元。

法院认为，税务机关依法享有对锦绵纺织品公司的合法税款债权，该债权业已到期，且已履行催缴等征管程序，公司未在指定期限内清偿，结合其无资产可供处置的事实，可以认定不能清偿到期债务、明显缺乏清偿能力，破产原因客观成立，遂裁定受理破产清算申请，裁定自即日起生效。

本案的典型意义在于：空壳公司被冒用身份注册并大量虚开发票后，往往留下巨额欠税且名下无任何资产，税务机关可作为债权人启动破产清算程序，通过破产程序核销无法清偿的税收债权，同时切断空壳主体继续被用于虚开的可能；对被冒用身份的自然人而言，应及时向市场监管和税务机关主张撤销登记，避免被列入失信或限制名单。

来源：贵州省遵义市红花岗区人民法院（2026）黔0302破申12号民事裁定。

某公司因「减免增值税未计损益」「虚列工资税前扣除」等问题被税务机关查处。稽查局经立案检查认定：企业取得的增值税减免税款未按规定计入损益申报缴纳企业所得税；在无真实用工的情况下虚列工资薪金支出，在企业所得税税前扣除，且未申报过扣缴个人所得税基本信息及申报信息，作出《税务处理决定书》（抚税一稽处[2024]15号），追缴税款及滞纳金。公司不服，经行政复议维持后诉至法院，请求撤销处理决定及复议决定。

诉讼中，公司主张：工资列支符合法律规定，未申报个税是因为未达到纳税义务；企业所得税法未明确规定工资不得扣除；税务机关无权解释劳动合同法和社会保险法。但其未向法院提供证据。

法院经审理认为：根据《企业所得税法》第六条，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，减免的增值税属于财政补贴性质收入，应计入收入总额计缴企业所得税；企业主张的工资支出未能提供真实用工证据，与取得收入无关的支出不得税前扣除；稽查局作出处理决定具备法定职权、程序合法。据此判决驳回公司的诉讼请求，税务机关的处理决定获得司法支持。

本案提示：一是增值税减免税款并非当然免税的企业所得税收入，应计入应税收入；二是虚列工资、未申报扣缴个税的工资支出，不仅面临纳税调整，还可能被认定为偷税；三是在行政诉讼中，纳税人对支出的真实性负举证责任，无证据支撑的主张不会得到法院支持。

来源：辽宁省抚顺市法院行政判决（抚税一稽处[2024]15号处理决定案）。

国家税务总局三明市税务局第一稽查局于2026年10月28日对三明市足乐户外用品有限公司作出《税务处理决定书》（明税一稽处[2026]35号），因该公司失联、无法直接送达，依法公告送达。

违法事实：在没有真实货物交易的情况下，该公司2016年1月1日至2016年12月31日，为下游企业晋江市明宇贸易发展有限公司虚开增值税专用发票205份，涉及发票金额18515089.64元，税额3147565.16元，价税合计21662654.8元，违反《中华人民共和国发票管理办法》规定，已构成虚开发票的违法行为。

处理决定：依据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第764号第三次修订）第二十一条第二款第（一）项「任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票」及第三十五条第一款之规定，对上述虚开增值税专用发票行为依法作出处理。任何单位和个人虚开发票，除承担行政责任外，构成犯罪的还将被依法追究刑事责任。

来源：国家税务总局三明市税务局第一稽查局（明税一稽处[2026]35号）。

近日，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局对万霆（青岛）石油化工有限公司作出税务行政处罚（青税稽一罚[2026]110号），对该公司虚开增值税专用发票的涉税违法行为处以罚款380000元。

经调查，该公司注册地址位于山东省青岛市黄岛区衡山南路9号34号楼205室，自2022年4月成立以来，在无真实业务的情况下，大肆集中取得和开具发票。该企业已走逃失联、长期不申报，银行对公账户存在大额资金未收未付，资金流向异常，不符合正常企业经营行为。

该案相关证据包括银行流水、发票明细、企业走逃（失联）证明等材料，证实该企业虚开发票的违法事实。依据《中华人民共和国发票管理办法》《国家税务总局山东省税务局税务行政处罚裁量基准》等相关规定，税务机关对其作出罚款380000元的处罚决定。当事人逾期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；不服处罚决定的，可在收到决定书之日起六十日内申请行政复议，或六个月内向人民法院提起行政诉讼。

