北京、天津、上海、河北、辽宁、山东、河南、广东省（直辖市）财政厅（局）、国家税务局，财政部驻北京、天津、上海、河北、辽宁、山东、河南、广东省（市）财政监察专员办事处：

　　根据国务院有关企业重组改制的精神，为支持中国网络通信集团公司重组改制的顺利进行，现将该集团公司对北京、天津、河北、辽宁、上海、山东、河南、广东8省（市）电信资产重组改制涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、从2004年起到2011年，对中国网络通信集团公司注入中国网通（集团）有限公司的电信业务资产中，中国网通（集团）有限公司及其所属分公司每年从“递延收益”中转入“主营业务收入”的市话初装费，暂不计入企业的应纳税所得额。

　　中国网通（集团）有限公司的市话初装费收入应全额转为任意公积金，并单独设置明细科目进行核算，不作为股息红利分配。如进行分配，应计入企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

　　二、中国网络通信集团公司重组改制过程中，其所属的北京、天津、河北、辽宁、上海、山东、河南、广东8省（市）的电信业务资产评估增值113.97亿元应缴的企业所得税不征收入库，直接转计集团公司的资本公积金，作为国有资本金；8省（市）的电信业务资产评估减值247.68亿元部分，作为国有资本金减值，不得在企业所得税前扣除。

　　上述8省（市）的电信资产注入到中国网通（集团）有限公司以后，中国网通（集团）有限公司可按评估后的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

　　请遵照执行。

重庆市国家税务局：

　　你局《关于重庆南川市燕京交通发展有限公司企业所得税执行15%税率的请示》（渝国税发[2005]34号）、《关于重庆华葡桥梁有限公司企业所得税执行15%优惠税率的请示》（渝国税发[2005]11号）收悉，批复如下：

　　重庆南川市燕京交通发展有限公司的经营范围为建设、养护、管理项目公路（南木公路）及其附属配套设施；重庆华葡桥梁有限公司的经营范围为建设、管理重庆嘉陵江复线桥（渝澳大桥）及其附属设施。该两家企业均属于从事交通基础设施项目。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第（一）款第一项第3目和《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》（国发[1999]13号）规定，同意上述两家企业减按15%税率计算缴纳企业所得税。

上海市国家税务局：

　　你局《关于拜耳（上海）聚合物有限公司减按15%的税率计算缴纳企业所得税的请示》（沪国税外[2004]52号）收悉，现批复如下：

　　拜耳（上海）聚合物有限公司是2001年在上海（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营期限50年，经营范围为年产20万吨聚碳酸酯、20万吨双酚A及17万吨聚碳酸二苯酯等，以及向其他企业提供水、蒸汽等基础设施服务，属于从事国家鼓励外商投资且回收投资期较长的产业领域。该公司注册资本1.881亿美元（截止2003年底，外方已到位资金4053万美元）。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第2目及《财政部关于发布沿海经济开放区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税暂行规定的通知》（[88]财税字91号）规定，同意拜耳（上海）聚合物有限公司从2004年度起，减按15%税率计算缴纳企业所得税。

北京、上海、福建、广东、山东、浙江、黑龙江省(直辖市)国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国工艺品进出口总公司《关于我公司税前收取2004年度总机构管理费的请示》(中艺总字[2004]473号)，现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取2145万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费(详见附件)，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：

中国工艺品进出口总公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

北京、上海、天津、四川、湖北、广东、辽宁、陕西省(直辖市)国家税务局，深坍市地方税务局：

　　近接中国航空器材进出口集团公司《关于中国航空器材进出口集团公司向所属子公司收取2004年管理费的申请》(中航材[2004]200号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取2100万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费(详见附件)，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：

中国航空器材进出口集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

北京、上海、重庆、甘肃、四川、安徽、广东、海南省(直辖市)国家税务局，深圳市地方税务局： 

　　近接中国对外建设总公司《中国对外建设总公司关于提取直属公司管理费税前扣除的申请》([2004]中外建财宇第102号)，现将有关问题通知如下：

　　根据国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取726万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费(详见附件)，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件:

中国对外建设总公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

广东省国家税务局：

　　你局《关于广东蓝宝制药有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示)(粤国税发[2005]31号)收悉，批复如下：

　　广东蓝宝制药有限公司是1994年在清远市(属沿海经济开放区)成立的中外合资经营企业，经营范围为生产生化类原料药，其主导产品“普伐他汀”属于《中国高新技术产品目录(2000)》中“普伐他汀(序号：05030111)”项目。2004年11月，该公司被广东省科技厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意广东蓝宝制药有限公司从2005年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于仪征双环活塞环有限公司享受“两个密集型”税收优惠问题的请示》（苏国税发[2004]222号）收悉，批复如下：仪征双环活塞环有限公司是1995年在江苏仪征（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为生产、销售活塞环及内燃机零部件。2002年11月，江苏省科技厅认定该公司为“两个密集型企业”。科技部火炬中心以（国科火函字[2005]4号）确认该公司的主导产品“车用柴油机活塞环”为高新技术产品。2003年，其主导产品销售收入占全年总销售收入的75%.根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目和《国家税务总局关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠政策有关问题的通知》（国税发[2003]135号）规定，同意仪征双环活塞环有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

广西壮族自治区国家税务局：

　　你局《关于广西容县新容公路有限公司减按15%税率征收企业所得税的请示》(桂国税发[2005]31号)收悉，批复如下：

　　广西容县新容公路有限公司是1997年成立的中外合作经营企业，经营范围为广西容县城区公路、玉容一级公路容县段及沿线配套设施的建设经营管理，属于从事交通基础设施建设项目。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第(一)项第3项和《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》(国发[1999]13号)规定，同意广西容现新容公路有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

