市局纳服中心、各分局：

　　为进一步简化办事流程，方便纳税人，减轻窗口人员工作量，现对《税务机关代开统一发票》开具涉及的有关问题明确如下：

　　一、关于付款方证明

　　根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）及省局有关文件规定，申请开票金额在2000元以上的，需提供申请人身份证件及“付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明”，而无须提供合同或者协议。但申请人提供的有关合同、协议包含上述证明所列要素，也可以视同付款方证明处理。

　　二、关于《代开普通发票申请表》的填写

　　为减轻代开发票窗口的工作量，减少重复劳动，凡在代开发票上已注明完税凭证号码和完税情况，并且申请表和发票存根联一同装订保存的，可免予在申请表上填写完税凭证号码和完税情况。

　　三、关于代开《税务机关代开统一发票》时的企业（个人）所得税征收

　　1、 各主管税务分局在2009年12月30日前向市局纳服中心传递《企业（个人）所得税征收方式认定清册》（以下简称《认定清册》，见附件），同时报市局备案。

　　2、 在本地已办理税务登记的企业纳税人申请开具《税务机关代开统一发票》时，市局纳服中心根据《认定清册》所列的征收方式征收企业（个人）所得税。未在《认定清册》列出的本地企业，由主管税务分局出具有关所得税征收方式的证明材料，市局纳服中心据以执行。

　　3、 企业的所得税征收方式发生变化时，各主管税务分局应及时编制清册传递市局纳服中心，并报市局备案。

　　上述所称所得税，包括企业所得税和个人独资、合伙企业投资者应缴纳的个人所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强和规范普通发票管理，适应税收信息化发展的要求，根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，税务总局制定了《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻落实。

　　                                                                                           国家税务总局     

二○○九年九月三十日

　　                                                全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案

　　为进一步加强和规范普通发票管理，建立发票管理长效机制，适应税收信息化管理需要，根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，现就全国普通发票（不包括增值税普通发票）简并票种统一式样工作制定如下实施方案。

　　一、普通发票简并票种统一式样的必要性

　　近年来，各地税务机关按照税务总局简并票种统一式样的要求，做了大量的工作，取得了显著的成绩，但是目前各地普通发票仍然存在种类繁多、式样各异、规格不一、防伪措施各不相同的问题。这种票种繁多、各省各异的状况，不利于税务机关规范管理、不利于纳税人方便使用、不便于公众辨别真伪，不仅增加了纳税人的经营成本，而且降低了税务机关管理效率，已经成为当前实现税务系统普通发票管理信息化的主要瓶颈。因此，必须尽快简并票种、统一式样。

　 （一）简并票种统一式样，是强化税源监控的需要

　 “以票控税”是税收征管工作的重要内容，其主要作用就是控制税源、稳固税基。要发挥“以票控税”的作用，必须管好普通发票。从目前各地普通发票管理情况来看，普通发票票种过多，手工票占据比例较大。这种状况，从税源监控角度看，一是增加了税务机关发票管理难度，无法有效提高税源监控的质量和水平；二是使虚开发票有了生存空间，致使发票税源监控的作用受到削弱，税收流失难以控制。要充分发挥发票在税源监控中的作用，首先要从发票设计和开具方式着手，通过 “简并发票种类，强化机打票使用，压缩手工发票，合理使用定额发票，解决信息采集”等手段，实现发票管理水平质的飞跃，这是建立发票管理长效机制的必由之路。

　　（二）简并票种统一式样，是优化纳税服务的需要

　　目前普通发票票种繁多，导致纳税人在使用发票过程中产生诸多不便：一是纳税人要向税务机关申请领购多种发票，不方便纳税人使用，增加了纳税人经营成本；二是税务机关在发售、缴销验旧发票过程中，由于票种过多，降低了税务机关办税效率，延长了纳税人的办税时间。因此，清理、简并发票票种、统一发票式样，是税务机关坚持“以人为本”，落实“两个减负”，适应经济发展,提高社会满意度，优化纳税服务的重要体现。

　　（三）简并票种统一式样，是提高普通发票管理信息化应用水平的需要

　　全面提高税源监控的质量，实现发票管理信息化，首先要解决发票印制、发售、开具、取得、缴销各个环节数据采集问题，进而通过发票数据的分析和应用，为税源监控提供大量有效的信息。目前，发票式样各异以及手工发票的大量存在，制约了税务机关对纳税人发票开具信息的有效采集、比对和分析。通过简并票种、压缩手工发票，能有效地适应机打发票的使用和网络在线开票的推广，为全面提高普通发票管理水平和数据应用水平实现由“以票控税”转为“信息管税”奠定基础。

　　二、简并票种统一式样工作的指导思想和基本原则

　　（一）指导思想

　　这次简并票种统一式样的指导思想是：以科学发展观为指导，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，科学设置票种，合理设计式样，在对现有票种和式样进行大幅度简并和优化的基础上，通过扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，建立普通发票开具和信息采集、查询平台，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，逐步实现税务机关从“以票控税”向“信息管税”的转变，进一步强化税源监控，提高纳税服务水平。

　　（二）基本原则

　　1．精简票种，统一式样。通过科学设置票种和设计式样，将现有票种大幅度精简、压缩、合并；根据发票纸张的通用尺寸，合理设计若干标准规格的式样。

　　2．强化机打，压缩手工。在票种设置和实施方案方面，积极推广、扩大机打票使用范围(包括税控发票)，限制和压缩手工票使用范围，条件成熟时取消手工票。

　　3．简化票面，方便适用。简化和统一票面印制要求，最大限度地提高发票的通用性和适用性，满足不同纳税人和税务机关的开具需求。

　　三、简并方案的基本内容

　　票种设置按照发票的填开方式，将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“××省××税务局通用机打发票”、“××省××税务局通用手工发票”、“××省××税务局通用定额发票” 。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际情况，在通用发票中选择本地使用的票种和规格。

　　（一）通用机打发票

　　通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。

　　平推式发票按规格分为：210mm×297mm；241 mm×177.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm； 82 mm×101.6 mm（过路过桥发票）共5种规格（式样见附件）。票面为镂空设计。除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。“行业类别”打印发票开具的所属行业，如“工业”、“商业”、收购业、“餐饮业”、“娱乐业”“保险业”、“税务机关代开”、“银行代开”等。税务总局统一的式样，开票软件和打印内容由总局开发、规定；省局统一的式样，开票软件和打印内容由省局开发、规定。打印内容应满足发票的基本要素和数据采集的要求，打印软件应有开具限额控制。机打发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。各地可根据实际情况增减联次。

