（1994年2月27日国务院令第150号发布 根据1997年7月13日国务院第222号令发布的《国务院关于修改<矿产资源补偿费征收管理规定>的决定》修改）

国务院决定将《矿产资源补偿费征收管理规定》第十条第一款修改为：“征收的矿产资源补偿费，应当及时全额上缴，并按照下款规定的中央与省、自治区、直辖市的分成比例分别入库，年终不再结算。” 

　　第一条 为了保障和促进矿产资源的勘查、保护与合理开发，维护国家对矿产资源的财产权益，根据《中华人民共和国矿产资源法》的有关规定，制定本规定。

　　第二条 在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，应当依照本规定缴纳矿产资源补偿费；法律、行政法规另有规定的，从其规定。

　　第三条 矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。企业缴纳的矿产资源补偿费列入管理费用。采矿权人对矿产品自行加工的，按照国家规定价格计算销售收入；国家没有规定价格的，按照征收时矿产品的当地市场平均价格计算销售收入。采矿权人向境外销售矿产品的，按照国际市场销售价格计算销售收入。本规定所称矿产品，是指矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。

　　第四条 矿产资源补偿费由采矿权人缴纳。矿产资源补偿费以矿产品销售时使用的货币结算；采矿权人对矿产品自行加工的，以其销售最终产品时使用的货币结算。

　　第五条 矿产资源补偿费按照下列方式计算：征收矿产资源补偿费金额= 矿产品销售收入×补偿

　　费费率×开采回采率系数开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率 核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。

　　不能按照本条第一款、第二款规定的方式计算矿产资源补偿费的矿种，由国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门另行制定计算方式。

　　第六条 矿产资源补偿费依照本规定附录所规定的费率征收。

　　矿产资源补偿费费率的调整，由国务院财政部门、国务院地质矿产主管部门、国务院计划主管部门共同确定，报国务院批准施行。

　　第七条 矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。矿区在县级行政区域内的，矿产资源补偿费由矿区所在地的县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

　　矿区范围跨县级以上行政区域的，矿产资源补偿费由所涉及行政区域的共同上一级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。矿区范围跨省级行政区域的和在中华人民共和国领海与其他管辖海域的，矿产资源补偿费由国务院地质矿产主管部门授权的省级人民政府地质矿产主管部门负责征收。

　　第八条 采矿权人应当于每年的 7月31日前缴纳上半年的矿产资源补偿费；于下一年度1月31 日前缴纳上一年度下半年的矿产资源补偿费。

　　采矿权人在中止或者终止采矿活动时，应当结缴矿产资源补偿费。

　　第九条 采矿权人在缴纳矿产资源补偿费时，应当同时提交已采出的矿产品的矿种、产量、销售数量、销售价格和实际开采回采率等资料。

　第十条 征收的矿产资源补偿费，应当及时上缴，并按照下款规定的中央与省、自治区、直辖市的分成比例分别入库，年终不再结算。

　　中央与省、直辖市矿产资源补偿费的分成比例为5∶5；中央与自治区矿产资源补偿费的分成比例为4∶6。

　　第十一条 矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘查。

　　矿产资源补偿费的具体使用管理办法，由国务院财政部门、国务院地质矿产主管部门、国务院计划主管部门共同制定。

　　第十二条 采矿权人有下列情形之一的， 经省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门批准，可以免缴矿产资源补偿费：

　　（一）从废石（矸石）中回收矿产品的；

　　（二）按照国家有关规定经批准开采已关闭矿山的非保安残留矿体的；

　　（三）国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定免缴的其他情形。

　　第十三条 采矿权人有下列情形之一的，经省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门批准，可以减缴矿产资源补偿费：

　　（一）从尾矿中回收矿产品的；

　　（二）开采未达到工业品位或者未计算储量的低品位矿产资源的；

　　（三）依法开采水体下、建筑物下、交通要道下的矿产资源的；

　　（四）由于执行国家定价而形成政策性亏损的；

　　（五）国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定减缴的其他情形。

　　采矿权人减缴的矿产资源补偿费超过应当缴纳的矿产资源补偿费50%的，须经省级人民政府批准。

　　批准减缴矿产资源补偿费的，应当报国务院地质矿产主管部门和国务院财政部门备案。

　　第十四条 采矿权人在规定期限内未足额缴纳矿产资源补偿费的，由征收机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起按日加收滞纳补偿费2‰的滞纳金。采矿权人未按照前款规定缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的，由征收机关处以应当缴纳的矿产资源补偿费3 倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

