江苏省国家税务局：

　　你局《关于无锡宝通科技有限公司申请享受“两个密集型企业”税收优惠政策的报告》（苏国税发[2005]116号）收悉，批复如下：

　　无锡宝通科技有限公司是2000年在无锡（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业。经营范围为开发设计声表面波器件和生产销售电子元器件及零部件，其主导产品SAWF480表面波滤波器属于《中国高新技术产品目录（2000）》“电子信息”中“检测设备和仪器”（序号：010603）范围。该公司2004年被江苏省科技厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第1目规定，同意无锡宝通科技有限公司从2005年度起减按15%的税率缴纳企业所得税。

安徽省国家税务局：

　　你局《关于蚌埠路劲朝阳路淮河公路桥开发有限公司减按15%税率征收企业所得税的请示》（皖国税发[2005]143号）收悉，批复如下：

　　蚌埠路劲朝阳路淮河公路桥开发有限公司是1999年11月成立的中外合作经营企业。经营范围为投资、建设、经营和管理蚌埠市劲朝阳路淮河公路桥、沿线设施和配套设施，属于从事交通基础设施建设的项目。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第（一）款第3项和《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》（国发[1999]13号）的规定，同意对蚌埠路劲朝阳路淮河公路桥开发有限公司从事交通基础设施项目的经营所得，减按15%的税率缴纳企业所得税。

北京、陕西、浙江、湖南、四川、贵州、云南省（市）国家税务局：

　　近接中国水电工程顾问集团公司《关于向所属企业提取技术开发费的请示》（水电顾财[2005]62号），根据《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办法>的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国水电工程顾问集团公司2005年度向所属企业提取技术开发费4170万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有结余，直并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。该公司当年实际发生的技术开发费超过集中提取数额的部分，可以按照有关规定在税前扣除。

　　附件：中国水电工程顾问集团公司所属企业2005年度技术开发费扣除标准（略）

北京、上海、重庆、湖南、福建、安徽、山西、辽宁、江西、河南省（市）国家税务局：

　　中国电力投资集团公司是国务院确定的试点大型企业集团之一，为支持该集团公司的进一步发展，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关规定，现将该集团公司合并缴纳企业所得税的有关问题通知如下：

　　一、中国电力投资集团公司所属全资控股企业（名单见附件），从2005年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国电力投资集团公司在北京市合并缴纳企业所得税。各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、中国电力投资集团公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、中国电力投资集团公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

　　四、中国电力投资集团公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和财务会计报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　五、中国电力投资集团公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，报国家税务总局另行明确。

　　附件：

中国电力投资集团公司合并纳税企业名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：

　　根据《国家税务总局关于做好出口退税等3类数据集中准备工作的通知》（国税函[2004]92号）精神，为确保外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴数据（以下简称汇算清缴数据）完整、有效地移交信息中心存储，并为建立规范、高效的涉外企业所得税管理体系打好基础，总局决定对2000-2004年5个年度的汇算清缴数据进行一次总的修订。现将有关事项通知如下：

　　一、本次修订工作时间紧，任务重，各省级税务机关务必高度重视、及时部署、周密安排，采取逐级分工负责的方式，认真督导下级税务机关做好汇算清缴数据的修订工作。

　　二、为做好本次修订工作，总局对今年七月底各地上报的2004年度以及升级后的2000-2003年度的汇算清缴数据进行了全面复核，并将复核中发现的问题（有数据问题的企业清单）刻录到各省市数据上报光盘上的“审核结果”目录下，下发至各地。请各省级税务机关按照户管所属税务机关及时逐级分配下去，由主管税务机关针对复核结果，根据日常征管掌握的企业实际情况，全面修正错误数据。

　　对未按总局要求上报以前年度汇算清缴数据而仅上报2004年度数据的税务机关，要参照2004年度汇算清缴数据复核情况，自行组织对以前年度汇算清缴数据的审核和修订。在审核以前年度汇算清缴数据时，各地可以利用总局国税函[2005]643号文件推荐使用的汇算清缴“审核工具”进行数据审核。

　　各级税务机关在修改数据时，不得要求企业重新申报以前年度数据，以免增加企业的负担。

　　三、汇算清缴数据复核发现的主要问题及修订方法。

　　（一）企业税率情况信息为空或数据错误。如未使用全国统一涉外企业申报系统的地区，或以前年度的汇算清缴数据中，企业没有进行企业税率情况的选择录入，需要进行补录；企业所得税适用税率错误指参加汇缴的企业适用税率为0，或非生产性企业享受优惠等。

　　这类错误信息的修订，需要在汇算清缴系统中增加企业税率情况信息补录模块，通过汇算清缴系统的企业税率情况信息补录模块进行修改和补录。总局将尽快完成汇算清缴系统的软件修改，在总局FTP上发布补丁，届时请及时下载使用。

　　各地税务机关应全面补充和完善2000-2004年度企业所得税税率情况信息，以便查询统计税收优惠落实情况。

　　（二）存在垃圾数据的现象。主要是数据库中的企业数据信息没有对应的主管税务机关，或者主管税务机关是国家税务总局（主管税务机关代码是0000000000）。

　　这类问题，各地可以通过汇缴系统的预定义查询列表中的“异常企业数据”查询出该垃圾数据，视实际情况或更正其主管税务机关，或予以删除。

　　（三）存在政策性抵免错误。如本年抵免所得税额大于企业当年实际应纳所得税额。

　　2003年、2004年的这类错误信息，可以打开企业申报表进行修改；属于以前年度的，可以在汇缴系统中通过修改企业基础表进行修订，补丁后的汇算清缴系统将放开企业基础表修改限制。