来源：国家税务总局青岛市税务局第一稽查局（青税稽一罚[2026]110号）。

国家税务总局宁德市税务局第一稽查局查处宁德市天穗粮油贸易有限公司虚开增值税专用发票案件。经查,该公司无实际经营,让他人为自己虚开稻谷增值税专用发票239份、为他人虚开玉米增值税专用发票50份,价税合计约2700万元,被认定为虚开增值税专用发票。

因企业失联,税务机关已公告送达《税务处理决定书》,责令其限期15日内进行账务调整。

本案特点在于:一是涉案主体为典型的「空壳」粮油贸易企业,利用农产品收购发票与销售发票之间的政策差异构造虚开链条;二是处理文书通过公告送达方式完成,体现对走逃失联企业的程序处理路径;三是提示下游受票企业关注交易对手资质,农产品收购发票、销售发票的真实性核查是稽查重点。

上海市浦东新区人民检察院披露了一起组织化、专业化、涉案数额特别巨大的涉税犯罪案件:一家主营广告业务的公司在没有真实交易的情况下,收取开票费后向客户非法出售增值税专用发票,三年时间票面金额高达74亿余元,涉及增值税税款4.2亿余元;同时为客户虚开增值税普通发票票面金额4.1亿余元,并无牌从事非法经营外汇业务4.2亿余元。

经查,2021年起,实际控制人崔某、沈某指使多名员工以个人名义注册70余家空壳公司拼凑形成「A集团」,广告业务沦为掩盖犯罪的「外衣」。该集团对外包装出「基础赋能、基础赋能增值、赋能」三类业务,实则从事非法出售增值税专用发票、虚开普通发票、为客户非法换汇等犯罪活动。新员工入职须参加专项培训,课件详细讲解开票费率、费用收取规则、资金回流操作流程,「客户需要什么发票,我们就开什么发票」。为营造「四流合一」假象,客户按票面金额将钱款打入集团主体公司,集团扣除开票费后把钱款回流至客户指定账户。

2024年公安机关根据举报线索立案侦查,崔某、沈某、张某等人相继落网。检察机关提前介入,引导调取税务核查报告、集团月度决算、内部培训资料等关键证据,精准核算每名涉案人员参与虚开、出售发票对应的价税合计金额与税额。2025年6月至2026年6月,检察机关对90余名犯罪嫌疑人分层分类处理:将4名可能被判处无期徒刑的人员移送上海市检察院第一分院,对发挥重要作用、参与程度较深的80余人提起公诉,对犯罪情节较轻的10人作不起诉处理。已提起公诉的被告人均依法退缴违法所得,陆续被法院作出判决。

本案警示:企业应以真实交易为前提取得和开具发票,任何「票货分离」「资金回流」式的开票安排都可能构成虚开增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪;即便仅参与开票流程的员工,也可能因参与程度不同被追究刑事责任。

基本案情：2018年，陈某经营的B公司从事鞋类出口贸易，因向小工厂采购无法取得增值税专用发票，联系与B公司有少量真实交易的A公司「走票」：A公司在有少量交易的情况下为B公司虚开增值税专用发票，按开票金额8.6%收取手续费，资金由B公司对公账户转入A公司后扣除手续费回流至陈某控制的私人账户，B公司利用上述发票申报出口退税。A公司法定代表人李某负责对接开票及资金回流。

裁判结果：检察机关以骗取出口退税罪对A公司及李某提起公诉。法院经审理认为，A公司、李某虽与陈某就虚开发票存在共谋，但现有证据不足以证实双方就骗取出口退税形成共同犯罪共谋，A公司仅按开票金额收取手续费、未参与申报出口退税及退税款分配，根据主客观相一致原则不构成骗取出口退税罪；但A公司开具超过实际应抵扣业务对应税款的发票，超开部分无真实交易支撑，构成虚开增值税专用发票罪。关于犯罪金额，双方有生产单佐证的实际业务部分因未造成国家税款损失，应从虚开数额中扣除，再按13%税率计算虚开税款数额。法院判决A公司犯虚开增值税专用发票罪、罚金五十万元，李某犯虚开增值税专用发票罪、判处有期徒刑。判决已生效。