　　第十五条 采矿权人采取伪报矿种，隐匿产量、销售数量，或者伪报销售价格、实际开采回采率等手段，不缴或者少缴矿产资源补偿费的，由征收机关追缴应当

　　缴纳的矿产资源补偿费，并处以应当缴纳的矿产资源补偿费 5倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

　　第十六条 采矿权人未按照本规定第九条的规定报送有关资料的，由征收机关责令限期报送；逾期不报送的，处以5000元以下罚款；仍不报送的，采矿许可证颁发机关可以吊销其采矿许可证。

　　第十七条 依照本规定对采矿权人处以的罚款、加收的滞纳金应当上缴国库。

　　第十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可以自接到处罚决定通知之日起15日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以自接到处罚决定通知之日起15日内直接向人民法院起诉。

　　当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

　　第十九条 本规定发布前的地方性法规和地方人民政府发布的规章及行政性文件的内容，与本规定相抵触的，以本规定为准。

　　第二十条 省、自治区、直辖市人民政府可以根据本规定制定实施办法。

　　第二十一条 本规定由地质矿产部负责解释。

　　第二十二条 本规定自1994年4月1日起施行。

国家外汇管理体制改革后，由于汇率并轨，外商投资企业需依照有关会计制度对其外币账户进行调整。现就有关问题的税务处理明确如下：

　　一、企业已收到的资本金，并已按规定的记账汇率记入有关资本账户的，不得因汇率并轨或波动调整资本账户账面余额。

　　二、企业有关外币账户（包括外币现金，外币银行存款，以外币结算的债权和债务）的年初余额，按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价进行调整，折合为记账本位币余额。所折合的记账本位币余额与原记账本位币账面余额之间的差额，应单独反映，在计算企业应纳税所得额时按以下方法处理：

　　1.如为净损失，可按自1994年度起的五年期内平均摊销，剩余经营期限不足5年的，在剩余经营期限内平均摊销。净损失数额较小，对企业当期应纳税所得额计算影响不大，需在1994年度当年一次摊销的，或者数额巨大，确需在5年以上期间摊销的，由企业提出申请，报主管税务机关核定。

　　2.如为净收益，可按照五年的期限平均转销，或者逐年弥补年度亏损，余额留待并入企业的清算收益。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第91号 国家税务总局关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告，本法规自2016年12月29日起全文废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

    为保证对外签订的避免双重征税协定的执行，加强征收管理工作，经研究通知如下：

    一、现将国家外国专家局1993年12月15日外专发[1993]357号《关于执行〈外国文教专家到职通知书〉的补充通知》转发你局，请即与当地外办、教委等主管部门联系，严格按照该文件有关规定，办理同我国签署税收协定国家的教师、研究人员减免税问题。执行中如有问题，请及时上报。

    二、为有助于该文件执行，便于具体操作，我局已整理《我国对外签订税收协定教师条款征免税一览表》，一并转发你局，请参照执行。对于该表中未明确免税期或免税条件者，我局正同有关国家税务当局商榷，一旦明确，另行通知。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第63号 国家税务总局关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告，本法规自2011年11月1日起全文废止。

二依据国家税务总局令第40号 《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》，本法规自2016年5月27日起全文废止。

　　一、自产自用产品的课税数量

　　资源税纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：

　　1.煤炭，对于连续加工前无法计算原煤移送使用量的，可按加工产品，的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

　　2.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

　　二、自产自用产品的范围

　　资源税条例和细则中所说阶自产自用产品，包括用于生产和非生产两部分。

　　三、资源税扣缴义务人适用的税额规定如下：

　　1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　2.其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　四、新旧税制衔接的具体征税规定