　　税务总局对已颁布的全国统一式样的普通发票，将按照简并票种统一式样的原则，统一使用通用机打发票，并逐一重新明确规格和要求。除国税系统使用的税务机关代开普通发票由税务总局对综合征管软件进行调整外，其他发票的开票软件可由各地税务机关或行业主管部门（协会）、用票单位自行开发。例如保险业专用发票（包括寿险发票）、银行业代收费专用发票、国际货物运输代理业专用发票、报关代理业专用发票等。

　　卷式发票按规格分为： 发票宽度为57mm、76 mm、82 mm、44 mm（出租汽车发票）共4种，发票长度可根据需要确定（式样略）。发票印制内容（不包括机打号码、机器编号、税控码）、联次可参照税控卷式发票执行。税控卷式发票规格和打印内容不变。

　　（二）通用手工发票

　　手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105 mm（式样见附件 ）。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。

　　（三）通用定额发票

　　定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格为175mm×70mm。有奖发票规格为213 mm×77 mm（式样见附件）。定额发票联次为并列二联,即存根联和发票联；有奖发票为并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。

　　（四）印有单位名称的发票

　　印有单位名称的发票可按两种方式处理：一是由用票单位选择一种通用机打发票，并通过软件程序控制打印单位名称（或标识），平推式发票打印在发票票头左侧，卷式发票打印在发票票头下方；二是选择一种通用机打发票，平推式发票可在发票票头左侧加印单位名称（或标识），卷式发票在发票票头下方加印单位名称（或标识）。

　　（五）暂时保留的票种

　　考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，决定保留“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证。

　　通用发票无法涵盖的公园门票，可继续保留。因特殊原因，在一段时间内还需继续保留的发票，各省要严格控制，并报税务总局备案。

　　四、相关配套措施

　　（一）大力推广机具开票

　　为了适应简并票种和数据采集的需要，各地要进一步扩大机打发票的使用范围，对经营额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人，应引导其使用机打发票。但要注意尽量减少纳税人负担，考虑纳税人技术设备（包括软件）适应的可能，同时应注意与税控收款机推广应用工作的衔接。有条件的地区可以在建筑安装、房地产、农产品收购、机动车销售等行业开展“网上在线开具发票”试点，提高开票信息采集和应用能力，努力提高发票管理的信息化水平。

　　（二）严格控制手工发票

　　各地要结合本地实际，严格控制手工发票的开具限额和使用范围。手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版。要根据经济发展的形势，逐步缩小手工发票使用量或取消手工发票。在这次简并票种过程中，有条件的地区可以不设置手工发票。

　　（三）合理使用定额发票

　　各地要按照《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）要求，将定额发票的使用对象限定于在税控收款机和网上开具发票使用范围外，开票量及开票金额较小，或者不适合使用机具开票的纳税人。各地可以根据本地实际情况，选择是否设置定额发票。

　　（四）进一步规范冠名发票

　　各地在实施简并票种统一式样方案时，要认真做好印有单位名称发票的换版工作，及时向冠名发票单位宣传解读简并票种统一式样方案的内容和要求。要严格按照本方案的要求，尽可能使用统一式样的机打发票。用票单位应根据通用发票打印要求，及时修改打印软件。凡在全国范围内使用统一式样和统一打印软件的行业或单位，由税务总局下文明确。凡采用通用机打发票并使用软件程序控制打印单位名称或标识的，不属于冠名发票行政审批管理范围，按一般发票领购手续办理。

　　（五）规范普通发票防伪措施

　　普通发票的防伪措施分为面向公众的公众防伪措施和面向发票鉴定人员的特殊防伪措施。考虑到目前防伪技术的发展现状，税务总局这次暂不统一全国防伪措施。除“机动车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“航空运输电子客票行程单”继续使用原规定纸张外，其他发票的防伪措施由各省自行确定，并报税务总局备案。原发票监制章和发票号码使用的统一红色荧光防伪油墨于2010年1月1日停止使用。

　　为了便于各地税务机关和纳税人查询识别，在发票背面应印明本地区的防伪措施，以及识别和查询方式。税务总局将在税务总局网站上公布各地发票公众防伪措施。

　　（六）普通发票代码编制

　　普通发票代码的编制规则是：前7位（从左至右）设置规则不变，第8位至12位，除原第8位“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货运统一发票”编码保持不变外，其他代码编制由省税务机关确定。

　　五、实施步骤

　　(一）准备阶段（2009年底前）

　　各级税务机关抓紧研究制定普通发票简并票种统一式样实施方案、相关开票软件和征管软件的修改，以及配套准备工作。充分利用广播、电视、报刊等宣传媒介和宣传工具，广泛宣传普通发票票种简并统一式样的重要意义，以及简并统一后普通发票的特点，提高广大纳税人对普通发票简并统一的认知度。

      （二）实施和过渡阶段（2010年）

　　各级税务机关结合本地区实际，组织实施简并统一方案，做好新版普通发票的印制和发售工作。在过渡阶段，新旧版普通发票可同时使用，换版的具体时间由各省根据实际情况确定。

　　（三）完成阶段（2011年1月）

　　2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。

　　六、工作要求

　 （一）统一思想，加强领导

　　在全国范围内实施普通发票简并票种统一式样是建国以来范围最大、影响最深的一次普通发票改革措施。各级税务机关要充分认识这项工作的重要意义，把这项工作作为当前税收征管的一项重要工作来抓。要按照税务总局的统一部署，加强领导，落实到位，认真做好普通发票票种简并统一工作，确保普通发票换版工作的顺利实施。

　　（二）统筹安排，制定方案

　　各级税务机关要认真制定普通发票简并票种统一式样实施方案，采取有效措施，明确工作目标，细化工作步骤。在具体实施工作中，要控制好新旧版普通发票的印制和使用衔接工作，尽可能减少因换版所造成的发票损失。要结合简并票种统一式样工作，抓好税务机关征管软件和纳税人开票软件的修改工作。要注意全面了解普通发票换版的进展情况，及时解决换版中存在的问题。