裁判要旨：有少量真实业务不等于可以随意开票——超额开票部分无真实交易支撑，侵害国家税收征管秩序，依法构成虚开增值税专用发票罪；是否构成骗取出口退税罪须坚持主客观相一致，未参与退税申报和退税款分配的不构成共犯；有真实交易部分对应税款未造成国家损失，应从犯罪数额中扣除。

典型意义：本案依据法释〔2024〕4号司法解释确立的以侵害国家税款法益为核心的裁判标准，严格区分行政违法与刑事犯罪边界，是外贸行业「有货虚开」「走票回流」高风险情形的明确司法指引。

基本案情：陈某甲与某甲商议到湖南道县开办招商引资企业获取「产业扶持资金」（实为财政税收奖补）。2021年11月至2024年3月，某甲公司通过中间商介绍，以自然人名义为受票企业代开增值税普通发票，并从道县高新区申领产业扶持资金2432.53万元，陈某甲分得557.59万元。为给公司做账及冲抵成本，陈某甲在明知无实际业务的情况下，指示廖某等四人虚开受票企业为该公司的增值税普通发票合计537.91万元，开票时缴纳了相应税金，受票公司未进行税务抵扣。

裁判结果：一审认定陈某甲、廖某均构成虚开发票罪，情节特别严重，判处陈某甲有期徒刑二年九个月、罚金二十万元，廖某有期徒刑一年二个月、缓刑二年、罚金十万元，追缴陈某甲违法所得107.58万元。陈某甲上诉主张应定逃税罪并适用行政处罚前置程序、其系从犯、未获利、遭刑讯逼供。永州市中级人民法院二审驳回上诉、维持原判。

裁判要旨：其一，无真实业务让他人为自己虚开增值税普通发票，即使未抵扣亦构成虚开发票罪——虚开发票罪侵犯的是国家发票管理秩序，不以骗取税款目的或实际造成税款损失为构成要件；本案虚开目的是做账冲抵成本而非逃税，不适用逃税罪行政处罚前置程序。其二，指使他人虚开普票作为分红记账凭证的，创建沟通群、起组织指示作用者认定为主犯，受指派具体操作者认定为从犯。其三，以虚开发票掩盖股东分红、逃避个人所得税的，法院可按股息红利所得20%税率计算违法所得并予追缴。其四，未实际抵扣仅影响税款损失及量刑考量，不改变行为的违法性和犯罪构成。

典型意义：本案是「开票经济」背景下利用招商引资奖补政策虚开发票的典型刑案，警示以虚开发票方式冲抵成本、隐匿分红的企业，即使开票时缴税、受票方未抵扣，仍可能被追究刑事责任；违法所得可按逃避缴纳的个税计算追缴。

【基本案情】以李虎森为首的犯罪团伙在云南省红河州成立公司，一方面在没有真实交易的情况下对外虚开增值税专用发票，价税合计2739.97万元；另一方面利用地方政府生产设备购置补贴相关政策，虚构设备购置事实骗取补贴，累计骗补1000万元。

【案件背景】2026年10月19日，国家税务总局集中曝光3起纠治「开票经济」涉税问题相关案件。所谓「开票经济」，较为典型的表现是不法分子通过空壳企业虚开发票骗享财政奖补、关联企业之间「相互开票」「循环开票」等方式人为做大销售规模，造成「数字繁荣」假象。本案即为其中通过虚开发票做大产值、再以此骗享设备购置补贴的典型。

【裁判结果】团伙主犯李虎森犯合同诈骗罪、虚开增值税专用发票罪，数罪并罚，被判处有期徒刑14年4个月，并处罚金45万元。

【典型意义】本案揭示了一条从「虚开发票做大数据」到「骗取财政奖补」的完整违法链条，说明虚开的危害不止于税款损失，还会传导至财政补贴、金融信贷、产业政策等领域。对地方政府和税务机关而言，应将开票金额、纳税金额与财政奖补挂钩的招商协议纳入风险监测，避免以「开票额」论英雄；对企业而言，「相互开票」「循环开票」即使未造成增值税实际少缴，也可能构成虚开发票罪，同时触发补贴追回与信用惩戒。