　　1.1994年1月1日以前储备的盐，1994年1月1日以后动用的，在动用时由动用单位按动用量依照新的资源税条例规定及税额缴纳盐资源税。

　　2.1994年1月1日以后储备的盐，按新的资源税条例规定在盐的出场（厂）环节纳税。

　　3.1999今年1月1日以前出场（厂）的未缴纳盐税的盐，到1994年1月1日以后销售的，在运销环节由运销单位按新的资源税条例规定缴纳资源税。

　　4.1994年1月1日以前签定的销售合同，1994年1月1日以后供货的，依照新的资源税条例规定及税额缴纳资源税。

　　五、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿

　　1.黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。

　　2.金属矿产品自用原矿，系指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿。

　　3.铁矿石直接入炉用的原矿，系指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等。

　　4.独立矿山指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。

　　5.联合企业指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

　　六、原油

　　1.稠油，是指在油层温度条件下，原油粘度大于100毫帕／秒或原油重度大于0.92的原油。

　　高凝油是指凝固点大于40℃，含蜡量超过30％的用普通开采方式不能正常生产的原油。

　　2.凝析油视同原油，征收资源税。

　　3.其他陆上石油开采企业，是指《资源税税目税额明细表》中未列举的陆上石油开采单位以及在石油勘探过程中有油量产出并销售或自用的勘探单位。

　　4.海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海城内依法从事开采海洋石油资源的企业。

　　七、盐

　　1.北方海盐，是指辽宁、河北、天津、山东、江苏五省、市所产的海盐。

　　南方海盐，是指浙江、福建、广东、海南、广西五省、自治区所产的海盐。

　　液体盐俗称卤水，是指氯化纳含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。

　　2.盐的资源税一律在出场（厂）环节由生产者缴纳。

　　3.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

　　八、原财政部税务总局、国家税务局和国家税务总局根据原资源税、盐税的条例及细则作出的各项征税规定，自1994年1月1日起一律废止。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

    今年开始实施的流转税制改革，在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。对减免或返还的流转税是否应并入企业利润征收企业所得税问题，现明确如下:

    对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

    对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

国务院有关部委，中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库：

　　税制改革后，所有纳税人都必须依法缴纳增值税、消费税、营业税和所得税等各项税。同时，为了保证新旧税制的平稳过渡，维护政策的连续性，支持企业发展，国务院确定，在一定期限内特定对一些行业和项目实行先征税后退税的政策。现将“先征后退”的有关预算管理问题规定如下:

　　一、关于退税的原则

　　(一)实行“先征后退”办法，无论是有关文件中明确“税收返还”，还是“财政返还”，都采取先按统一税收规定征税，后按原征税科目退税的办法。

　　(二)按“分税制”财政体制的规定，所退税款属于中央预算收入的，由中央财政负担；属于中央与地方共享收入的，由中央和地方财政按分享比例分别负担；属于地方预算收入的，由地方财政负担。

　　(三)退税的审批管理由财政部门、或财政部门委托征收机关(税务和海关)和国库密切配合，共同负责。严防少征税多退税现象的发生。

　　二、先征税后退税的范围

　　1994年新税制出台后，由国务院或财政部和国家税务总局明文规定实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”办法的一些行业和项目的退税适用本《规定》。

　　三、关于退税的审批

　　上述实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”的企业，均应按照税收条例的规定，先缴纳各项税收。纳税后，区别不同情况，分别由财政部门或财政部门委托征收机关根据国家有关政策规定按下列方法审批办理退税:

　　(一)对进口商品的退税，根据财政部等四部委《关于对部分进口货物予以退税的通知》的规定，由有关企业提供纳税凭证，向纳税地海关提出退税申请，经纳税地海关审核后上报财政部；财政部会同海关总署、国家税务总局共同审核确认无误后，由财政部批复有关海关和金库，并抄送国家税务总局、海关总署和中央总金库。有关纳税地海关根据财政部的批复，开具“收入退还书”并附财政部的批件文号，从当地中央国库退付。无财政部批件文号的，有关国库不得办理退库。

　　(二)对集中缴库的银行等中央所属企业流转税的退税，由有关部门向财政部有关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

　　(三)对集中缴库的中央所属企业所得税的退税，由有关部门向财政部有关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

　　(四)一般企业申请退付消费税和增值税，由企业向纳税地的中企驻厂员机构提出申请(无中企驻厂员机构的向当地财政部门提出申请)，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地中企驻厂员机构留存)，经纳税地中企驻厂员机构核实报省级中企驻厂员机构审核后，批复纳税地中企驻厂员机构并抄送当地国库；纳税地中企驻厂员机构根据批复，按税种和财政体制规定的预算级次分别开具“收入退还书”(需加盖印章，下同)并附省级中企驻厂员机构批复文件，经当地国库部门复核，从中央国库和地方国库退付，即从中央国库退消费税和75%的增值税；从地方国库退增值税的25%。凡无省级中企驻厂员机构批复文件的，有关国库不得办理退库。省级中企驻厂员机构要按月分别向财政部、国家税务总局和地方财政部门汇总报告退税的税种、预算级次和数额。

　　(五)企业申请退付属于地方预算收入的税收(如:一般营业税、地方企业所得税等等)，由企业向纳税地财政部门(或财政部门授权部门)提出申请，经地方财政部门(或其授权部门)核准(具体方法由各地自定)，并开具“收入退还书”，从地方国库退付。