　　（四）企业基本信息错误。具体包括：

　　1.开业日期错误。如开业日期为1900年，或者大于汇算清缴年度；

　　2.纳税人识别号错误。如纳税人识别号不足15位，或者纳税人识别号前两位与所在的省市税务机关代码不一致；

　　3.获利年度错误。如获利年度早于开业日期的企业，或者指获利年度未确认却已享受减免所得税，或者年度不是有效的四位年号数，或者获利年度与往年的不一致；

　　4.行业代码错误疑点。如行业代码在行业代码库中不存在，或企业名称中含中国联通、移动公司、房地产开发等，但其行业不是对应的行业。

　　5.港澳台与经济类型矛盾。如港澳台企业选择了非港澳台经济类型，或者非港澳台企业选择了港澳台经济类型；

　　6.外资区域代码错误。如外资区域代码为空，或者外资区域代码为中国（156），或者与经济类型矛盾，或者外资区域代码在外资区域代码库中不存在。

　　上述错误信息，可以在汇算清缴系统中通过修改企业基本信息来进行修订。

　　四、各地税务机关应尽快完成以前年度汇算清缴数据的修订工作，并于2005年11月底前将修订后的2000-2004年度汇缴数据刻录成光盘，重新上报总局。逾期上报、上报的数据光盘无法读取数据、数据不齐全和再次审核数据有错误的，总局将在通报中予以批评。

　　五、各地税务机关要以这次五个年度数据错误纠正和补录工作为契机，总结、归纳出近年来纳税人填报申报表常见的错误问题，以便在明年辅导企业税收政策以及纳税申报表填报口径的培训时重点讲解，增强指导和组织汇算清缴工作的科学性和主动性，切实提高办税人员的业务素质和操作水平，力争将企业常见申报错误降到最少，确保上报汇总数据的正确性和有效性。

　　附件：2000-2004年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴数据审核问题统计表（略）

广东省国家税务局：

　　你局《关于宝利得层压板（惠州）有限公司申请减按15％税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]232号）收悉。经研究，批复如下：

　　宝利得层压板（惠州）有限公司是1995年经批准在广东省博罗县（属沿海经济开放区）成立的外商独资经营企业。主要经营范围为生产印刷电路基板、粘合片及其原料，其主导产品覆铜板属于《中国高新技术产品目录（2000）》中“新材料”类的“金属层状复合材料”（序号：06040017）范围。该公司2005年被广东省科学技术厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目规定，同意宝利得层压板（惠州）有限公司从2005年起减按15％的税率计算缴纳企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于博罗康佳印制版有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]231号）收悉。经研究，批复如下：

　　博罗康佳印制版有限公司是2000年经批准在广东省博罗县（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业。主要经营范围为生产单、双面线路板；多面和特殊线路板及相关的部件，其主导产品3D600CO机顶盒（STB）、高清晰度电视（HDTV）配套零部件分别属于《中国高新技术产品目录（2000）》中“电子信息”类的“机顶盒（STB）”（序号：01040305）、“高清晰度电视（HDTV）配套集成电路”（序号：01020102）及“计算机系统配套零、部件”（序号：01010401）范围。该公司2005年被广东省科学技术厅认定为“两个密集型企业”。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目规定，同意博罗康佳印制版有限公司从2005年起减按15%的税率计算缴纳企业所得税。

广西、云南、贵州、海南、广东省（自治区）国家税务局：

　　近接中国南方电网有限责任公司《关于集中收取和使用技术开发费的请示》（南方电网财[2005]22号），根据《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办法>的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国南方电网有限责任公公司2005年度向所属企业提取技术开发费1985万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发赀年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。该公司当年实际发生的技术开发费超过集中提取数额的部分，可以按照有关规定在税前扣除。

　　附表：

中国南方电网有限责任公司所属企业技术开发费扣除标准

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现将中国民用航空总局空管系统合并缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中国民用航空总局空管系统所属企业、单位（名单见附件），从2005年起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国民用航空总局在北京市合并缴纳企业所得税。各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、中国民用航空总局空管系统所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，中国民用航空总局应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、中国民用航空总局应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

　　四、中国民用航空总局所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和财务会计报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　五、中国民用航空总局在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，报国家税务总局另行明确。