　　（三）加强宣传，优化服务

　　 普通发票简并统一工作涉及每个纳税人的切身利益和税务机关的发票管理业务，各级税务机关要通过简并统一工作的实施，切实减轻纳税人发票使用成本。要加强使用新票的宣传培训，使所有纳税人都能了解和掌握使用新票的意义和具体使用方法，使纳税人确实感受到普通发票简并统一工作带来的便利。

　　（四）加强协作，密切配合

　   普通发票简并统一工作要求高、难度大，既涉及税务机关各业务和技术部门，又涉及全体纳税人。各地应加强国地税部门之间、税务机关与纳税人之间、以及税务机关内部各部门的沟通协作，建立互动协作机制，确保简并统一工作落实到位。

　　各省应于2011年3月1日前将贯彻实施本方案的工作情况专题报告税务总局（征管和科技司）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

　　建筑业、房地产业是营业税的重点税源行业。为加强两个行业营业税征收管理，总局下发了《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发[2006]128号），并按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求，统一开发了建筑业、房地产业营业税项目管理软件。

      近年来，广西、甘肃、福建等省、区、市税务机关积极贯彻落实不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，取得了以票控税、综合管理、税收增收的显著成效。

　　为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，加强建筑业、房地产业两个重点税源行业的营业税征收管理，不断提高税收征管质量和效率,保证营业税收入的持续稳定增长，总局要求各地税务机关要认真贯彻落实国税发[2006]128号文件要求，继续深入推进不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，2011年底前所有地区必须将不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法落实到位。

       总局将在适当的时候组织检查落实情况，并适时进行督导，以保证办法落实到位。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

　　根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发[2009]142号）的有关规定，现就保险业专用发票、保险中介服务统一发票、国际货物运输代理业专用发票、国际航空旅客运输专用发票、国际海运业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、铁路客运餐车定额发票、银行代收费业务专用发票、报关代理业专用发票和中国太平洋人寿保险股份有限公司、中国人寿保险股份有限公司等7家人寿保险冠名发票与全国统一式样发票的票种如何衔接问题，明确如下：

　　一、需要暂时保留的票种

　　根据《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（以下简称《实施方案》）的规定，为了保证现行税制和特殊行业的管理需要，在原有统一式样的票种中暂时保留7种，即发票换票证、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路、内河货物运输统一发票（自开、代开）、建筑业统一发票（自开、代开）、销售不动产统一发票（自开、代开）、航空运输电子客票行程单。

　　二、需要简并的票种和启用的新版发票规格

　　根据《实施方案》的规定，除上述暂时保留的票种外，其他票种予以取消，统一使用通用发票。

　　（一）税务机关代开发票，按照《实施方案》有关规定采用通用机打平推式发票，规格为210mm×139.7mm。

　　（二）保险业发票(包括保险中介服务发票)，采用通用机打平推式发票，规格为241mm×177.8mm。人寿保险冠名发票采用通用机打平推式发票，规格为210mm×297mm或241mm×177.8mm。

　　（三）国际货物运输代理业、国际海运船舶代理业和国际海运业发票，采用通用机打平推式发票，规格为241mm×177.8mm。

　　（四）国际航空旅客运输专用发票，并入航空运输电子客票行程单实施管理。

　　（五）铁路客运餐车发票，采用通用定额发票。

　　（六）银行代收费业务发票，采用通用机打平推式发票或卷式发票，平推发票规格为210mm×139.7mm；卷式发票规格为76mm×177mm。

　　（七）报关代理业发票，采用通用机打平推式发票，规格为241mm×177.8mm。

　　保险业、国际货物运输代理业、国际海运船舶代理业和国际海运业、铁路客运餐车、国际航空旅客运输、银行代收费业务使用通用发票的具体事项，待与保监会、商务部、交通部、铁道部、中国人民银行、民航局协商后明确。

　　三、其他事项

　　（一）本通知明确应统一使用通用发票的纳税人，除使用本通知规定的规格外，如需要其他规格的通用发票，可向主管税务机关申请领购。

　　（二）本通知明确简并取消的票种可使用到2010年12月31日，2011年1月1日起，使用新版统一通用发票。

　　（三）各地税务机关应按照《实施方案》和本通知的规定，抓紧组织实施兼并票种统一式样工作，保证纳税人按时使用新版通用发票。

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国发票管理办法》（根据2010年12月20日《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》修订）国务院令2010年第587号的规定，现就发票专用章的式样公告如下：

一、发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。

发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。

发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。

提示：

　　1、依据国家税务总局令第48号 国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定，本法规自2019年7月24日起删除第三十一条中的“并登报声明作废”。

　　2、依据国家税务总局令第44号 国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定，本法规第二条第二款中“国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）”修改为“税务局（以下简称省税务局）”；将第六条第一款、第七条第一款、第九条第一款、第二十三条、第二十五条、第三十条中“省税务机关”修改为“省税务局”。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。

国家税务总局局长:肖  捷

二0一一年二月十四日

 中华人民共和国发票管理办法实施细则

第一章 总  则

第一条　根据《中华人民共和国发票管理办法》国务院令2010年第587号(以下简称《办法》)规定，制定本实施细则。

第二条　在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。                                           

在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）确定。

第三条　发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。

第四条　发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。

第五条  有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。

第二章　发票的印制

第六条  发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。

税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。

第七条  全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。

发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。

第八条　全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

第九条　全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。发票换版时，应当进行公告。

第十条　监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制。

发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。

第十一条　印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。

第三章　发票的领购

第十二条　《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。　　

第十三条　《办法》第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。发票专用章式样由国家税务总局确定。

第十四条　税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。

第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。

第十六条　《办法》第十五条所称发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。

第十七条  《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。

第十八条　税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。

第十九条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

第二十条  税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。

第二十一条　《办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。

保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。

担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

第二十二条　《办法》第十八条第二款所称由保证人或者以保证金承担法律责任，是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

第二十三条　提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务机关规定。

第四章　发票的开具和保管

第二十四条　《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。   

第二十五条　向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

第二十六条　填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第二十七条　开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

第二十八条　单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

第二十九条　开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

第三十条  《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。

第三十一条[条款修改]　使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

第五章　发票的检查

第三十二条　《办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县(市)税务机关调取发票。

第三十三条　用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。

第六章　罚  则

第三十四条　税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。

对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。

第三十五条　《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

第三十六条  对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。

第七章　附  则

第三十七条　《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。

第三十八条  本实施细则自2011年2月1日起施行。

发票管理办法与发票管理办法实施细则对比表     新旧发票管理办法实施细则条款对比

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第73号 国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告，本法规自2015年1月1日起全文废止。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发[2006]78号）的有关规定，现将增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题公告如下：