　　(六)就地缴库的中央企业(包括中央间、中央与地方间联营和股份制企业，地方金融企业)申请退付所得税，由企业主管部门汇总后向财政部有关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，并开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

　　(七)对民政福利企业、校办工厂和外商投资企业的退税，由财政部门委托税务部门办理。具体手续是:企业向纳税地国税局分支机构提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地税务机构留存)，经纳税地国税分支机构审核汇总报省级国税分支机构核准批复，纳税地国税分支机构根据批件，开具“收入退还书”，经国库部门审核无误后，按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。

　　(八)财政部对主管部门实行专项退税的，由财政部在核定的退税总额之内，按照有关部门缴纳税收的实际入库情况，从中央总金库退税(具体办法另行通知)。

　　(九)各级财政部门和征收机关在接到有关申请退税文件后，必须于10日内做出答复。

　　四、关于退税的预算科目

　　(一)在“增值税”“款”中增设第4项“一般产品退增值税”、第5项“校办、福利、外商企业一般产品退增值税”和第6项“进口产品退增值税”三个“项”级科目；在“消费税”“款”中增设第4项“一般产品退消费税”、第5项“校办、福利、外商企业一般产品退消费税”和第6项“进口产品退消费税”三个“项”级科目。凡符合国务院或财政部、国家税务总局和海关总署规定的增值税或消费税退税项目，属于校办、福利、外商企业的退税按税种分别适用“增值税”和“消费税”的第5项科目；属于其他各企业(除校办、福利、外商企业外)的退税按税种分别适用“增值税”和“消费税”的第4项科目；属于进口商品的退税按税种分别适用“增值税”和“消费税”的第6项科目。

　　(二)在“营业税”“款”中增设第4项“营业税退税”和第5项“校办、福利、外商企业营业税退税”两个“项”级科目。凡符合国务院或财政部和国家税务总局规定的营业税退税项目，属于校办、福利、外商企业的退税适用第5项科目，属于其他各类企业(除校办、福利、外商企业外)的退税适用第4项科目。

　　(三)在《国家预算收入科目)中增设第十五类“企业所得税退税类”，“类”下按“企业所得税类”的“款”级科目，相应设置退税“款”级科目(具体详见“‘企业所得税退税类’科目表”)。凡符合国务院或财政部和国家税务总局规定的所得税退税项目，按企业性质和归口部门分别适用本“类”各有关退税科目。

　　(四)取消《国家预算收入科目》第十三类“国家企业承包收入退税类”一个“类”。原第十四、十五类科目的序号依次前移。

　　此外，将“国有银行所得税”“款”中的第1项“中国人民银行所得税”改为“国家开发银行所得税”，增设第6项“中国进出口信贷银行所得税”、第7项“中国农业发展银行所得税”。中国人民银行所属经济实体与该行脱钩前上缴的所得税，暂列入“其他中央金融企业所得税”“项”级科目中。

　　五、关于退税情况的反映

　　上述各项退税科目反映的数额均应纳入各级金库、财政部门、国家税务总局系统和海关总署系统的收入月报之中。

　　国家税务总局系统编报“各项收入提退明细月报表”时，应在“增值税”、“消费税”下增加主要退税项目(如外商投资企业、福利、校办企业等等)的情况，具体格式由国家税务总局制定。国家税务总局将“明细月报表”的情况汇总后，应抄送财政部。

　　省级中企驻厂员机构(包括代行中企驻厂员机构职责的地方财政部门)应按《国家金库条例实施细则》的有关规定，按月与国库对账并编报“退税月报”，“退税月报”应按行业全面反映其审批的各项退税的情况。具体格式由财政部制定。

　　地方财政应将各项地方税收的退税情况，随收入“月报”一并报送我部。

　　六、关于一些企业所得税的体制结算

　　年终决算时，地方财政在与中央财政办理中央与地方间联营和股份制企业以及有关企业的所得税分成结算中，应从这些企业缴纳的所得税中扣除已退库的所得税。

　　七、其他问题

　　(一)根据国务院国发[1993]85号《关于实行分税制财政管理体制的决定》，经财政部和国家税务总局重新审查、确认的，1993年6月30日以前省级政府批准实施、尚未到期的减免税政策的具体退税办法，由财政部另行制定。

　　(二)省级金库在按财政部(93)财预明电字第4号“暂行规定”第六点的规定，计算地方应得的调度资金金额时，应从“中央预算收入日报表”的“一般增值税”和“一般消费税”数额中扣除“一般产品退增值税”、“校办、福利、外商企业一般产品退增值税”、“一般产品退消费税”和“校办、福利、外商企业一般产品退消费税”的数额。