　　附件：民航空管系统合并纳税企业名单

民航空管系统合并纳税企业名单

　　一、中国民用航空总局空中交通管理局北京

　　1、中国民用航空总局空中交通管理局本部北京

　　2、中国民用航空飞行校验中心北京

　　3、中国民用航空总局空中交通管理局航行情报服务中心北京

　　4、中国民用航空通信导航设备修造厂北京

　　5、中国民用航空总局空中交通管理局运行管理中心北京

　　6、中国民用航空总局空中交通管理局技术中心北京

　　二、中国民用航空华北地区管理局

　　1、中国民用航空华北地区管理局局本部北京

　　2、中国民用航空华北地区管理局空中交通管理局北京

　　（1）中国民用航空华北地区管理局空中交通管理局本部北京

　　（2）民航北京区域管制中心北京

　　（3）呼和浩特空管中心呼和浩特

　　（4）太原空管中心太原

　　（5）天津空管站天津

　　（6）石家庄空管站石家庄

　　（7）海拉尔空管站海拉尔

　　三、中国民用航空东北地区管理局

　　1、中国民用航空东北地区管理局局本部沈阳

　　2、中国民用航空东北地区管理局空中交通管理局沈阳

　　（1）中国民用航空东北地区管理局空中交通管理局本部沈阳

　　（2）哈尔滨空管中心哈尔滨

　　（3）大连空管中心大连

　　（4）长春空管站长春

　　四、中国民用航空西北地区管理局

　　1、中国民用航空西北地区管理局局本部西安

　　2、中国民用航空西北地区管理局空中交通管理局西安

　　（1）中国民用航空西北地区管理局空中交通管理局本部西安

　　（2）兰州空管中心兰州

　　（3）银川空管站银川

　　（4）西宁空管站西宁

　　五、中国民用航空西南地区管理局

　　1、中国民用航空西南地区管理局局本部成都

　　2、中国民用航空西南地区管理局空中交通管理局成都

　　（1）中国民用航空西南地区管理局空中交通管理局本部成都

　　（2）昆明空管中心昆明

　　（3）贵阳空管中心贵阳

　　（4）重庆空管站重庆

　　六、中国民用航空中南地区管理局

　　1、中国民用航空中南地区管理局局本部广州

　　2、中国民用航空中南地区管理局空中交通管理局广州

　　（1）中国民用航空中南地区管理局空中交通管理局本部广州

　　（2）民航广州区域管制中心广州

　　（3）郑州空管中心郑州

　　（4）武汉空管中心武汉

　　（5）长沙空管中心长沙

　　（6）南宁空管中心南宁

　　（7）珠海进近管制中心珠海

　　（8）桂林空管站桂林

　　（9）汕头空管站汕头

　　（10）湛江空管站湛江

　　（11）海口空管站海口

　　（12）三亚航务管理站三亚

　　（13）深圳航管站深圳

　　七、中国民用航空华东地区管理局

　　1、中国民用航空华东地区管理局局本部上海

　　2、中国民用航空华东地区管理局空中交通管理局上海

　　（1）中国民用航空华东地区管理局空中交通管理局本部上海

　　（2）民航上海区域管制中心

　　（3）济南空管中心济南

　　（4）合肥空管中心合肥

　　（5）南昌空管中心南昌

　　（6）南京空管中心南京

　　（7）杭州空管中心杭州

　　（8）厦门航务管理站厦门

　　（9）宁波空管站宁波

　　（10）温州空管站温州

　　（11）福州空管站福州

　　（12）青岛空管站青岛

　　八、中国民用航空新疆管理局

　　1、中国民用航空新疆管理局本部乌鲁木齐

　　2、中国民用航空新疆管理局空中交通管理局乌鲁木齐

　　（1）中国民用航空新疆管理局空中交通管理局本部乌鲁木齐

　　（2）阿克苏空管中心阿克苏

　　（3）和田空管站和田

　　（4）塔城空管站塔城

　　（5）且末空管站且末

　　（6）喀什空管站喀什

　　（7）阿勒泰空管站阿勒泰

　　（8）库车空管站库车

　　九、中国民用航空总局清算中心北京

　　十、中国民用航空总局北京

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排，已于2006年8月21日在香港正式签署。该安排还有待于双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该安排文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

国家税务总局

二○○六年九月二十七日

附件：

内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排

　　内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：

　　第一条 人的范围

　　本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条 税种范围

　　一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

　　三、本安排适用的现行税种是：

　　（一）在内地：

　　1.个人所得税；

　　2.外商投资企业和外国企业所得税。

　　（二）在香港：

　　1.利得税；

　　2.薪俸税；

　　3.物业税。

　　不论是否按个人入息课税征收。

　　四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
　　五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。

　　第三条 一般定义
　　一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区；
　　（二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收；
　　（三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；
　　（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动；
　　（六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业；
　　（七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输；
　　（八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构；
　　（九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。
　　二、在本安排中，“内地税收”或“香港特别行政区税收”不包括根据任何一方关于本安排凭借第二条而适用的税收的法律所征收的任何罚款或利息。
　　三、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有当时该一方适用于本安排的税种的法律所规定的含义，税法对有关术语的定义优先于其它法律对同一术语的定义。

　　第四条 居民
　　一、在本安排中，“一方居民”一语，有以下定义：
　　（一）在内地，是指按照内地法律，由于住所、居所、总机构所在地、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在内地负有纳税义务的人。但是，该用语不包括仅由于来源于内地的所得，在内地负有纳税义务的人；
　　（二）在香港特别行政区，指：
　　1.通常居于香港特别行政区的个人；
　　2.在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人；
　　3.在香港特别行政区成立为法团的公司，或在香港特别行政区以外地区成立为法团而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的公司；
　　4.根据香港特别行政区的法律组成的其它人，或在香港特别行政区以外组成而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的其它人。
　　二、由于第一款的规定，同时为双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）应认为是其有永久性住所所在一方的居民；如果在双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在一方的居民；
　　（二）如果其重要利益中心所在一方无法确定，或者在任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在一方的居民；
　　（三）如果其在双方都有，或者都没有习惯性居处，双方主管当局应通过协商解决。
　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为双方居民的人，应认为是其实际管理机构所在一方的居民。

　　第五条 常设机构
　　一、在本安排中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　（一）管理场所；
　　（二）分支机构；
　　（三）办事处；
　　（四）工厂；
　　（五）作业场所；
　　（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
　　三、“常设机构”一语还包括：
　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续六个月以上的为限；
　　（二）一方企业直接或者通过雇员或者雇用的其它人员，在另一方为同一个项目或者相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
　　四、虽有本条上述规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集信息的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，但这种结合所产生的该固定营业场所的全部活动应属于准备性质或辅助性质。
　　五、虽有本条第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在一方代表另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在另一方进行营业，不应认为在该另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
　　七、一方居民公司，控制或被控制于另一方居民公司或者在该另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条 不动产所得
　　一、一方居民从位于另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得），可以在该另一方征税。
　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的一方的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关房地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权，以及由于开采或有权开采矿藏、资源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、本条第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、本条第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得。