该案经北京市第三中级人民法院再审，以「认定基本事实不清」为由撤销原判、发回重审，核心争点在于税务行政处罚中偷税主观故意是否应予审查以及法院对当事人证据的说明义务，对税务行政处罚案件的证明标准具有参考价值。

基本案情：北京中油国门油料销售有限公司（中油国门公司）被顺义国税局认定，在2010年12月至2011年2月期间，在没有真实货物交易的情况下，向图们三公司虚开193份增值税专用发票，收取费用601100元，并据此抵扣进项税额，造成少缴增值税31209130.26元。顺义国税局作出税务行政处罚决定：对偷税行为处以罚款31209130.26元，对虚开增值税专用发票行为没收违法所得601100元并处罚款50万元，合计32310230.26元。中油国门公司不服，提起行政诉讼，一审、二审均败诉。中油国门公司申请再审。

裁判结果：北京市第三中级人民法院再审认为，一、二审判决认定基本事实不清，裁定撤销原判，发回重审。

裁判理由之一——关于偷税主观故意的认定。中油国门公司提交了检察机关对其副经理徐某作出的不起诉决定，认定徐某「主观上不明知没有真实的货物交易，没有犯罪事实」。再审法院认为，原审法院未对该不起诉决定与被诉处罚决定之间的关联问题进行综合判断，应当进一步查明。税务机关认为行政违法行为不以主观故意为构成要件，但法院认为需要进一步审查。

裁判理由之二——关于证据的审查与采纳。中油国门公司提交了多项证据用以支持其没有偷税故意的主张，而原审法院在判决书中仅认定其主张「缺少充分的证据予以证明」，并未对提交的多项证据说明不予采纳的理由。再审法院认为，法院需要在判决书中阐明证据是否采纳的理由，这是正当程序的要求，也是认定案件事实的依据。

裁判理由之三——关于交易模式的认定。中油国门公司主张在大宗原料交易中「指示交付」司空见惯，涉案交易模式是行业交易习惯，属于「直销交易模式」。再审法院认为，该主张涉及被诉处罚决定的合法性认定，尤其是在市场经济环境中，该交易模式是否符合市场交易习惯，需要结合税务机关提交的案卷证据进一步查明。

裁判要旨：一、税务行政处罚中偷税主观故意应予审查。税务机关认定纳税人构成偷税并予以行政处罚的，应当对纳税人的主观故意进行审查；纳税人提交检察机关不起诉决定等证据证明其主观上不明知的，法院应当对该证据与被诉处罚决定之间的关联性进行综合判断。二、法院对当事人提交的证据应说明采纳与否的理由。当事人提交多项证据支持其主张的，法院在判决书中应当对证据是否采纳说明理由，这是正当程序的要求，也是法院认定案件事实的依据。

案例启示：企业面临虚开发票、偷税类税务行政处罚时，应注重留存能够反映交易真实性与主观状态的证据（如司法机关处理结论、交易习惯证明、资金流与货物流证据等），并在诉讼中系统主张、逐项举证；同时应关注法院对证据审查说理的充分性，程序性权利受损可成为再审的着力点。

来源：北京市第三中级人民法院再审裁定；中汇信达案例解析（2026年10月11日）。

该案系海南省高级人民法院审理的涉土地增值税清算的行政强制执行再审案，涉及纳税担保成立要件、税收强制执行法定程序以及「确认违法但不予撤销」裁判方式的选择，对房地产企业重整盘活项目中的涉税承诺风险具有较强警示意义。