　　(三)本《规定》由财政部解释，从发布之日起执行。本《规定》发布前制定的有关“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”和退税管理的规定与本《规定》相抵触的，应按本《规定》执行。

　　请各级财政、税务(海关)、中企驻厂员机构和国库密切协作，认真把关，严格按照有关政策和本《规定》做好退税工作，堵塞各种少征税多退税的漏洞，防止预算收入的流失。

　　附:“企业所得税退税类”科目表

财政部

一九九四年五月十七日

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本文自2008年1月31日起全文失效。

为支持盐业的发展，经国务院批准，决定自1994年1月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨20元计征。     

请依照执行。

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号文件规定，本文第二条、第五条、第七条、第八条自2006年4月30日起失效。

2、根据国家税务总局关于取消金银首饰消费税纳税人认定行政审批后有关问题的通知 国税函[2004]826号，本文第五条自2004年6月25日起失效。  

3、根据国家税务总局关于停止执行〈金银首饰购货（加工）管理证明单〉使用规定的批复 国税函[2005]193号，本文第七条自2005年3月4日起停止执行。

4.依据国家税务总局令第44号 国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定，本法规第四条第二款中“国家税务局”修改为“税务局”，并改为第三条。

现将《金银首饰消费税征收管理办法》发给你们，自1995年1月1日起执行。

金银首饰消费税征收管理办法     

根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）[（94）财税字第95号]的有关规定，特制定本办法。     

一、金银首饰的范围     

《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。   

二、零售业务的范围   《通知》第三条所称“金银首饰的零售业务”是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务（另有规定者除外）。   下列行为视同零售业务：   

（一）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。   

（二）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。   

（三）未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。     

三、应税与非应税的划分     

（一）经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》（以下简称《许可证》）影印件及《金银首饰购货（加工）管理证明单》（以下简称《证明单》，样式及填写说明附后）的经营单位，不征收消费税，但其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。     

（二）经中国人民银行批准从事金银首饰加工业务的单位为同时持有《许可证》影印件及《证明单》的经营单位加工金银首饰，不征收消费税，但其必须保留委托方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。     

（三）经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额或者划分不清的，一律视同零售征收消费税。     

四、纳税地点     纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应纳税款应在所在地缴纳。但经国家税务总局及省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管国家税务局缴纳。     固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。   

五、金银首饰消费税纳税人的认定   

（一）申请办理金银首饰消费税纳税人认定（以下简称消费税认定）的经营单位，应自领取《营业执照》之日起30日内，持中国人民银行准予其经营金银制品业务的批件及有关证件、资料，向核算地县以上国家税务局申请办理税务登记，并同时申请办理消费税认定登记。   

原有的经营单位，应自接到中国人民银行重新审核《许可证》准予继续经营的通知之日起30日内，到核算地县以上国家税务局申请办理消费税认定登记。   经营单位办理消费税认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》（表样附后），并提供下列有关证件、资料：   1.申请办理消费税认定的书面报告；   2.中国人民银行准予从事金银首饰经营业务的批件或《许可证》；   3.《营业执照》；   4.《税务登记证》；   5.开户银行账号；   6.金银首饰会计核算方法和会计科目设置说明；   7.会计人员、办税人员会计资格证明；   8.经营金银首饰购销存台账式样；   9.税务机关要求提供的其他有关证件、资料。   税务机关审核后发给消费税认定登记证件（样式附后）。   

（二）消费税认定登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销消费税认定登记证件。   

（三）对办理消费税认定登记后，转入正常经营的经营单位，不能如实提供第一款所列资料的，主管国家税务局可责令其限期改正，在规定的期限内仍不能改正的，主管国家税务局应取消其消费税认定登记证件。     

六、申报资料     纳税人办理纳税申报时，除应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）的规定报送有关资料外，还应报送下列资料：     

（一）《金银饰品购销存月报表》（另行下发）；     

（二）从事批发、加工业务的经营单位应报送《证明单》。   

七、《证明单》的使用管理   《证明单》是划分金银首饰批发、零售业务的主要凭证。   

（一）《证明单》的使用。   

1.《证明单》的基本联次。《证明单》共四联，第一联由售货单位留存，并附在售货发票存根联之后；第二联由售货单位进行纳税申报时报送其主管国家税务局；第三联由购货单位留存；第四联由购货方购货后交回其主管国家税务局，注销领取记录。   

2.《证明单》由购货单位在购货前向其主管国家税务局申请领用。   

3.购货单位携《证明单》购货。   

4.《证明单》中的“购进（加工）金银首饰情况”由售货（加工）单位填写，其金额应与增值税专用发票金额一致。售货（加工）单位填写、盖章后，第三联、第四联交购货单位带回。   

