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744 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强企业所得税征收管理，做好企业所得税汇算清缴工作，按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的工作要求，现将做好2006年度企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下：
一、认真做好使用新企业所得税纳税申报表的各项准备工作
根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）要求，从2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称“新申报表”）。各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表使用的宣传培训工作。要及时做出安排和部署，制定切实可行的推广实施方案，强化对税务干部的业务培训，针对新申报表、汇缴管理办法及工作规程、汇缴工作涉及的税收政策、税法与企业会计制度差异、历年汇缴工作存在的问题等对税务干部进行业务培训；要通过多种渠道和方式继续加强对企业的纳税宣传和辅导，向企业提供更具针对性和专业化的纳税服务，采取集中培训、重点辅导、网上讲解等多种形式，从新申报表填写方法、报表间勾稽关系、软件应用、税务审批事项、税收政策等方面对企业进行辅导，使广大税务干部和纳税人及时掌握新申报表的填报方法，适应新申报表的填报要求，提高纳税人依法纳税意识和办税能力。
二、做好2006年度企业所得税汇算清缴工作的要求
各级税务机关要认真贯彻落实《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2005]200号）的精神，按照《企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称《汇缴办法》）的要求，做好2006年度的汇算清缴工作。
一是要加强对纳税人申报资料的审核。按照《汇缴办法》，对纳税人填报的申报表的逻辑性、完整性及税前扣除审批项目进行认真审核，及时调整纳税人不应在税前扣除的项目和未履行报批手续擅自扣除的项目。对纳税人报送的税前扣除项目申请的审批，应及时办理，注重提高行政效率，对纳税人报送资料不齐全或填报项目不完整的，必须及时退回，并在规定的时限内补齐或重新申报。在规定的纳税申报期内允许纳税人重新进行纳税申报。
二是要加强汇总纳税企业总、分机构所在地主管税务机关之间的联系。在汇算清缴工作中，总、分机构所在地主管税务机关应按照《汇缴办法》的要求加强联系，相互支持，密切配合，汇总纳税成员企业汇算清缴时间由汇缴企业在《汇缴办法》规定范围内确定，成员企业应逐级向上级机构报送《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，确保汇算清缴的质量和效率。
三是各级税务机关要统一使用修订后企业所得税纳税申报表，按照《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）的要求尽快修改相应的纳税申报表及其填报说明，及时向纳税人下发纳税申报表并修订完善企业所得税相关征管软件，不得随意改变纳税申报表的结构和内容，确保企业所得税年度纳税申报顺利进行。
四是汇算清缴工作结束后，各地应根据《汇缴办法》及时开展纳税评估工作。根据税务总局《纳税评估管理办法（试行）》将纳税人报送的申报资料与其历史资料及行业数据比照分析，尤其要对重点税源企业、汇总纳税企业及连续三年以上亏损企业和近两个纳税年度内盈亏转化变动较大的企业进行评估，分析原因，了解掌握企业的真实经营情况。
五是注重汇算清缴总结的质量。各地应注重汇算清缴相关数据的分析利用，充分发挥数据效用，为加强和改进企业所得税管理提供依据，汇算清缴总结应针对当前企业所得税管理中存在的问题提出改进意见和建议。各地要将汇算清缴总结和汇缴数据质量及报送时间作为考核各地汇算清缴工作的主要依据。
三、做好纳税申报表与汇算清缴汇总表口径衔接工作
现行《企业所得税税源年（季）度汇总表》及管理软件已不适应修订后的企业所得税纳税申报表的要求，税务总局决定将该表进行修订，更名为《企业所得税汇算清缴汇总表》（以下简称《汇总表》）（见附件1），并提出如下要求：
（一）有关《汇总表》汇总上报问题。国税系统根据修订后的新申报表在综合征管系统中所做的规定，汇总上报《汇总表》（包括全部经济类型的总表和分经济类型的分表）；地税系统结合实际按照汇总表的口径汇总上报《汇总表》。
（二）各级税务机关要树立全局意识，按照上述要求，根据汇总表口径的结构和内容，结合各地实际情况做好新申报表与汇总表口径衔接应用工作，按时完成汇算清缴工作报告及相关报表的报送工作。在推广应用中如有问题，请及时向税务总局反映。
（三）汇算清缴汇总数据及总结的上报和传递，应使用软盘、移动存储设备或光盘等存储介质，不得通过互联网传递。汇算清缴汇总数据以EXCEL格式上报，汇算清缴总结以WORD格式上报。
（四）报送《汇总表》及汇算清缴总结的时间、内容等应按照《汇缴办法》的规定执行。
《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发〔1994〕279号）及《国家税务总局关于使用企业所得税管理软件报送税源报表有关问题的通知》（国税函〔1996〕91号）自本通知发布之日起废止。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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