基本案情：案涉「湖湾小区」属长期停工房地产项目，案外公司将该项目以入股方式转让给再审申请人海南某房地产开发有限公司（以下简称房地产公司），项目涉及土地增值税清算。因清算工作周期较长，无法即时完成税款清缴。2020年7月14日，房地产公司及关联多家企业共同向国家税务总局海口市琼山区税务局出具《承诺函》，主要内容为：房地产公司先行预交部分土地增值税；案外第三方企业提供地块作为「软抵押」；若后续土地增值税清算后，应缴税款大于预交税款及担保物价值，相关企业不能足额履行纳税义务，则以房地产公司名下项目承担担保责任。为盘活烂尾项目，税务机关采取「先证后税」的变通行政措施，在涉案土地增值税尚未全额清缴的前提下，准予办理项目土地过户，房地产公司完成增资并接续开发案涉项目。但双方并未按照征管法规要求签署制式纳税担保书、完成正式纳税担保书面确认程序。后续原纳税义务人项目转让完成后名下已无可供执行财产，未能按期履行税款缴纳义务。琼山区税务局未向作为担保人的房地产公司履行限期缴纳的催告程序，直接作出多份税收强制执行决定，从房地产公司账户扣缴税款。房地产公司不服，提起行政复议，海口市税务局作出维持的复议决定。房地产公司继而提起行政诉讼，请求撤销案涉强制执行决定及复议决定。

裁判结果：一审、二审法院经审理认定税务机关强制执行程序存在违法，但考虑到撤销强制执行决定将直接造成国家税收流失，判决确认被诉强制执行行为、复议决定违法，但不予撤销。房地产公司不服二审判决，向海南省高级人民法院申请再审，主张原审认定事实不清、适用法律错误，请求撤销二审判决，支持其原审诉讼请求。海南省高级人民法院审查后裁定驳回再审申请。

裁判要旨之一——虽无正式纳税担保文书，但《承诺函》足以认定存在纳税担保意思表示。依据《税收征收管理法》第四十条，纳税担保人逾期不缴纳所担保税款，税务机关履行责令限期缴纳程序后，可依法采取强制执行措施。本案虽未签署法定制式纳税担保书，存在程序不合规之处，但结合全案背景：案涉土地过户的前提就是企业共同出具的《承诺函》，税务机关基于该担保承诺才实施「先证后税」，允许土地先行过户。《承诺函》文本清晰表达了房地产公司为案涉项目土地增值税承担担保责任的真实意思，与土地过户、项目盘活直接挂钩，据此认定房地产公司构成案涉税款的纳税担保人。

裁判要旨之二——税务机关强制执行行为存在法定程序违法。按照法律程序，纳税担保人不按期缴纳担保税款，税务机关应当先行责令限期缴纳；逾期仍不缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，方可实施扣缴存款等强制执行措施。本案中，税务机关既未严格办理法定纳税担保文书手续，又在原纳税义务人欠缴税款后，未向房地产公司履行限期缴纳的催告程序，直接作出强制执行决定并实施扣缴，案涉行政行为存在程序违法问题。

裁判要旨之三——基于保护国家税收利益，适用「确认违法但不予撤销」裁判模式。《行政诉讼法》第七十四条第一款第一项规定，行政行为依法应当撤销，但撤销会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的，人民法院判决确认违法，但不撤销。本案原纳税义务人在项目转让后，已无其他可供执行的责任财产，如果撤销案涉强制执行决定，已扣缴的税款需要恢复原状，国家应征税款将面临无法追回的重大损失。综合权衡行政程序瑕疵与国家税收公共利益，原审判决确认行政行为违法、但不予撤销，符合法律规定，再审予以维持。

案例启示：第一，纳税担保属要式行政法律行为，《税收征收管理法实施细则》第六十二条要求纳税担保人同意提供纳税担保应当填写纳税担保书，经纳税人、担保人签字盖章并经税务机关同意方为有效，财产担保还需配套财产清单确认手续。司法裁判区分「实体担保意思」与「行政程序」两个层面：商事意义上的责任承诺可以作为认定担保意思的事实依据，但不能替代法定的要式程序；税务机关未办理正式担保手续、未履行催告前置程序，依然构成行政行为违法。第二，「确认违法但不予撤销」是行政诉讼利益平衡制度，不是对违法行政行为的肯定；行政机关仍应正视程序瑕疵，相对人如因程序违法遭受实际损失，依然有权依据《行政诉讼法》第七十六条主张行政赔偿救济。第三，企业在资产并购、项目入股、土地过户环节向税务机关出具《承诺函》、情况说明等涉税文件，务必审慎评估法律后果，避免因简单出具承诺函承担不可预期的纳税担保责任。