报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人销售对象多为消费者或者使用单位，开具普通发票零散且发票用量大。为解决这些特殊行业开具普通发票的实际困难，上述3个行业中的企业可依据国税发[2006]78号文件的规定，比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。

本公告自2011年3月1日起施行。公告施行前发生的事项，可依据本公告执行。

特此公告。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　2010年国家税务总局对增值税普通发票印制实行公开招标，2012年底前印制采购招标工作已完成，确定了新的供应商。为保证增值税普通发票印制公开招标后增值税普通发票发放、验收等管理工作的顺利衔接，现将有关事项通知如下：

　　一、增值税普通发票印制公开招标后，新的印制厂商对供应区域进行了划分。

　　厦门安妮股份有限公司生产供应区域：上海、浙江、宁波、江苏、安徽、江西、福建、厦门、广东、深圳、海南、云南、广西、贵州；

　　北京至美数码防伪印务有限公司生产供应区域：北京、天津、山西、河北、内蒙古、黑龙江、吉林、辽宁、大连、山东、青岛、陕西、新疆、宁夏、甘肃、青海；

　　武汉新文票据印刷有限公司生产供应区域：河南、湖南、湖北、西藏、四川、重庆。

　　二、增值税普通发票印制公开招标后，发票的防伪措施发生了变化，应用的防伪措施分为：

　　一线防伪措施：监制章专用红发红荧光油墨防伪、定制专用号码防伪、税徽无色荧光油墨防伪、微缩文字防伪；

　　二线防伪措施：数字解锁版纹防伪、二维码数据防伪、自用暗记防伪；

　　三线防伪措施：DNA微量元素油墨防伪。

　　其中一线防伪措施属于大众防伪措施，可对外公开。各地税务机关要认真做好宣传辅导工作，通过各种宣传媒介向纳税人广泛宣传防伪鉴别方法。

　　三、各地税务机关应继续强化增值税普通发票管理，与印制厂商确定运输和交货地点后，要加强验收入库环节的检查，严格执行增值税普通发票内部管理的相关规定，确保增值税普通发票的质量和安全。

　　四、各地税务机关要对纳税人使用增值税普通发票的情况进行跟踪，重点了解增值税普通发票在使用过程中是否存在质量问题，如发现使用过程中出现质量问题，及时将情况逐级上报至税务总局。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为了适应中国人寿保险股份有限公司、中国平安人寿保险股份有限公司、太平洋人寿保险股份有限公司和信诚人寿保险有限公司等寿险公司集中出单的管理模式和集中打印发票的需要，寿险公司使用全国统一规格的冠名发票（210mm*297mm），请有关省税务机关按照《国家税务总局关于下发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知〉的函》（国税发[2009]142号）的有关规定，予以审批。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为严厉打击发票违法犯罪活动，着力从加强制度建设和完善根本性措施上解决发票违法犯罪的突出问题，根据国务院领导批示精神，2010年12月16日全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组(以下简称协调小组)召开协调小组第四次会议。会议对加强打击发票违法犯罪活动的制度建设和根本性措施有关问题进行了研究，并对2011年开展打击发票违法犯罪活动工作做了统一部署。为贯彻落实《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》(国阅[2010]124号，以下简称《会议纪要》)精神，认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作，现就有关问题通知如下：

一、必须高度重视打击发票违法犯罪活动工作2008年11月以来，在国务院的正确领导下，在协调小组的统一部署下，在各级党委、政府的大力支持下，各地区、各部门精心组织，通力合作，打击发票违法犯罪活动工作取得显薯成效。但是，目前发票违法犯罪活动的高发势头尚没有得到根本遏制，还没有从制度上和机制上解决引起发票违法犯罪活动的根本性和源头性问题，打击发票违法犯罪活动工作任务仍然十分艰巨，各级税务机关必须切实提高开展打击发票违法犯罪活动工作重要性、艰巨性和紧迫性的认识，高度重视，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，立足实际、着眼长远、抓住要害、重点推进。对这项工作，主要领导要亲自抓，分管领导要具体抓，着力在加强制度建设和完善根本性措施上下功夫，着力在解决发票违法犯罪突出问题上下功夫，以更加有力的措施和更加积极的行动，扎实深入地推进打击发票违法犯罪活动工作，争取取得更大成效。

二、积极配合相关部门开展假发票“卖方市场”整治工作

(一)积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作。一是要积极配合公安部门，对发票犯罪问题突出的重点地区，采取有效措施打源头、端窝点，联合查办一批发票犯罪大要案件，严厉打击不法分子的嚣张气焰，深化巩固整治成果，确保重点地区发票违法犯罪势头得到有效遏制。二是要积极协同当地公安部门对车站、商场、集贸市场、商业街道等兜售、贩卖假发票问题严重的重点部位进行清理整顿，净化社会环境。三是要结合制售假发票案件查办工作，认真梳理假发票信息，循线追查，深入查处购买、使用假发票的纳税单位和个人，争取查处一批大要案件；对构成犯罪的：要及时依法移送公安部门。

(二)积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。一是要积极配合当地通信管理、公安等部门，进一步完善传播发票违法信息的社会监管和举报受理机制，建立健全发票违法短信关键词动态调整机制以及互联网发票违法信息监测与处置管理办法，进一步推动发票违法信息治理工作的深入开展。二是要积极配合当地工商、通信管理等部门，进一步做好对生产、销售非法短信群发器等设备的整治工作。

三、认真开展虚假发票“买方市场”整治工作

(一)进一步加强对纳税单位和个人发票使用情况的检查。各级税务机关要将发票检查作为税务检查的必查步骤和必查项目，将纳税单位和个人发票使用情况的检查与行业税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查、专案检查工作一同布置、一同组织、一同进行，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。2011年，广东、浙江、河南、安徽、江苏、山东、福建、辽宁、湖南、湖北、河北、山西等省国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应各不少于1000户；北京、上海、天津、重庆、黑龙江、吉林、内蒙古、江西、广西、四川、陕西等省(区、市)国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应各不少于700户；其他地区(西藏自治区除外)国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应各不少于500户。对检查发现存在使用非法发票的企业，必须依法予以处理。