（二）《证明单》的管理。   

1.《证明单》的样式，由国家税务总局统一制定。   

2.《证明单》由省级国家税务局印制和管理，省级国家税务局可结合本地区实际情况制定具体管理办法。   

3.《证明单》由县以上国家税务局（分局）盖章有效。   

八、违章处理   

（一）纳税人未按规定的期限申请办理消费税认定登记的，依《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定予以处罚。   

（二）纳税人转借、涂改、损毁、丢失、买卖、伪造消费税认定登记证件、《证明单》的，依《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定予以处罚。     

九、其他征管事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。    

 附件：

1.金银首饰消费税纳税人认定登记表    

2.省（市）金银首饰购货（加工）管理证明单     

3.金银首饰消费税纳税人认定登记证

国家税务总局

一九九四年十二月二十六日

失效提示：依据财税[2009]18号 财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知，本法规第一条第二款自2009年1月1日起废止。

    经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。现将有关规定通知如下：

    一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围

    这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金，银和金基，银基合金首饰，以及金，银和金基，银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

    不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。

    对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产，经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

    金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

    二、税率

    金银首饰消费税税率为5%.

    三、纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。委托加工（另有规定者除外），委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

    四、纳税环节纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工，翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

    五、纳税义务发生时间

    纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭据的当天；用于馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天；带料加工，翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

    六、金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

    个人携带，邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。

    七、计税依据

    （一）纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税款的销售额。

    金银首饰的销售额＝含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）

    （二）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

    （三）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

    组成计税价格＝材料成本+加工费1-金银首饰消费税税率

    （四）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

    （五）生产，批发，零售单位用于馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

    组成计税价格＝购进原价X（1+利润率）（1-金银首饰消费税税率）

    纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本。公式中的“利润率”一律定为6%.

    八、纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税。

    九、金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。

    十、对改变征税环节后，商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰，按调整后的税率照章征收消费税。

    十一、金银首饰消费税征收管理办法，由国家税务总局另行制定。

    十二、本通知于1995年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　在增值税、消费税、营业税、资源税暂行条例、实施细则及相关文件中，对“主管税务机关、征收机关”已作了解释，但是，由于各地国家税务局和地方税务局机构的分设，原名称所指已发生变化，现重新明确如下:

　　一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条第二款中所称“主管税务机关、征收机关”，是指国家税务总局所属的县级以上(含县级)国家税务局，第二十八条、第三十二条第四款中所称“国家税务总局直属分局”，是指省、自治区、直辖市国家税务局，也包括享有省级经济管理权限的城市的国家税务局。

　　二、《中华人民共和国消费税暂行条例》第十三条、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十八、二十三、二十四条、《消费税若干具体问题的规定》第三、五条中的“主管税务机关”，是指国家税务总局所属的县级以上(含县级)国家税务局。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一、二十五条、《消费税若干具体问题的规定》第四条中“国家税务总局所属税务分局”，是指省、自治区、直辖市国家税务局，也包括享有省级经济管理权限的城市的国家税务局。

　　三、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条、第六条中所称“国家税务总局所属征收机关”，是指国家税务总局所属的县级以上(含县级)国家税务局。

　　四、《中华人民共和国资源税暂行条例》第十二条中的“省、自治区、直辖市税务机关，”是指省、自治区、直辖市地方税务局和享有省级经济管理权限的城市的地方税务局。

　　《中华人民共和国资源税暂行条例》第十二、十三条以及《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五、八、九、十条所说的“主管税务机关”或“税务机关”，是指县级以上(含县级)的地方税务局。

　　特此通知，请遵照执行。

国家税务总局

一九九四年十二月二十四日

失效提示：根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

湖北省地方税务局：     

你局《关于股份制企业分配股息、红利所得征收个人所得税问题的请示》（鄂地税三函发[1994]5号）收悉。经研究，批复如下：     

我局曾以国税发〔1994〕89号文明确了股息、红利所得的个人所得税扣缴义务人，应是直接向纳税义务人支付股息、红利的单位，亦即是股份制企业。所扣缴的个人所得税款，应就地入库。

国家税务总局

一九九四年十二月二十一日

广东省国家税务局：     

近接广州市税务局税一[1994]327号《关于合作开发房地产征收营业税问题的请示》，反映该市部分国内企业将土地三通一平后以土地与外商合作建商品房，双方成立合作公司，领取营业执照，中方将土地使用权转移到合作公司，外方负责兴建商品房的一切资金并负责商品房在境外销售，双方采取分建筑面积、分销售收入、提取固定利润等分配形式。并对上述经营活动中涉及的转让土地使用权的行为如何计征营业税问题，要求予以明确。