来源：海南省高级人民法院再审裁定；甘肃方正税务师事务所「以案说税」案例评析（2026年10月10日）。

基本案情：税务机关认定某房地产项目符合土地增值税清算条件并作出相应税务事项通知。企业不服提起诉讼。在诉讼中，税务机关证明该项目符合清算条件的证据只有两份预售许可证。而按照《土地增值税清算管理规程》的规定，应当具备竣工验收证明、已转让建筑面积占可售建筑面积85%以上等实质性证据。法院审查还发现，预售许可证与法定的清算条件没有直接关系，且项目名称对不上（「申花花园」与「申花苑」），证据链断裂，视为没有证据。

裁判要旨：一、行政诉讼中被告（税务机关）对自己的行为负举证责任，举证不能即无权核定征收。二、清算条件是法定条件，证明纳税人已达到清算条件的责任在税务机关，不在纳税人。三、以与清算条件无直接关系的材料（如预售许可证）作为认定依据，且材料之间关键要素不能相互印证、证据链断裂的，视为没有证据。

案例启示：土地增值税清算是房地产企业的涉税风险高发环节，而此类案件中税务机关败诉原因高度集中于举证不足。企业应当注意：在「项目是否已达到法定清算条件」这一问题上，举证责任在税务机关。企业收到清算税务事项通知时，可要求税务机关就其认定依据充分举证，对证据的合法性、真实性、关联性逐一审查。

来源：上海市第一中级人民法院公开裁判文书及案件解析。

该案入选贵州省高级人民法院2026年4月29日发布的「规范涉企行政行为」典型案例。

基本案情：某房地产公司进行土地增值税清算，税务机关以地下车位的「专有面积」（不含公摊）计算可售建筑面积，核定企业补缴土地增值税2185.65万元。企业申请行政复议，复议机关予以维持；企业提起行政诉讼，一审、二审均败诉。企业向贵州省高级人民法院申请再审。

裁判结果：再审法院认定，税务机关明知以专有面积计算扣除项目不当、且会对纳税人造成重大不利影响，却径行作出认定，明显不当。判决撤销税务事项通知和复议决定，责令重新作出。

裁判要旨：本案的核心说理是正当程序原则——即将受到不利影响的当事人，有权充分、有效地参与决定形成的过程。本案中企业陈述过、税务机关答复过、复议机关还主动发函问询过自然资源部门，但法院依然认为，税务机关应当给予企业补充材料、商请有权机关认定的机会。裁判明确：听取意见不是走个形式即告完成；税务机关依职权调查，也不能替代纳税人的程序参与。

案例启示：本案是一审二审败诉、再审翻盘的经典样本，说明司法审查正在从「看形式」走向「看实质」。在土地增值税清算等涉及重大金额的争议中，纳税人应当积极主张补充材料和程序参与的权利，不要在一审阶段即放弃。同时，扣除项目的计算口径（如地下车位面积是否含公摊）直接影响清算结果，应当提前与税务机关沟通确认并留存依据。

来源：贵州省高级人民法院（2025）黔行再6号行政判决书；贵州省高级人民法院「规范涉企行政行为」典型案例。

近期，国家税务总局常州市税务局第二稽查局联合公安、海关等部门根据相关部门移交线索，依法查处常州市凯美瑞兴国际贸易有限公司骗取出口退税案件。

违法事实：经查，2022年至2023年，常州市凯美瑞兴国际贸易有限公司通过虚开增值税专用发票、签订虚假购销合同、低值高报出口商品价格、利用地下钱庄虚假结汇等违法手段，骗取出口退税款415.68万元。

处理处罚结果：2026年7月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对常州市凯美瑞兴国际贸易有限公司追缴骗取出口退税款415.68万元，两年内停止为其办理出口退税。目前，常州市金坛区人民法院对该案作出一审判决，主犯吴文语、梁艳勤犯骗取出口退税罪，分别被判处有期徒刑六年九个月、六年两个月并处罚金；从犯仲荣君、居兴华分别被判处有期徒刑五年九个月、四年四个月并处罚金。