(二)专门部署对重点企业发票使用情况开展重点检查。根据国务院领导指示精神和《会议纪要》要求，2011年各级税务机关要专门部署对建筑、佥融、保险、通讯、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况开展重点检查工作。为确保此项工作取得实效，经研究，税务总局决定统一组织、部署对中国铁建股份有限公司、中国水利水电建设集团公司、中国石油天然气集团公司、中国建设银行股份有限公司、中国光大银行股份有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人寿保险(集团)公司、新华人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公司及其地(市)级以上分公司的发票使用情况进行重点检查。各地税务机关也可以根据本地实际，组织、部署对其他建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等企业的发票使用情况开展重点检查。在开展上述检查工作中，应注意以下方面：

一是要全面检查被查纳税单位和个人发票领购、开具、取得、使用、缴销等情况，重点核查发票的真实性和业务的真实性；

二是对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成本的、使用不符合税法规定的凭证列支成本费用的，要予以重点检查；

三是对开具金额较大、涉嫌虚假等发票，要进行逐笔查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的分析，检查其业务的真实性，争取查办一批虚开发票和购买、使用虚假发票的典型案件；

四是对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退—税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算；

五是在检查过程中，要注意做好税收政策宣传辅导、查前告知以及约谈等工作，积极引导纳税人查找问题、纠正过错、主动规范用票行为。同时要统一执法尺度和处理处罚原则，确实做到依法行政，依法处理，推进整治工作的顺利开展；

六是要加强税务系统内部的部门协作。检查开始前，要充分采集、分析、利用日常征管信息，制定具体检查方案，以使整治工作取得实效。对检查中发现的问题，要及时反馈有关税收管理部门；对使用虚假发票问题严重的企业，有关税收管理部门要采取措施对其进行整改；对检查中遇到的疑难问题，应及时向上级机关请示汇报；对列入重点检查的总局定点联系企业，与企业司要共同制定检查方案，统一部署。各地稽查部门要严格按照总局确定的方案开展工作，积极与同级大企业管理部门沟通情况。大企业管理部门要把发票违法违规作为风险防控的重要内容，积极配合稽查部门工作。

七是要合理调配稽查力量。在目前稽查工作任务繁重的情况下，各地国、地税稽查部门要合理调配稽查人员，充分调动稽查干部的工作积极性，合理布置，合理分工，确保完成各顼稽查工作任务。

(三)积极配合相关部门做好对非纳税单位发票使用情况的检查工作。根据《会议纪要》要求，2011年财政部门将会同审计、监察、税务等部门，加强对行政、事业单位发票使用情况的监督，严厉查处使用非法发票行为，切实遏制行政、事业单位使用非法发票的势头。各地税务机关要积极配合财政、审计、监察等相关部门加强对行政、事业等单位使用虚假发票情况的监督检查。一是对相关部门在查处涉及发票案件的过程中请求鉴定发票真伪的，征管部门要予以积极配合，依法提供支持和帮助；二是对查证、甄别为虚假发票的，稽查部门要积极协助查清发票来源，并会同公安等部门依法对提供虚假发票的单位和个人进行查处。

四、切实加强发票监督管理工作各地税务机关要在认真贯彻落实新修订的《发票管理办法》的过程中，以逐步实现从“以票控税”向“信息管”的转变为目标，加强发票监督管理，拓展发票监控范围，有效解决当前发票监管中存在的突出问题，从源头上加强对发票违法行为的防范和监控能力。

(一)积极开展网络发票试点工作。2O11年有关网络发票试点单位要进一步做好相关工作，为网络发票的全国推行创造条件。要逐步改进现行发票管理方式，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，便于发票开具信息采集和查询辨伪工作的开展。

(二)进一步落实机具开票制度。各地税务机关要严格扰行《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发(2008)80号)〕通过实施"机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税"的管理模式，切实加强普通发票的日常管理。

(三)加强发票监管体系建设。各地税务机关要充分利用现有资源和技术手段，加强与有关部门的协调配合，建立健全非纳税单位使用发票的管理、监控和查询系统，构建全方位的发票监管体系。

五、进一步加强部门协作各级税务机关要切实加强与综治、立法、司法、银行等相关部门的沟通联系，强化部门协作，增进整治合力，广泛深入开展各项合作，认真做好打击发票违法犯罪活动相关工作。各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局要积极配合当地综治部门做好打击发票违法犯罪活动的考评工作，建立系统内部绩效考核办法，加强对各地(市)打击发票违法犯罪活动工作的考核力度。

六、进一步做好宣传教育工作各地税务机关要突出重点，强化导向，广泛宣传发票相关政策法规，在纳税单位、个人以及广大社会公众间营造依法抵制发票违法犯罪活动的良好氛围。

(一)积极开展宣传教育活动。各地税务机关要充分利用“税收宣传月”等时机，积极开展以“发票使用”查询和“辨伪”为主题的宣传教育活动，尤其在车站、商场、集贸市场、商业街道等兜售、贩卖假发票问题严重的区域，要经常开展发票知识的宣传教育活动，提高公众对假发票的辨识能力。

(二)集中曝光一批发票违法犯罪典型案件。在发票违法犯罪案件查结后，各地税务机关要选择一批典型案例予以曝光，以案释法、弘扬法制，震慑分化不法分子。同时要公开一批开具或者使用虚假发票的单位名单，做到查处一起、曝光一起、震慑一片，形成全社会共同抵制虚假发票的良好氛围。

(三)扩大打击发票违法犯罪活动工作的社会影响力。各地税务机关要积极协调当地主要媒体、行业报刊、门户网站，大力宣传打击发票违法犯罪活动工作开展情况。同时要落实对发票违法行为举报的奖励工作，对举报查证属实的，要按照规定给予奖励。

七、进一步发挥协调小组办公室的组织协调作用备地承担打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室(以下简称协调小组办公室)职能的税务机关要充分发挥组织协调作用，认真做好情报沟通、信息反馈、报告反映、督办指导等工作，为打击发票违法犯罪活动工作的顺利开展提供保障。

(一)积极履行联系协调职能。对需要其他部门处理的发票违法线索和问题，各地协调小组办公室要及时移送相关部门处理；对涉及面广、影响恶劣的重大案件，各地协调小组办公室要协调相关部门共同查处。

(二)切实做好沟通反馈工作。各地协调小组办公室要定期向当地党政机关汇报和向相关部门通报打击发票违法犯罪活动开展情况和存在问题，争取党政机关的充分重视和相关部门的大力支持。