经研究，现批复如下：     

一、关于中外双方合作建房的征税问题     

中方将获得的土地与外方合作，办理土地使用权转移后，不论是按建成的商品房分配面积，还是按商品房销售后的收入进行分配，均不符合现行政策关于“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，因此，应按“转让无形资产”税目征收营业税；其营业额为实际取得的全部收入，包括价外收费；其纳税义务发生时间为取得收入的当天。    

同时，对销售商品房也应征税。如果采取分房（包括分面积）各自销房的，则对中外双方各自销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取统一销房再分配销售收入的，则就统一的销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取对中方支付固定利润方式的，则对外方销售商品房的全部收入按“销售不动产”征营业税。    

二、关于中方取得的前期工程开发费征税问题     

外方提前支付给中方的前期工程的开发费用，视为中方以预收款方式取得的营业收入，按转让土地使用权，计算征收营业税。对该项已税的开发费用，在中外双方分配收入时如数从中方应得收入中扣除的，可直接冲减中方当期的营业收入。    

三、对中方定期获取的固定利润视为转让土地使用权所取得的收入，计算征收营业税。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：    

据中国石油天然气总公司和一些地方反映，原油资源税在税制改革前是按生产数量征收的，今年新税制出台后改按销售数量征收，如果对销售今年年初的库存原油征税不予抵减去年已纳的资源税税款，会发生重复征税，并要求解决这一问题。为避免重复征税，经研究决定，企业1994年期初库存原油已纳的资源税数额报经主管税务机关核准后，可以从其1994年1月1日以后所销售或自用的原油应纳的资源税中予以抵扣。  

特此通知，请遵照执行。 

一九九四年十一月十六日

根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》，“货物期货应当征收增值税”。现将对货物期货征收增值税的具体办法规定如下：     

一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。     

二、货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）不含税价格=含税价格÷（1+增值税税率）     

三、货物期货交易增值税的纳税人为：     

（一）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。     期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。 

（二）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

根据财政部和国家税务总局《关于外商投资企业出口货物税收问题的通知》[（94）财税字第58号]（以下简称《通知》），现对外商投资企业出口货物税收问题的有关会计处理规定如下：     

一、关于增值税的会计处理     

1.外商投资企业生产直接出口并按规定免征增值税的货物，因购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，应直接计入所购原材料的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“应付账款”等科目。     

2.企业生产的货物既有出口又有内销的，应分别核算出口货物和内销货物的进项税额。属于出口货物的进项税额，按本通知第1条规定进行会计处理；属于内销货物的进项税额，可以自销售货物的销项税额中抵扣，在购入原材料时，按应支付的进项税额借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”等科目。     

3.既有出口货物又有内销货物的企业，如不能分别核算或划分不清出口货物和内销货物的进项税额，应先将所有购入货物的进项税额全部计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目中，即借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”等科目。月末，按《通知》规定的公式计算出口货物不得抵扣的进项税额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。    

4.外商投资企业出口按规定不予免征增值税的货物，或将生产的货物销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口，应视同内销进行会计处理。     

二、关于消费税的会计处理     1.外商投资企业直接出口按规定免征消费税的应税消费品，可不计算消费税。     2.外商投资企业将生产的应税消费品销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口，应视同内销进行会计处理

失效提示：根据财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知 财税[2009]17号，本办法第一条、第四条、第五条自2009年2月26日起失效。

各省、自治区、直辖市财政厅、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局：

　　根据国务院批示精神，经研究，现对几个增值税政策问题明确如下：

　　一、增值税一般纳税人1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用，除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费以外，可按（94）财税字第012号《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》中有关规定，依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣。

　　纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。[条款失效]

　　二、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。

　　三、对国家定点企业（名单见附件）生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。

　　边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

　　四、对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价，计算进项税额扣除。[条款失效]

　　五、铁路工附业单位，凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的货物或应税劳务，1995年底前暂免征收增值税；向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务，应照章征收增值税。

　　上款所称铁路工附业，是指直接为铁路运输生产服务的工业性和非工业性生产经营单位，主要包括工业性生产和加工修理修配、材料供应、生活供应等。[条款失效]