　　第七条 营业利润
　　一、一方企业的利润应仅在该一方征税，但该企业通过设在另一方的常设机构在该另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该另一方的常设机构在该另一方进行营业，其利润可以在该另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、除适用本条第三款的规定以外，一方企业通过设在另一方的常设机构在该另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并视同该常设机构与其所隶属的企业完全独立地进行交易。在上述情况下，该常设机构可能得到的利润，在各方应归属于该常设机构。
　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在一方或者其它任何地方。但是，常设机构使用专利或者其它权利支付给企业总机构或该企业其它办事处的特许权使用费、报酬或其它类似款项，提供具体服务或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，银行企业除外，都不得作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其它办事处取得的因使用专利和其它权利的特许权使用费、报酬或其它类似款项，因提供具体服务或管理的佣金，以及因贷款给该企业总机构或该企业其它办事处所取得的利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
　　四、如果一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法，或是按照其法律规定的其它方法，来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该一方按上述方法确定其应纳税的利润。但是，采用的方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、在上述各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定归属于常设机构的利润。
　　七、利润中如果包括本安排其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条 海运、空运和陆运
　　一、一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营海运、空运和陆运运输所取得的收入和利润，该另一方应予免税（在内地包括营业税）。
　　二、本条第一款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的收入和利润，但仅限于在上述经营中按参股比例取得的收入和利润部分。

　　第九条 联属企业
　　一、当：
　　（一）一方企业直接或者间接参与另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）同一人直接或者间接参与一方企业和另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
　　二、一方将另一方已征税的企业利润包括在该一方企业的利润内（该部分利润是按照两个独立企业在相同情况下本应由该一方企业所取得），并加以征税时，该另一方应对这部分利润所征收的税额作出适当的调整。在确定上述调整时，应对本安排其它规定予以注意，如有必要，双方主管当局应相互协商。

　　第十条 股息
　　一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。
　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：
　　（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；
　　（二）在其它情况下，为股息总额的10%.
　　双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。
　　本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。
　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。
　　五、一方居民公司从另一方取得利润或所得，该另一方不得对该公司支付的股息或未分配的利润征收任何税收，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一方的利润或所得。但是，支付给该另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一方的常设机构有实际联系的除外。

　　第十一条 利息
　　一、发生于一方而支付给另一方居民的利息，可以在该另一方征税。
　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过利息总额的7%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。
　　三、虽有本条第二款的规定，发生于一方而为另一方政府或由双方主管当局认同的机构取得的利息，应在该一方免税。
　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
　　五、如果利息受益所有人是一方政府、地方当局或一方居民，在利息发生的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付该利息的债权与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。
　　六、如果支付利息的人为一方政府、地方当局或一方居民，应认为该利息发生在该一方。然而，当支付利息的人不论是否为一方政府、地方当局或一方居民，在一方设有常设机构，支付该利息的债务与该常设机构有联系，并由其负担利息，上述利息应认为发生于该常设机构所在的一方。
　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其它人之间的特殊关系，以致支付的利息数额不论何种原因超出支付人与受益所有人在没有上述关系时所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各方的法律征税，但应对本安排其它规定予以适当注意。

　　第十二条 特许权使用费
　　一、发生于一方而支付给另一方居民的特许权使用费，可以在该另一方征税。
　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的7%.双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。
　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带）的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、如果特许权使用费受益所有人是一方政府、地方当局或一方居民，在特许权使用费发生的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。
　　五、如果支付特许权使用费的人为一方政府、地方当局或一方居民，应认为该特许权使用费发生在该一方。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为一方政府、地方当局或一方居民，在一方设有常设机构，支付该特许权使用费的义务与该常设机构有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构所在的一方。
　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其它人之间的特殊关系，以致支付的特许权使用费数额不论何种原因超出支付人与受益所有人在没有上述关系时所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各方的法律征税，但应对本安排其它规定予以适当注意。

　　第十三条 财产收益
　　一、一方居民转让第六条所述位于另一方的不动产取得的收益，可以在该另一方征税。
　　二、转让一方企业在另一方的常设机构营业财产部分的动产，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）取得的收益，可以在该另一方征税。
　　三、一方企业转让从事海运、空运和陆运的船舶或飞机或陆运车辆，或者转让属于经营上述船舶、飞机、陆运车辆的动产取得的收益，应仅在该一方征税。
　　四、转让一个公司股份取得的收益，而该公司的财产主要直接或者间接由位于一方的不动产所组成，可以在该一方征税。
　　五、转让第四款所述以外的任何股份取得的收益，而该项股份相当于一方居民公司至少25%的股权，可以在该一方征税。
　　六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的一方征税。

　　第十四条 受雇所得
　　一、除适用第十五条、第十七条、第十八条、第十九和第二十条的规定以外，一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在另一方从事受雇的活动以外，应仅在该一方征税。在另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该另一方征税。
　　二、虽有本条第一款的规定，一方居民因在另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该一方征税：
　　（一）收款人在有关纳税年度开始或终了的任何十二个月中在另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）该项报酬由并非该另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）该项报酬不是由雇主设在另一方的常设机构所负担。
　　三、虽有本条上述规定，在一方企业经营海运、空运和陆运的船舶、飞机或陆运车辆上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该一方征税。