国家税务总局

二〇〇五年四月五日

北京、天津、吉林、陕西、青海、四川、辽宁、湖南、贵州、河南、浙江、山东、云南、福建省（直辖市）国家税务局：

　　近接中国水利水电建设集团公司《关于收取所属企业2004年度总机构管理费用的请示》（中水电财[2004]62号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取1307万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国水利水电建设集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准（略）

江苏省国家税务局：

　　你局《关于花旗集团全球市场（德意志）分行取得的贷款利息及相关费用免征外国企业所得税的请示》（苏国税发[2004]158号）收悉。经研究，批复如下：

　　花旗银行上海分行于2003年3月与扬子石化-巴斯夫有限责任公司签订贷款合同，贷款12000万美元，贷款期限14年，由德国赫尔梅斯担保公司提供担保。2003年8月花旗银行上海分行将贷款转让给花旗银行法兰克福分行，2003年9月花旗银行法兰克福分行业务重组后更名为花旗集团全球市场（德意志）分行。根据《中华人民共和国和德意志联邦共和国关于对所得和财产避免双重征税的协定》第十一条第三款和《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》（国税发[1996]29号）的规定，同意对花旗集团全球市场（德意志）分行提供上述贷款取得的利息（含前端费、承诺费），免予征收企业所得税。对德国赫尔梅斯担保公司取得的担保费，应按照《财政部 国家税务总局关于外国企业来源于中国境内的担保费所得税务处理问题的通知》（财税字[1998]1号）的规定，征收企业所得税。

北京、上海、天津、湖北、四川、陕西、辽宁、安徽、山东、贵州、江苏、广东省(直辖市)国家税务局，厦门、宁波市国家税务局：

　　近接中国电子信息产业集团公司《关于对下属全资企业收取2004年度管理费办法的请示》(中电财[2005]101号)，现将有关问题通知如下：

　　根据《《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意中国电子信息产业集团公司和中国电子物资总公司2004年度向所属企业提取1145万元和420万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费(详见附件)，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　附件1：

中国电子信息产业集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　附件2：

中国电子物资总公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；深圳市地方税务局：

　　近接中国远洋运输（集团）总公司《关于中远集团下属两家公司提取2004年度总机构管理费的请示》（中远财金[2004]406号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意中国远洋运输（集团）总公司所属的中远国际货运有限公司、中国外轮代理有限责任公司2004年度向所属企业分别提取1535万元和1560万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照总局上述三个文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：

　　1.中远国际货运有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准（略）

　　2.中国外轮代理有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准（略）

北京、天津、上海、江苏、广东、辽宁、河北、山东省（直辖市）国家税务局，宁波市国家税务局：

　　近接中国中化集团公司《中化公司关于向成员企业收取2004年度集团管理费事宜的请示》（中化财会[2004]39号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取6400万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照总局上述三个文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国中化集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

北京、天津、湖南、云南、陕西、贵州、广西、辽宁、湖北、江苏、河南、内蒙古、黑龙江省（自治区、直辖市）国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国航天科工集团公司《关于中国航天科工集团公司提取所属单位总机构管理费的请示》（天工财[2004]450号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国航天科工集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准（略）

北京、天津、江西、黑龙江、湖北、江苏、河北、湖南、四川、甘肃、河南、吉林、陕西省（直辖市）国家税务局，青岛市国家税务局：

　　近接中国航空工业第二集团公司《关于中国航空工业第二集团公司2004年度收取管理费的请示》（航空财[2005]155号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取3800万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国航空工业第二集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准（略）

北京、河北省（直辖市）国家税务局：

　　近接中国建筑一局（集团）有限公司《关于中国建筑一局（集团）有限公司税前列支2004年度上级管理费的请示》（建一财字[2004]529号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取6877万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国建筑一局（集团）有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

广东省国家税务局：

　　你局《关于韩国进出口银行取得的贷款利息免征企业所得税问题的请示》(粤国税发[2005]19号)收悉，批复如下：

　　2004年11月，韩国进出口银行与晓星氨纶(广东)有限公司签订贷款协议，贷款金额2000万美元，贷款期限为3年，利率为LIBOR+1.33％。根据《国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知》(国税发[1996]29号)和《中华人民共和国和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十一条第三款的规定，对韩国进出口银行提供上述贷款取得的利息，免予征收企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于惠州住润电装有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》(粤国税发[2004]257号)收悉，批复如下：

　　惠州住润电装有限公司是1995年在惠州(属沿海经济开放区)成立的中外合资经营企业，其主导产品汽车安全气囊电子装置系统，属于《中国高新技术产品目录(2000)》"汽车关键零部件"(序号：040108)范围。2004年，该公司被广东省科技厅认定为"两个密集型企业"。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意惠州住润电装有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

山东省国家税务局：

　　你局《关于纳西姆（中国）有限公司减按15%的税率缴纳外商投资企业和外国企业所得税的请示》（鲁国税发[2005]36号）收悉，批复如下：

　　纳西姆工业（中国）有限公司是1996年在山东淄博（属沿海经济开放区）成立的外商独资企业，经营范围为生产销售液体环真空泵压缩机、气环泵和成套机组。其主导产品水环真空泵属于《中国高新技术产品目录（2000）》“节能型泵及环保用泵”（序号：07020801）范围。2004年，该公司被山东省科技厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意纳西姆工业（中国）有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。