依据财建〔2006〕317号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》规定：企业职工教育培训经费列支范围包括：

　　1.上岗和转岗培训；

　　2.各类岗位适应性培训；

　　3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

　　4.专业技术人员继续教育；

　　5.特种作业人员培训；

　　6.企业组织的职工外送培训的经费支出；

　　7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

　　8.购置教学设备与设施；

　　9.职工岗位自学成才奖励费用；

　　10.职工教育培训管理费用；

　　11.有关职工教育的其他开支。

　　经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

　　因此，企业为员工支付的职称考试培训费，员工不需要缴纳个人所得税。

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，取得增值税专用发票的可以按规定抵扣增值税进项税额。但是，如果是由个人承担支付的工作服饰费用部分不得抵扣进项税额。

根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）第一条规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。

可税前弥补的亏损，是纳税申报后确认的亏损额。企业核定征收企业所得税的，纳税申报时，不会形成亏损，所以改查账征收后，并没有可以弥补的亏损。

土地使用税暂行条例第六条 用于农、林、牧、渔业的土地免土地使用税。

 湖北国税：我公司取得一块土地，土地证上标明土地性质为工业用地，由于相关手续还未完备，我公司现将该块土地用于种植树木并销售。请问我公司的这块土地是否可以享受免征土地使用税的优惠政策？

答：根据城镇土地使用税暂行条例及实施细则规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免纳土地使用税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

因此，如果贵公司将这块土地全部用于种植树木，即使土地性质为工业用地，也可以享受免纳土地使用税的优惠政策。

《印花税暂行条例》第二条的规定，下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

　　2.产权转移书据；

　　3.营业账簿；

　　4.权利、许可证照；

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。

　　《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

　　根据上述规定，旅游合同不在条例所列举凭证的范畴之列，因此，不需要缴纳印花税。

账务处理参考如下：

　　支付费用时：

　　借：成本或者费用应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　贷：银行存款应交税费-代扣代缴增值税

　　交税时：

　　借：应交税费-代扣代缴增值税

　　　贷：银行存款

　　需要注意的是：贵公司凭完税凭证抵扣进项税额，应当具备书面合同、付款证明和香港设计公司的收款单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定，"对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。"该通知适用范围是指通过出让、转让以及作价入股等方式经政府批准取得土地使用权的行为，其计入房产原值的土地价值应为实际支付的土地出让金（转让价款）及开发土地发生的成本费用，不包括租赁使用土地方式支付的租金。

财税[2009]70号：

　　二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。                                         

　　三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

　　（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

　　四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。

　　所以，加计扣除残疾员工工资的，对员工的年龄没有限制。

答：根据现行政策规定，逾期未认证的增值税扣税凭证，可以直接在综合服务平台勾选抵扣;未按期申报抵扣的增值税扣税凭证需在电子税务局逾期抵扣模块申请，根据审核结果，按要求去前台办理。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

　　根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)规定，税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

　　纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

答：根据《国家税务总局 公安部关于应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的公告》(国家税务总局 公安部公告2019年第18号)，自2019年6月1日起，纳税人在全国范围内办理车辆购置税纳税业务时，税务机关不再打印和发放纸质车辆购置税完税证明。纳税人办理完成车辆购置税纳税业务后，在公安机关交通管理部门办理车辆注册登记时，不需向公安机关交通管理部门提交纸质车辆购置税完税证明。

　　纳税人如需车辆购置税完税证明，可以到税务机关提出，由税务机关打印《车辆购置税完税证明(电子版)》，也可以自行通过国家税总局北京市税务局门户网站、“北京税务”微信公众号和国家税务总局北京市电子税务局三种途径自助查询打印《车辆购置税完税证明(电子版)》。

答：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)第四条规定：纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

　　纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

答：按照《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号)规定，《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)文件出台的税费优惠政策，执行期限至2020年12月31日。

答：根据《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》(国家税务总局令第46号规定)政策解读第二条第三款第三项，根据财政部、税务总局、退役军人部联合发布的《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)，“自主就业退役士兵从事个体经营，以及企业招用自主就业退役士兵的，办理减免增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税备案时，需提供退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》”税务证明事项已经取消，取消后替代方式是纳税人自行留存备查有关证件。新政策自2019年1月1日起执行。

　　因此，纳税人享受上述两个优惠事项，不需要到办税服务厅或者电子税务局备案。

答：根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)第六条规定，一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。

　　第八条规定，本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行;第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

　　目前纳税人可通过北京市电子税务局“一般纳税人转为小规模纳税人登记”模块办理。

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第四项规定,福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第十一条规定,个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

三、同时，根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第一条的规定,上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家法规从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

因此，单位向该生活困难的员工发放困难补助，免征个人所得税。

电子商务零售进口商品按照货物征收：关税、增值税、消费税；

纳税义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

跨境电子商务零售进口税收政策 财关税〔2018〕49号

一、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。

二、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

三、已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。

四、其他事项请继续按照《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）有关规定执行。

本通知自2019年1月1日起执行。

请需缴回留抵退税款以便今后享受即征即退等政策的纳税人务必携带单位公章，于6月30日之前至办税服务厅办理留抵退税款缴回事项。

不能。2019年39号和84号公告规定的申请退还增量留抵税额的条件中，都包含“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”这一条件。同时2020年2号公告中规定，按照2019年39号和84号公告规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。