第十五条 董事费
　　一方居民作为另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该另一方征税。

　　第十六条 艺术家和运动员
　　一、虽有第七条和第十四条的规定，一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该另一方征税。
　　二、虽有第七条和第十四条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其它人，可以在该表演家或运动员从事其活动的一方征税。

　　第十七条 退休金
　　一、除适用第十八条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给一方居民的退休金和其它类似报酬（不论是分次支付或一次支付），应仅在该一方征税。
　　二、虽有本条第一款的规定，从以下退休金计划支付的退休金和其它类似款项（不论是分次支付或一次支付），即：
　　（一）一方政府或地方当局作为社会保障制度一部分而推行的公共计划；
　　（二）可让个别人士参与以确保取得退休福利的安排，且该等安排是按照一方法律为税务目的而获认可的，
　　应仅在实施计划的一方征税。

　　第十八条 政府服务
　　一、（一）一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的薪金、工资和其它类似报酬，应仅在该一方征税。
　　（二）但是，如果该项服务是在另一方提供，而且提供服务的个人是该另一方居民，并且该居民不是仅由于提供该项服务而成为该另一方的居民，该薪金、工资和其它类似报酬，应仅在该另一方征税。
　　二、（一）一方政府或地方当局支付，或者从其建立的或作为雇主给付的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金（不论是分次支付或一次支付），应仅在该一方征税。
　　（二）但是，如果该提供服务的个人是另一方居民，且情况符合本条第一款第二项所述，相应的退休金（不论是分次支付或一次支付），应仅在该另一方征税。
　　三、第十四条、第十五条、第十六条和第十七条的规定，应适用于向一方政府或地方当局从事的业务提供服务取得的报酬和退休金。

　　第十九条 学生
　　学生是、或者在紧接前往一方之前曾是另一方居民，仅由于接受教育的目的，停留在该一方，对其为了维持生活、接受教育的目的收到的来源于该一方以外的款项，该一方应免予征税。

　　第二十条 其它所得
　　一、一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本安排上述各条未作规定的，应仅在该一方征税。
　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为一方居民，通过设在另一方的常设机构在该另一方进行营业，据以支付所得的权利或财产与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。
　　三、虽有本条第一款和第二款的规定，一方居民取得的源于另一方的各项收入如在本安排以上各条中未有规定，亦可在该另一方按照该方的法律征税。

　　第二十一条 消除双重征税方法
　　一、在内地，消除双重征税如下：
　　内地居民从香港特别行政区取得的所得，按照本安排规定在香港特别行政区缴纳的税额，允许在对该居民征收的内地税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照内地税法和规章计算的内地税收数额。
　　二、在香港特别行政区，消除双重征税如下：
　　除香港特别行政区税法给予香港特别行政区以外的任何地区缴纳的税收扣除和抵免的法规另有规定外，香港特别行政区居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。
　　三、一方居民公司支付给另一方居民公司的股息，而该另一方居民公司直接或间接控制支付股息的公司股份不少于百分之十的，该另一方居民公司可获得的抵免额，应包括该支付股息公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。

　　第二十二条 无差别待遇
　　一、一方企业在另一方常设机构的征税待遇，不应低于该另一方给予其本地进行同样活动的企业的征税待遇。本规定不应理解为一方由于民事地位、家庭负担而给予该一方居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该另一方居民。
　　二、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，一方企业支付给另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该一方居民同样予以扣除。
　　三、一方企业的资本全部或部分，直接或间接为另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该一方负担的税收或者有关条件，不应与该一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　第二十三条 协商程序
　　一、当一个人认为，一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本安排规定的征税时，可以不考虑各自内部法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的主管当局。该项案情必须在不符合本安排规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本安排的征税。达成的协议应予执行，而不受各自内部法律的时间限制。
　　三、双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本安排时所发生的困难或疑义，也可以对本安排未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、双方主管当局为达成本条第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十四条 信息交换
　　一、双方主管当局应交换为实施本安排的规定所需要的信息，或双方关于本安排所涉及的税种的各自内部法律的规定所需要的信息（以根据这些法律征税与本安排不相抵触为限），特别是防止偷漏税的信息。信息交换不受第一条的限制。一方收到的信息应作密件处理，其方式须与处理根据该一方的法律而取得的信息相同，该信息仅应告知与本安排所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或司法裁定（就香港特别行政区而言，包括税务上诉委员会的裁定）中公开有关信息。
　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为一方有以下义务：
　　（一）采取与该一方或另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）提供按照该一方或另一方法律或正常行政渠道不能得到的信息；
　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的信息或者如泄露便会违反公共政策的信息。

　　第二十五条 其它规则
　　本安排并不损害各方施行其关于规避缴税（不论是否称为规避缴税）的当地法律及措施的权利。“规避缴税的法律及措施”包括为了防止、阻止、避免或抵抗其目的为或是会将税项利益授予任何人的任何交易、安排或做法的法律和措施。

　　第二十六条 生效

　　一、本安排应在各自履行必要的批准程序，互相书面通知后，自最后一方发出通知之日起生效。本安排将适用于下述年度中取得的所得：

　　（一）在内地：在安排生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度；

　　（二）在香港特别行政区：在安排生效年度的次年四月一日或以后开始的课税年度。

　　二、1998年2月11日正式签署的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》将根据本条第一款规定在本安排对相关税种开始适用之日起停止有效。

　　三、2000年2月2日正式签署的《内地和香港特别行政区间航空运输安排》的第十一条第六款将根据本条第一款规定在本安排对相关税种开始适用之日起停止有效。

　　第二十七条 终止

　　本安排应长期有效。但一方可以在本安排生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，书面通知另一方终止本安排。在这种情况下，本安排从下述年度停止有效：

　　（一）在内地：终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度；

　　（二）在香港特别行政区：终止通知发出年度的次年四月一日或以后开始的课税年度。

　　下列代表，经正式授权，已在本安排上签字为证。

　　本安排于二○○六年八月二十一日在香港签订，一式两份，每份都用中文写成。

内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排的议定书

　　一、就第三条第二款，对香港特别行政区而言，“罚款或利息”包括但不限于因拖欠香港特别行政区税项而加收并连同欠款一并追讨的款项，以及因违反或没有遵守香港特别行政区的税务法律而评定的补加税。

　　二、就第十三条第四款而言，“财产”一词应理解为财产的价值，而“主要”一词，应理解为不少于50%.