(三)充分发挥上情下达作用。各地协调小组办公室要及时向上级协调小组办公室报送工作简报、统计报表和大要案查处情况，加大对工作滞后、行动迟缓、成效较差单位的督导力度，确保工作取得实效。各地协调小组办公室要每月向全国协调小组办公室(设在国家税务总局稽查局)报送2篇以上的工作简报。

八、工作步骤和要求

(一)组织部署阶段(2011年2月)。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要按照《会议纪要》和本通知的要求，结合本地实际，制定工作方案，明确工作重点、阶段目标、实施步骤和完成时限，于2011年3月15日前报告国家税务总局(稽查局)。

(二)实施阶段(2011年3月至10月)。备省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要督促、指导本地区备级税务机关按照工作目标的要求完成任务，检查重点地区工作进展情况，并于每月15日前将上月《发票使用情况检查统计表》、《重点企业使用虚假发票整治工作情况统计表》及其他工作进展情况书面报送国家税务总局(稽查局)。

(三)总结阶段(2011年11月)。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要针对工作开展情况进行认真总结，重点分析本地区发票违法犯罪活动的特点、动向、成因以及整改措施、效果等，并提出完善改进意见，于2011年11月30日前将总结报告报送国家税务总局(稽查局)。国家税务总局将按照组织部署阶段确定的要求，并结合中央社会治安综合治理委员会办公室印发的《2010年省、自治区、直辖市社会治安综合治理工作考核评比实施细则》(综治办(2010)130号)要求，对各地税务机关开展打击发票违法犯罪活动工作情况进行考核评比，并以适当方式对工作扎实、成效显著的单位子以表彰；对重视不够、组织不力、成效较差的单位予以通报批评。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》（国阅〔2010〕124号）和《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发[2011]25号）精神，经商国家税务总局大企业税收管理司，我局印发了《国家税务总局稽查局关于印发〈重点企业发票使用情况检查工作方案〉的通知》（稽便函[2011]19号），对税务系统开展重点企业发票使用情况检查工作进行了具体布置。

经研究，现就9户重点企业总机构及其地市级以上分支机构、成员企业（以下简称企业）发票使用情况检查工作相关问题补充通知如下：

一、鉴于各地检查企业的户数、发票数量及行业不同的情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票。具体必查发票填开金额标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行确定。对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。

二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

三、对填开金额较小的发票，各地可视情况采取抽查的形式进行检查。抽查比例由各地自行确定。对填开金额很小的发票（如出租车发票、停车费发票等），可以不列入重点企业检查范围。

四、对重点企业发票使用情况的检查应当按照税收征管属地原则实施。需要对跨地区企业进行协查的，由委托方所在地税务机关提出协查要求，由受托方所在地税务机关核查落实，并按委托方要求的时限及时反馈核查结果，不得重复检查。

五、部署重点企业开展发票使用情况自查的地区，税务机关开展抽查和重点检查工作的开始时间不得迟于2011年8月1日。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局在组织开展重点企业发票使用情况的自查、抽查、重点检查工作中，要注意方式、方法，在尽量减轻纳税人负担的同时，确保检查工作取得实效。

上海市地税局：

你局《关于上海世博会运营有限公司冠名定额发票跨省市使用问题的请示》（沪地税征[2009]1号）收悉。经研究，批复如下：

鉴于上海世博会运营有限公司在上海市以外区域采取代销方式销售世博会门票的实际情况，为了保证上海世博会的顺利召开，经研究，同意上海世博会运营有限公司向指定代销商（中国移动通信有限公司、中国电信集团公司、中国交通银行股份有限公司和中国邮政集团公司）提供冠名定额发票，由代销商的各地分支机构销售世博会门票时开具。定额发票的面额为10元、20元、50元、100元、200元、500元和1000元（票样附后）。上海世博会结束，冠名定额发票即停止使用。

二00九年二月九日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了做好机动车销售统一发票的增值税抵扣管理工作，税务总局组织开发了机动车销售统一发票稽核系统（以下简称稽核系统），自2009年2月23日起投入运行。现就有关事项通知如下：

各地国家税务局要认真组织系统推行的各项工作，成立由业务部门和信息中心人员共同组成的稽核系统上线工作组，具体负责系统上线有关工作。

为了顺利安装和运行稽核系统，税务总局制定了《机动车销售统一发票稽核系统运行实施方案》，在税务总局技术支持网站（130.9.1.248）公布。税务总局将统一安排软件开发商技术人员远程操作完成具体的系统安装调试工作。各地国家税务局技术部门、业务部门要密切配合，提供相关口令，并在安装后及时更改口令。各地要按照方案规定的实施内容和要求，在2009年2月16日前做好系统安装的环境准备工作，2月22日前完成系统安装和调试工作。

系统上线后的运行维护工作转入税务总局呼叫中心（4008112366）。

二00九年二月二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》（国阅[2010]124号）相关工作部署，国家税务总局印发《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发[2011]25号，以下简称《通知》），要求各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局对国家税务总局统一部署的9户重点企业以及根据本地实际情况选取建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业其他企业的发票使用情况开展检查。具体工作方案如下：

一、检查对象

（一）国家税务总局统一部署对中国铁建股份有限公司、中国水利水电建设集团公司、中国石油天然气集团公司、中国建设银行股份有限公司、中国光大银行股份有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人寿保险（集团）公司、新华人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公司等9户重点企业的总机构、地市级以上分支机构、成员企业的发票使用情况进行检查。

（二）根据《通知》要求，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当根据本地实际情况，从建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业各选取若干重点企业，对其发票使用情况进行检查。对其他发票问题较为突出的行业，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局也要组织力量进行检查，确保完成《通知》部署的违法受票企业检查等相关工作任务。

二、总体要求

（一）对国家税务总局统一部署9户重点企业发票使用情况的检查工作，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局必须认真组织落实。

除此之外，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要从建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业中，适当选取若干重点企业对其发票使用情况同时进行检查，原则上每个行业检查户数应不少于2户。

（二）上述检查工作自2011年3月23日开始，至10月底结束。

（三）检查工作的开展方式，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以视本地实际，先行约谈辖区内重点企业，要求其进行自查，也可以组织力量直接对重点企业开展检查。