　　六、农用水泵、农用柴油机按农机产品依13%的税率征收增值税。

　　农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。

　　农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。

　　七、本通知除第一条外，从1994年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

一九九四年十月十八日

经国务院批准，现将国家物资储备局系统缴纳增值税、所得税的规定通知如下：     

一、对国家物资储备局系统销售的储备物资，采取先征税后返还的办法，由税务部门照章征收增值税，财政部门将已征的税款返还给纳税单位。     

二、考虑到国家原对物资储备变价收入的特殊处理规定，为有利于政策衔接，在新的企业所得税制实行后，在“八五”期间继续给予免征企业所得税照顾。对国家物资储备局系统开展第三产业、利用仓库专用线进行多种经营取得的收入以及收取的管理费，在“八五”期间，以各省、自治区储备物资管理局，天津、上海、浙江、深圳办事处及国家物资储备局各直属单位为纳税人，按税法规定缴纳所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

最近，不少省、市税务机关来电来函，要求总局对中央、地方两套税务机构分设后的税务行政复议问题予以明确。经研究，现通知如下：

一、国家税务总局于1993年11月6日下发的《税务行政复议规则》继续有效。各级国家税务局、地方税务局均应严格依照执行。

二、中央和地方两套税务机构建立后，县级以上（含县级）国家税务局、地方税务局，均应设立复议机构——税务行政复议委员会及其复议办公室。

三、对国家、地方税务局的具体行政行为不服申请的复议，分别由其上一级国家、地方税务局管辖；对国家和地方税务局联合作出的具体行政行为不服申请的复议，由其各自的上一级国家和地方税务局共同管辖。

四、对各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局和计划单列市国家税务局、地方税务局以及国家税务总局直属征收局、海洋石油税务管理局作出的具体行政行为不服申请的复议，由国家税务总局管辖。

五、作出具体行政行为的税务机构被撤销合并的，继续行使其职权的税务机关是被申请人。

六、国家税务局、地方税务局在复议中发现属于对方管辖的问题，应当及时移送。

七、在税务行政复议工作中，各级国家税务局、地方税务局要加强协作，密切配合，共同把复议工作做好。

八、各地在本通知的执行中有什么问题，请及时报告国家税务总局。

失效提示：根据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局2011年第2号公告，本法规自2011年1月4日起全文废止。

　　关于外商投资企业期初库存已征税款的处理问题，经研究，现通知如下：

　　一、外商投资企业生产出口产品所涉及的1994年期初库存所含的已征税款（以下简称“已征税款”）不得抵扣，应计入产品成本处理。

　　外商投资企业生产的产品既有内销，又有出口的，应单独核算出口产品的已征税款；不能单独核算或划分不清的，按内销产品和出口产品销售额的比例划分确定。

　　二、外商投资企业由于改征增值税、消费税而多缴纳税款需给予返还的，其多缴纳的税款数额先抵扣已征税款。抵扣完以后，多缴纳的税款部分再根据国税发[1994]115号《国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴纳税款若干具体问题的通知》的有关规定给予返还。

　　三、外商投资企业改征增值税、消费税后，没有多缴税款的，其期初库存已征税款在没有新的规定之前，仍按财政部、国家税务总局（94）财税字第019号《关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知》的规定办理。

　　四、各级主管税务机关要对外商投资企业申报的1994年期初库存已征税款进行认真审核，并建立审批制度。纳税人申报的已征税款未经主管税务机关审核的，一律不得处理。凡弄虚作假、扩大或虚报已征税款，造成不缴或少缴应纳税款的，取消已征税款的抵扣资格，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关偷税的规定处理。

　　五、具体操作办法由各省、自治区、直辖市国家税务局和各计划单列市国家税务局根据上述原则制定，并报国家税务总局备案。

国家税务总局

一九九四年九月十五日

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知 国税发[2009]7号，本文第二条自2009年2月2日起失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第三条自2006年4月30日起失效。 

最近，各地在征收增值税方面提出了一些问题，要求予以明确。经全国增值税业务会议讨论，国家税务总局现明确如下：

一、对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。

二、对1994年6月1日以后销售货物并负责运输所售货物的运输单位和个人，凡符合增值税一般纳税人标准的，可认定为一般纳税人。[此条款失效]

三、糠麸、油渣（饼）、酒糟、糠渣按“饲料”的适用税率征收增值税。[此条款失效]

四、根据财税字[1994]4号通知的规定，一般纳税人生产的原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）的墙体材料，1994年5月1日以后可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。此条规定所称墙体材料是指废渣砖石煤和粉煤灰砌块、煤矸石砌块、炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）砌块。

五、本通知除第二、四条以外，从1994年1月1日起执行。

国家税务总局

一九九四年八月十九日