　　三、就第二十四条第一款而言，如未经原本提供信息的一方同意，不得为任何目的将收到的信息向其他司法管辖区披露。

　　下列代表，经正式授权，已在本议定书上签字为证。

　　本议定书于二○○六年八月二十一日在香港签订，一式两份，每份都用中文写成。

　　国家税务总局局长　谢旭人                   　　香港特别行政区行政长官　曾荫权

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）等有关规定，现将中国铁通集团有限公司合并缴纳企业所得税有关问题通知如下：

　　一、中国铁通集团有限公司所属的全资控股企业（名单见附件），自2005年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国铁通集团有限公司在北京市合并缴纳企业所得税，各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、经批准享受西部地区优惠政策的成员企业，分别由中国铁通集团有限公司按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）的有关规定，单独合并申报缴纳企业所得税。

　　三、中国铁通集团有限公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　四、中国铁通集团有限公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

　　五、中国铁通集团有限公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和财务会计报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　六、中国铁通集团有限公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，报国家税务总局另行明确。

　　附件：中国铁通集团有限公司合并纳税成员企业名单.docx

失效提示：依据国家税务总局公告2020年第8号 国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于开展下放出口货物退（免）税审批权限试点的通知》（国税函[2006]502号）下发后，各地已经确定了出口货物退（免）税审批权限改革的试点单位。现将各地在试点工作中出口退（免）税管理有关事项通知如下：

一、在试点的县（区、旗、县级市，下同）级税务机关取得出口货物退（免）税审批权限后，设区的市、自治州以上（含本级）税务机关（以下简称地级税务机关）应当突出管理职能，逐步将工作重点转到加强出口退税管理上来。同时，地级税务机关应当定期对县级税务机关的出口货物退（免）税审批情况进行抽查。

二、对试点地区的出口企业延期申报出口货物退（免）税、延期开具代理出口证明等其他出口退税审批事项，除有特殊规定者外，仍由地级以上税务机关负责审批。

三、进行试点的县级税务机关，应当在出口退税专职管理人员的数量和素质上保证试点工作的需要，并保持专职出口退税管理人员的相对稳定。

四、省级、地级税务机关要加强对县级税务机关出口退税管理人员的培训，努力提高其综合素质和工作能力。要用一至两年的时间对县级税务机关出口退税管理人员进行一次全面的培训。

五、各省级税务机关要密切关注出口货物退（免）税审批权限改革试点工作的情况，掌握试点单位的审批情况，定期总结试点工作的经验，在试点工作中遇到问题要及时向总局（进出口税司）报告。

北京、天津、山西、内蒙古、河南、陕西、湖北、辽宁、吉林、山东、安徽、江苏、河北省（自治区、直辖市）国家税务局，大连市国家税务局：

　　现将中铁六局等四家集团有限公司提取总机构管理费有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意中铁六局集团有限公司、中铁七局集团有限公司、中铁九局集团有限公司、中铁十局集团有限公司2004年度分别向所属企业提取总机构管理费2218万元、2778万元、2139万元、3875万元。上述集团有限公司所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。上述集团有限公司提取的管理费年终如有结余，应并入集团有限公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定，在上述集团有限公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：

　　1.中铁六局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　　2.中铁七局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　　3.中铁九局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　　4.中铁十局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

国家税务总局

二〇〇五年十一月十四日

　　附件1

中铁六局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　　附件2

中铁七局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　　附件3

中铁九局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

　　附件4

中铁十局集团有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　据反映，一些外商投资企业在其股权发生转让后，将属于股权转让前年度实现的利润分配给受让股权的外国投资企业者。现将外国投资者以受让股权前企业实现的利润再投资有关退还企业所得税的处理问题，通知如下：

　　一、以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润不属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十条规定的用于直接再投资的利润，不得享受有关利润再投资退税优惠。

　　二、外国投资者从与其有直接拥有或间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的下列关联方受让股权，且按该关联转让方股权成本成交的，该外国投资者在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，不受第一条规定限制，按有关规定享受利润再投资退税优惠。

　　（一）外国投资者；

　　（二）按照《财政部 国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（财税字[1994]83号）规定，可以视同外国投资者享受再投资退税优惠的专门从事投资业务的外商投资企业。

　　三、本通知自发布之日起执行。此前已经享受再投资退税优惠的，不按本通知规定进行调整。

北京、上海、辽宁、湖北、湖南、广东、河南、四川、陕西、河北、山西、江苏省（直辖市）国家税务局，大连市国家税务局：

　　近接中国物资储运总公司《关于向直属单位收取2005年度管理费的请示》（中储财字[2005]134号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2005年度向所属企业提取1690万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件）。准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照总局上述三个文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：

中国物资储运总公司所属企业2005年度总机构管理费扣除标准

北京、上海、天津、重庆、黑龙江、辽宁、山西、陕西、河南、山东、江苏、浙江、安徽、江西、湖北、湖南、广东、云南、四川省（直辖市、自治区）国家税务局，大连、青岛、宁波、深圳市国家税务局：