（四）企业发票使用情况的检查，主要针对企业2007年至2009年三个年度的发票领购、开具、取得、使用、入账、缴销等情况进行。要重点核查发票及其对应业务的真实性；对开具金额较大、涉嫌虚假的发票，要进行逐笔查验比对。各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局要积极协调当地征管等部门做好发票真伪的鉴定工作，为企业鉴定发票提供便利。鉴于我国实行“以票控税”制度，企业使用发票存在问题，必定存在相应涉税问题的情况，对检查中发现的涉税问题，要依法予以一并查处。对检查发现企业存在重大涉税问题的，要自行追溯到以前年度。各级税务机关不得“有案不查”、“有税不收”。对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销、财务核算。对检查核实的发票违法及其他税收违法行为，要依法予以处理、处罚。

（五）在开展检查过程中，各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局要共同制定检查方案，联合实施检查，以切实减轻企业负担。其中，中国石油天然气集团公司、中国建设银行股份有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人寿保险（集团）公司等4户企业属国家税务总局定点联系企业，各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局在对其发票使用情况进行检查的过程中，要积极与同级大企业税收管理部门进行沟通。

（六）检查工作结束后，国家税务总局将向国务院专题报告检查工作情况。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要对辖区内9户重点企业以及建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业其他重点企业发票使用情况的检查工作进行认真总结，并于2011年11月30日前将总结报告上报国家税务总局稽查局（制度处）。总结报告要全面反映检查工作情况，剖析行业发票使用现状及存在的问题。报告要有数据、有案例、有分析、有建议，特别要提出下一步加强整治虚假发票以及改进发票、税收监管的措施和意见。

（七）国家税务总局将对各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局开展上述检查工作的情况进行考评。对落实得力、成绩显著的地区，要考虑对社会治安综合治理考核评比中的打击发票违法犯罪活动分值进行适当加分；对落实不力、成效较差的地区，要考虑相应扣减其社会治安综合治理考核评比中的打击发票违法犯罪活动分值。

（八）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定的检查工作方案和检查名单，请于2011年4月1日前上报国家税务总局稽查局（制度处）。

（九）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要按照《通知》及相关文件的要求及时报送《发票使用情况检查统计表》、《重点企业使用虚假发票整治工作情况统计表》及国家税务总局要求报送的其他相关资料，相关负责人要严格把好审核关，确保数据及相关内容的准确性、真实性和完整性。上述资料可以通过国家税务总局办公信息系统、邮寄或传真方式寄送；不通过国家税务总局办公信息系统报送的，要附寄光盘。

三、企业开展自查中应注意的事项

（一）与被查企业约谈时，各地税务机关要向其介绍本次检查的目的、意义，注意做好税收政策宣传辅导工作，对企业的自查工作予以督导，积极引导企业自行查找问题、纠正错误、主动规范用票行为，积极配合做好检查工作。要明确工作安排，提出具体要求。相关重点企业应向所在地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局报送本企业部署自查工作情况、地市级以上分支机构、成员企业的名单及相关资料。

（二）对企业在自查期间内自查发现的发票及相关税收问题，可以依法从轻处理。自查补缴税款、滞纳金、罚款计入稽查查补收入。

（三）对企业开展的自查情况，当地国家税务局、地方税务局应进行评估分析，对其中自查不彻底、效果不明显的企业，要对其进行重点检查。

 四、税务机关开展检查中应注意的事项

（一）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局对国家税务总局统一部署9户重点企业的地市级以上分支机构、成员企业的检查比例，原则上不得低于50%。对国家税务总局统一部署的9户重点企业，其企业总部所在地国家税务局、地方税务局必须对9户重点企业总部发票使用情况开展检查。

（二）各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局在检查过程中，对企业反映的问题及疑问，要及时会同税政、法规、征管等有关部门依法予以尽快答复；本级无法解决的，及时报请上级机关予以解决。要统一执法尺度和处理处罚原则，做到事实清楚、证据充分、处理处罚适当。

（三）国家税务总局稽查局制度处牵头组织部署此次检查的总体工作，并协调有关部门解决税收政策解释、跨地区企业检查等问题；国家税务总局稽查局各稽查处负责督导分管地区的具体检查工作。

为贯彻落实《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》和有关法律法规规定，现对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业（以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人）个人所得税预征率问题公告如下：

一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。

二、年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按本公告第一条规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；实行核定征收个人所得税的，按本公告第一条规定被预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。

三、本公告自 2011年9月1日起施行。

《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知》（国税函[2008]977号）同时废止。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为了适应中国人寿保险股份有限公司（以下简称中国人寿保险公司）集中管理的需要，现就《中国人寿保险股份有限公司保险费发票》（以下简称《人寿保险费发票》）印制使用的有关问题通知如下：

　　一、《人寿保险费发票》启用时间

　　从2009年10月1日起，中国人寿保险公司在全国范围内启用《人寿保险费发票》，旧版的保险费发票同时停止使用。

　　二、发票式样、规格、内容

　　（一）《人寿保险费发票》采用白色80克A4静电复印纸，规格为297MM×210MM。

　　（二）《人寿保险费发票》分上下两部分：上半部分为保险费发票；下半部分为公司打印项目。

　　（三）《人寿保险费发票》的印制内容包括：“中国人寿保险股份有限公司保险费发票”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“保险公司签章”、“经办人”、“复核”、“工商执照号”、“纳税人识别号”、“全国客户服务电话”、“公司网址”、“手开无效”、“条码”。发票印制内容标有英文对照，发票左上角印有“中国人寿”标识。

　　（四）公司打印项目印制内容为空白。

　　（五）保险费发票为单联式（即发票联），电子存根存储在中国人寿保险公司的计算机系统中，数据应保存5年。

　　三、《人寿保险费发票》印制和集中打印程序

　　（一）《人寿保险费发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局集中印制。中国人寿保险公司各省分公司应在每年5月底前或10月底前向主管税务机关报送印制计划。

　　（二）中国人寿保险公司各省分公司在每年7月底前或12月底前向主管税务机关领购《人寿保险费发票》，并将领购的发票送到指定的打印点。

　　（三）银行、邮政等代理机构在代办中国人寿保险业务时，可使用统一的《人寿保险费发票》。

　　四、其他事项

　　（一）《人寿保险费发票》暂用于中国人寿保险公司经营的各种保险。中国人寿保险公司使用的其他发票仍按原式样和方法实施，如有其他新的业务需求，可向当地主管税务机关提出申请。