税务提示：通过虚开增值税专用发票、签订虚假购销合同、低值高报出口商品价格、利用地下钱庄虚假结汇等违法手段骗取出口退税，属于税收征管法明确的违法行为。税务部门将在优化税费服务，确保税费优惠政策真正惠及诚信守法、符合条件的经营主体的同时，持续推进依法治税，依法查处各类涉税违法行为，坚决维护法治公平的经济税收秩序。

来源：国家税务总局常州市税务局第二稽查局案件通报。

近期，国家税务总局驻广州稽查局联合河南税务、公安等部门，依法查处了商丘九五文化传媒有限公司虚开增值税专用发票案件。该案经河南省夏邑县人民法院一审判决、河南省商丘市中级人民法院终审裁定，公司实际控制人原斌犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑五年六个月并处罚金；介绍虚开发票的中间人宋林林犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑三年并处罚金。

违法事实：经查，2021年至2024年，商丘九五文化传媒有限公司在没有真实交易的情况下取得某直播平台开具的「信息服务费」增值税专用发票，同时还向其他企业虚开增值税专用发票。2026年6月，税务部门依据《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，对该公司开具的481份增值税专用发票和取得的68份增值税专用发票认定为虚开，发票价税合计7894.9万元；对该公司利用虚开发票虚列成本费用的偷税行为，作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1364.5万元的处理处罚决定。同时，对该公司的下游受票企业开展立案检查。

案件查办过程：前期，国家税务总局驻广州稽查局通过大数据筛查发现该公司发票流特征存疑。经研判分析，该公司在某直播平台上运营直播公会，但却大量取得另外两家直播平台开具的「信息服务费」发票，且此类发票金额占全部成本费用的比例高达90%；一家以特定直播平台为主要收入来源的直播公会，却在同业竞争的其他直播平台上购买与营收规模几乎相等的「信息服务」，且几乎没有申报工资薪金或劳务报酬支出，明显违背市场经营常理。检查人员依法调取涉案企业及人员银行账户交易信息，发现该公司对公账户没有向取票直播平台付款的记录，且实际控制人及其他关联人员的银行账户也没有向取票直播平台付款的记录，可以印证未产生真实的成本费用支出；同时还发现，该公司在收到下游受票公司款项后，通过实际控制人个人账户将款项转回给下游受票公司控制的个人账户，存在典型的资金回流特征。

税务提示：虚开发票、偷逃税款是税收征管法明确规定的违法行为，税务部门将联合公安等部门坚决依法查处涉税违法犯罪行为，切实维护法治公平的税收环境。案件查办中发现的涉嫌介绍虚开发票的中介「号商」等有关线索，已移交公安机关处理。

来源：国家税务总局驻广州稽查局、河南省税务局稽查局案件查办纪实。

由空壳公司引发的虚开增值税专用发票案件在广西壮族自治区高级人民法院公布的涉税违法犯罪典型案例之列。2022年，被告人杨某等人在北海市成立北海鼎顺、灿烂两家空壳公司。同年4月，被告人杨某等人利用这两家空壳公司，先后向没有实际业务的被告人李某瑞所控制的南宫顺都公司、山西鹏鹄湾公司、山西泓祥鼎公司及被告人闫某所控制的青岛鑫大公司虚开增值税专用发票共计266份，税额合计328.46万元。

裁判结果：该案由北海市海城区人民检察院提起公诉，2025年3月，北海市海城区人民法院以虚开增值税专用发票罪分别判处杨某等4人有期徒刑十年四个月至一年二个月，并处罚金30万元至3万元不等的刑罚。

典型意义：检察机关依托税检协作机制，坚持追赃挽损与定罪量刑并重，最大程度挽回税款损失30万余元。同时，充分发挥检察一体化优势，强化上下纵向联动及八部门间横向协作，通过办案发现的被告人利用注册空壳公司虚开增值税专用发票的违法现象，及时向当地市场监管部门制发检察建议，促进完善监管机制。这种「办案—建议—治理」的模式，实现了惩治犯罪与社会治理的同步，也为高质量发展营造了更优的法治化营商环境。

来源：广西壮族自治区高级人民法院公布的涉税违法犯罪典型案例；北海市海城区人民法院相关判决。