　　近接上海浦东发展银行《上海浦东发展银行关于确认分支机构纳税情况的请示》（浦银发[2005]264号），申请将新增加的分支机构纳入汇总纳税范围。经研究，现对上海浦东发展银行及其分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、从2005年起，上海浦东发展银行继续按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在上海市实行汇总缴纳企业所得税，所属各分支机构，按年度应纳所得税额60%的比例就地预交企业所得税。

　　二、上海浦东发展银行应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送合并纳税财务会计报表和纳税申报表。

　　三、上海浦东发展银行所属各分支机构应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，向所在地主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，接受所在地主管税务机关的管理和检查。所在地主管税务机关应严格履行就地监管的责任。

　　四、上海浦东发展银行在以后生产经营年度中，因所属成员企业发生变化，需调整合并纳税范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

　　附件：

上海浦东发展银行所属分支机构名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏自治区国家税务局：

　　《国家税务总局关于印发2006年税收会计统计报表制度的通知》（国税函[2006]25号）规定，从2006年元月起，在《个人所得税分项目统计月报表》的“9.财产转让所得”项目下增设“其中：房屋转让所得”细目，以反映对住宅、公寓、办公楼、商业营业用房和其他建筑物的销售所得征收的个人所得税。为准确掌握房屋转让所得个人所得税收入情况，2006年8月总局以国税函[2006]754号文件要求在征管软件中个人所得税“财产转让所得”税目下增设“房屋转让所得”细目。

　　实际执行中，一些地区反映增设细目后计算机取数困难，主要是税收缴款书等原始凭证按税目填列，缺乏有关税目下各细目的数据来源。为进一步规范税收会计统计制度，有效地规范有关房屋转让所得的数据来源问题，现就有关事项通知如下：

　　一、从2006年10月1日起，各地在征收个人所得税时，对二手房转让要按“房屋转让所得”填报个人所得税申报表或房地产交易有关资料；在开具税收缴款书（或完税证）时，其“品目名称”（或纳税项目代码），要具体填列至“财产转让所得”项下的“房屋转让所得”细目。

　　二、各地要尽快修改征管软件系统中的个人所得税项目，即在个人所得税的“财产转让所得”项目下，添加“房屋转让所得”细目，以清楚地反映出财产转让所得个人所得税以及所属的房屋转让所得个人所得税的征收入库情况。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

为加强关联企业间业务往来转让定价税收管理工作，保持税收政策执行的连续性，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现对有关税务处理问题明确如下：

一、对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调增的应纳税所得（不含利息、租金或特许权使用费等所得），若企业未通过相应调整程序作相应账务调整的，其境外关联企业取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，应视同股息分配征收所得税，该股息不得享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条第三款第(一)项所规定的免征所得税的优惠。

二、对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调减的应纳税所得如为利息、租金或特许权使用费等，不得调整已扣缴的所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接中国联合通信有限公司（以下称联通公司）《关于中国联合通信有限公司2005年在京汇总缴纳所得税的请示》（中国联通计财字[2005]375号），为支持该集团公司的进一步发展，现将该集团公司合并缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、中国联合通信有限公司所属分公司、联通新时空移动通信有限公司及所属分公司、联通新国信通信有限公司及所属分公司（名单见附件），从2005年度起，由中国联合通信有限公司在北京市合并缴纳企业所得税。各合并纳税成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、经批准享受西部地区优惠政策的成员企业，由中国联合通信有限公司按照《国家税务总局关于落实西部大开发税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）的有关规定，单独合并申报缴纳企业所得税。

　　三、联通公司所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　四、联通公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

　　五、联通公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和财务会计报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　六、联通公司在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址和调整就地预交税款比例的，报国家税务总局另行明确。