　　（二）中国人寿保险公司指定开具《人寿保险费发票》的协议银行、邮政储蓄等代理机构名单，应于签订代开协议后15个工作日内交各分公司所在省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局备案。

　　（三）各地税务机关应严格按照统一的票样和要求印制《人寿保险费发票》，以保证统一出单、出票的准确性。

　　（四）税务总局简并票种、统一票样方案实施后，按照新的规定执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为减轻增值税一般纳税人的经济负担，国家发展和改革委员会对增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格进行了重新核定，下发了《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格[2009]1607号），现转发给你们，并就防止防伪税控技术服务工作中强行销售通用设备和违规收费问题通知如下：

　　一、主管税务机关必须向每一户新纳入防伪税控系统管理的纳税人提供《安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书》（见附件），告知纳税人需要购买的专用设备、通用设备以及收取技术维护费的情况及依据，同时告知纳税人如纳税人提供的计算机不能通过验机的，可向服务单位索取列明验机情形及具体检测不

　　通过原因的书面验机报告。纳税人对验机结果有异议的，可向主管税务机关申请重新检测。

　　二、各省国家税务局要在地市或者区县税务机关成立由增值税管理、纳税服务、技术等部门组成的联合工作机构，负责处理纳税人申请重新检测计算机的问题。在进行重新检测时，要通知服务单位相关人员到场。经过重新检测，属于纳税人计算机问题，不能正常安装使用防伪税控开票系统的，应告知纳税人自行更换计算机；属于技术服务人员弄虚作假的，应立即进行纠正，并督促服务单位对相关责任人员进行严肃处理。

　　三、各地税务机关要做好防伪税控技术服务收费的监督工作。服务单位应向纳税人提供必要的操作培训和技术维护，并按照国家价格主管部门规定的项目和收费标准进行收费。未经价格主管部门批准，服务单位不得以任何名义向纳税人收取防伪税控系统技术服务的费用（如培训费、证书费和换证费等）；未经省、自治区、直辖市价格主管部门批准，服务单位不得自行上浮技术维护价格。

　　四、各地税务机关要密切注意纳税人对技术服务工作的意见，妥善处理纳税人的投诉。发现服务单位向纳税人强行销售通用设备、违规收取费用或者未按规定提供技术服务的，要立即通知服务单位纠正，服务单位拒绝纠正的，要及时书面报告税务总局（货物和劳务税司）。

　                                   安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书　　

企业名称：___________

　　请你单位与增值税防伪税控系统服务单位___________（地址___________，电话___________）联系购买增值税防伪税控系统专用设备。依据《国家发展改革委关于降低增值税防伪税控系统专用产品价格的通知》（发改价格[2006]1341号）规定：金税卡每套价格1188元，金税专用JK300型读卡器每台149元，金税专用工C卡（64K）每张79元。依据《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号）规定：增值税防伪税控系统专用设备技术维护的中准价格为每户每年370元。各省、自治区、直辖市价格主管部门报国家发改委备案，可在上下10％的浮动幅度内制定具体价格。本地制定的具体价格为___________。

　　纳税人可自行选择购买通用设备（计算机、打印机），任何单位和个人不得限制纳税人购买通用设备的渠道。纳税人提供的计算机不能通过验机的，可向服务单位索取列明验机情形及具体检测不通过原因的书面验机报告。纳税人对验机结果有异议的，可向国税机关申请重新检测（联系人：___________，电话___________）。　　

　　税务机关名称：___________

　　年　　月　　日　

失效提示：依据发改价格[2017]1243号 国家发展和改革委员会关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知，本法规自2017年8月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，中国人民银行、中国航天科工集团公司：

　　为减轻增值税纳税企业经济负担，决定降低增值税专用发票和增值税防伪税控系统技术维护价格。现将有关事项通知如下：

　　一、将中国印钞造币总公司印制的增值税专用电脑三联票、电脑六联票销售价格分别由每份0.7元和1.1元降低为0.55元和0.9元(含税，下同)；电脑二联、五联普通发票价格维持每份0.35元和0.7元不变。

　　上述价格是指中国印钞造币总公司将发票送达各省、自治区、直辖市国家税务局发票保管仓库时的结算价格。税务机关在发售增值税发票过程中，不得加收任何费用。

　　二、将增值税防伪税控系统专用设备技术维护中准价格由每户每年450元降低为370元。各省、自治区、直辖市价格主管部门可根据本地情况，在上下10%的浮动幅度内制定具体价格，报我委备案。

　　三、各省、自治区、直辖市价格主管部门要对本地区定价管理的发票和税控系统技术服务成本费用情况进行全面调查，并在此基础上，适当降低价格，切实减轻企业负担。

　　四、上述规定自2009年7月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　卷烟消费税最低计税价格调整以后，其差价结算如何开具增值税专用发票问题，经研究，现明确如下：

　　根据重新核定的各牌号规格卷烟消费税最低计税价格，卷烟工业企业和卷烟批发企业之间应对2009年5月份的购销情况进行汇总计算。对于汇总计算后卷烟工业企业应向卷烟批发企业补收价款的，卷烟工业企业可按补收价款的数额向卷烟批发企业汇总开具蓝字增值税专用发票；对于汇总计算后卷烟工业企业应向卷烟批发企业退还价款的，可由卷烟批发企业依据退还价款的数额向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，在《开具红字增值税专用发票申请单》上选择“购买方申请\已抵扣”栏次，主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，在《开具红字增值税专用发票通知单》上选择“购买方申请\需要作进项税额转出”栏次，卷烟工业企业依据《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。

　　2012年1月1日起，将在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。为保障改革试点的顺利实施，税务总局决定启用货物运输业增值税专用发票。现将有关事项公告如下：

　　一、货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

　　二、货物运输业增值税专用发票的联次和用途

　　货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。

　　三、货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施

　　（一）使用专用的无碳复写纸。

　　（二）发票规格为240mm×178mm。

　　（三）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。

　　（四）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

　　（五）发票代码为10位，编码原则：第1-4位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分别用1、2、3、4表示四个季度），第8位代表票种（7代表货物运输业增值税专用发票），第9位代表发票联次（分别用3和6表示三联和六联），第10位代表发票金额版本号（目前统一用“0”表示电脑发票）。

　　发票号码为8位，按年度、分批次编制。

　　（六）货物运输业增值税专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同。

　　四、货物运输业增值税专用发票的发售价格与增值税专用发票的发售价格一致。

　　五、本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。