　　附件：

　　中国联合通信有限公司合并纳税成员企业名单

　序号             名称                         地址　　

1      中国联合通信有限公司总部                  北京市　　

2     中国联合通信有限公司天津分公司      天津市　　

3      中国联合通信有限公司山西分公司       山西省太原市　　

4      中国联合通信有限公司内蒙古分公司  内蒙古自治区呼和浩特市　　

5     中国联合通信有限公司吉林分公司      吉林省长春市　　

6      中国联合通信有限公司黑龙江分公司   黑龙江哈尔滨市　　

7     中国联合通信有限公司上海分公司       上海市　　

8     中国联合通信有限公司江西分公司       江西省南昌市　　

9      中国联合通信有限公司河南分公司      河南省郑州市　　

10      中国联合通信有限公司湖南分公司      湖南省长沙市　　

11      中国联合通信有限公司广西分公司      广西壮族自治区南宁市　　

12     中国联合通信有限公司海南分公司      海南省海口市　　

13      中国联合通信有限公司重庆分公司     重庆市　　

14     中国联合通信有限公司四川分公司     四川省成都市　　

15     中国联合通信有限公司贵州分公司     贵州省贵阳市　　

16     中国联合通信有限公司云南分公司     云南省昆明市　　

17      中国联合通信有限公司西藏分公司     西藏自治区拉萨市　　

18     中国联合通信有限公司陕西分公司      陕西省西安市　　

19      中国联合通信有限公司甘肃分公司      甘肃省兰州市　　

20      中国联合通信有限公司青海分公司      青海省西宁市　　

21     中国联合通信有限公司宁夏分公司      宁夏回族自治区银川市　　

22      中国联合通信有限公司新疆分公司      新疆自治区乌鲁木齐市　　

23      联通新时空移动通信有限公司总部      北京市　　

24      联通新时空移动通信有限公司北京分公司  北京市　　

25     联通新时空移动通信有限公司天津分公司  天津市　　

26     联通新时空移动通信有限公司河北分公司  河北省石家庄市　　

27      联通新时空移动通信有限公司山西分公司 山西省太原市　　

28     联通新时空移动通信有限公司内蒙古分公司内蒙古自治区呼和浩特市　　

29     联通新时空移动通信有限公司辽宁分公司  辽宁省沈阳市　　

30      联通新时空移动通信有限公司吉林分公司  吉林省长春市　　

31      联通新时空移动通信有限公司黑龙江分公司黑龙江省哈尔滨市　　

32      联通新时空移动通信有限公司上海分公司    上海市　　

33      联通新时空移动通信有限公司江苏分公司   江苏省南京市　　

34     联通新时空移动通信有限公司浙江分公司   浙江省杭州市　　

35     联通新时空移动通信有限公司安徽分公司    安徽省合肥市　　

36     联通新时空移动通信有限公司福建分公司   福建省福州市　　

37      联通新时空移动通信有限公司山东分公司   山东省济南市　　

38     联通新时空移动通信有限公司江西分公司  江西省南昌市　　

39     联通新时空移动通信有限公司河南分公司   河南省郑州市　　

40      联通新时空移动通信有限公司湖北分公司   湖北省武汉市　　

41     联通新时空移动通信有限公司湖南分公司   湖南省长沙市　　

42      联通新时空移动通信有限公司广东分公司   广东省广州市　　

43     联通新时空移动通信有限公司广西分公司   广西壮族自治区南宁市　　

44      联通新时空移动通信有限公司海南分公司   海南省海口市　　

45     联通新时空移动通信有限公司重庆分公      重庆市　　

46     联通新时空移动通信有限公司四川分公司   四川省成都市　　

47     联通新时空移动通信有限公司贵州分公司   贵州省贵阳市　　

48      联通新时空移动通信有限公司陕西分公司   陕西省西安市　　

49     联通新时空移动通信有限公司云南分公司  云南省昆明市　　

50     联通新时空移动通信有限公司西藏分公司  西藏自治区拉萨市　　

51      联通新时空移动通信有限公司甘肃分公司  甘肃省兰州市　　

52      联通新时空移动通信有限公司宁夏分公司  宁夏回族自治区银川市　　

53      联通新时空移动通信有限公司青海分公司  青海省西宁市　　

54     联通新时空移动通信有限公司新疆分公司  新疆自治区乌鲁木齐市　　

55     联通新国信通信有限公司总部                      北京市　　

56     联通新国信通信有限公司北京分公司          北京市　　

57     联通新国信通信有限公司天津分公司          天津市　　

58     联通新国信通信有限公司河北分公司           河北省石家庄市　　

59      联通新国信通信有限公司山西分公司           山西省太原市　　

60     联通新国信通信有限公司内蒙古分公司       内蒙古自治区呼和浩特市　　

61     联通新国信通信有限公司辽宁分公司           辽宁省沈阳市　　

62      联通新国信通信有限公司吉林分公司          吉林省长春市　　

63      联通新国信通信有限公司黑龙江分公司       黑龙江省哈尔滨市　　

64      联通新国信通信有限公司上海分公司          上海市　　

65     联通新国信通信有限公司江苏分公司          江苏省南京市　　

66     联通新国信通信有限公司浙江分公司          浙江省杭州市　　

67     联通新国信通信有限公司安徽分公司           安徽省合肥市　　

68     联通新国信通信有限公司福建分公司          福建省福州市　　

69     联通新国信通信有限公司山东分公司          山东省济南市　　

70     联通新国信通信有限公司江西分公司           江西省南昌市　　

71     联通新国信通信有限公司河南分公司          河南省郑州市　　

72     联通新国信通信有限公司湖北分公司          湖北省武汉市　　

73     联通新国信通信有限公司湖南分公司          湖南省长沙市　　

74     联通新国信通信有限公司广东分公司          广东省广州市　　

75     联通新国信通信有限公司广西分公司           广西壮族自治区南宁市　　

76     联通新国信通信有限公司海南分公司           海南省海口市　　

77      联通新国信通信有限公司重庆分公司          重庆市　　

78      联通新国信通信有限公司四川分公司          四川省成都市　　

79     联通新国信通信有限公司贵州分公司          贵州省贵阳市　　

80     联通新国信通信有限公司陕西分公司           陕西省西安市　　

81     联通新国信通信有限公司云南分公司          云南省昆明市　　

82      联通新国信通信有限公司西藏分公司          西藏自治区拉萨市　　

83      联通新国信通信有限公司甘肃分公司          甘肃省兰州市　　

84      联通新国信通信有限公司宁夏分公司          宁夏回族自治区银川市　　

85     联通新国信通信有限公司青海分公司          青海省西宁市　　

86     联通新国信通信有限公司新疆分公司           新疆自治区乌鲁木齐市

黑龙江、辽宁、河北、山西、重庆、内蒙古、北京、湖南、湖北、吉林、山东、河南、四川、甘肃、陕西、云南、江苏省（自治区、直辖市）国家税务局：

　　近接中国兵器工业集团公司《关于2005年度集中使用技术开发费的请示》（兵器财字[2005]723号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办法>的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国兵器工业集团公司2005年度向所属企业提取技术开发费20000万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有节余，可结转至下年度继续使用，并抵减下年度技术开发费提取数额；或并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。

　　附件：中国兵器工业集团公司2005年度所属企业技术开发费扣除标准（略）