【问题】

契税在什么期限内缴纳？

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

【问题】

申领电子发票后如何写入税务Ukey开票软件内？

【回答】

以管理员身份登录税务Ukey开票软件，点击【发票管理】—【发票领购管理】—【发票网上分发】，在“网络发票未分发信息”处，点击【查询】按钮，查到申领成功的发票数据后在发票种类处单击，“待分发发票信息”处会自动带出发票类型、发票代码、发票起止号和剩余份数，手工填写分发份数并点击右侧的【分发】按钮即可。

【问题】

我公司从事花卉种植业务，符合小型微利企业条件，可否叠加享受小微企业优惠税率和农林牧渔项目减半征收所得税优惠?

【回答】

根据《国家税务总局发布关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号，以下简称“34号公告”)及其附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)>部分表单及填报说明(2021年修订)》(以下简称《填报说明》)规定，一个纳税年度内，项目所得额按法定税率减半征收企业所得税，可以叠加享受减免税优惠，企业在享受所得项目减半基础上又叠加享受税收优惠，造成同一项目所得额享受多项税收优惠的，需要通过叠加计算，对多享受部分进行计算调整。

计算方式

第一步| 计算需要进行叠加调整的减免税优惠金额，结果设置为A。

根据《填报说明》，A金额取自《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行的优惠金额。

计算公式

A=应纳税所得额×(25%-优惠税率)

假设贵公司2022年度实现利润350万元，纳税调整后所得为400万元，其中符合所得减半优惠条件的花卉种植项目所得为300万元。

按照上述步骤，首先计算金额A。

对应的所得减免=300×50%=150万元

应纳税所得额=400-150=250万元

A=100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-25%×20%)=52.5(万元)。

第二步| 计算叠加减免金额B

计算公式

B=A×〔(减半项目所得×50%)÷(纳税调整后所得-所得减免)〕

具体为52.5×〔(300×50%)÷(400-150)〕=31.5(万元)

第三步| 比较A和B

哪个数值小就将哪个填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”。

通过比较，很明显可以发现315000元的数值更小，应将其填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第29行。

【问题】

2024年至2027年纳税人购买新能源汽车有什么优惠？

【回答】

根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局工业和信息化部公告2023年第10号)文件规定，一、对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

问：普通发票的发票联丢失应该如何处理？

答：发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

纳税人丢失增值税普通发票的发票联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证。

文件依据：

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）

【问题】

竞业限制适用于哪些员工？

【回答】

用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在接触或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。

竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。竞业限制的范围、地域、期限由用人单位与劳动者约定，竞业限制的约定不得违反法律、法规的规定。

问：数电票开具完，忘记交付和打印发票了怎么办？

答：通过登录电子税务局-【我要办税】-【税务数字账户】-【发票查询统计】-【全量发票查询】，选择查询类型“开具发票”，录入发票开具日期，点击“查询”，点击“交付”按钮即可选择交付或者打印发票。

具体操作：

问：与境外公司签订应税合同，约定以外币进行结算，怎么缴纳印花税？

答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（五）项规定，应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。

问：签订的合同未列明增值税税款，如何缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税法》第五条第（一）项规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。因此，合同未列明增值税税款，应按合同总金额计算缴纳印花税。

问：在景区提供电瓶车接送服务，应按照什么税目缴纳增值税？

答：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

问：提供旅游服务的纳税人可以享受加计抵减政策吗？

答：可以。自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。旅游服务属于生活服务业适用上述增值税加计抵减政策。

文件依据：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）

问：纳税人提供旅游服务如何计算增值税销售额？

答：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

问：旅游业涉及的房产税和城镇土地使用税有什么优惠吗？

答：

1.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税。

2.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

文件依据：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号 ）

《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）

《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）

问：纳税人在境外提供旅游服务的增值税优惠政策是什么？

答：境内的单位和个人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

问：哪些门票收入可以免征增值税？

答：

1.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

2.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税。

3.自2018年1月1日起至2023年12月31日，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号）

问：学校收到一笔专项奖学金，这个专项奖学金需要给对方开具发票吗？

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

综上，社会团体取得现金捐赠收入未发生应税行为，不属于增值税征收范围，不可以开具增值税发票。

【问题】

纳税人具备什么样的情形，不影响其纳税信用评价？

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第二十一条规定：

纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；

（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；

（三）国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

【问题】

税法规定，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。那么承包房开业务的施工企业要不要缴纳环保税，还是应该由发包的房开企业缴纳？

【回答】

《环境保护税法》明确，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。通常，建设单位对施工扬尘污染防治负总责，并将扬尘污染防治费用列入工程造价。

参考《江苏省税务局 江苏省生态环境厅关于部分行业环境保护税应纳税额计算方法的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第21号）的规定，各类建设工程的建设方（含代建方）应当承担施工扬尘的污染防治责任，将扬尘污染防治费用纳入工程概算，对施工过程中无组织排放应税大气污染物的，应当计算应税污染物排放量，按照相关规定向施工工地所在地主管税务机关缴纳环境保护税。

【问题】

差旅费津贴不超过什么标准不需要并入薪金收入计算个人所得税? 涉及到的相关文件是什么?

【回答】

厦门市税务局对差旅费津贴是否缴纳个税问题进行了答复：

一、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）规定，差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入，不予计征个人所得税。

二、上述差旅费津贴是指按照或参照《厦门市财政局关于印发厦门市市直机关事业单位差旅费管理办法的通知》（厦财行〔2014〕25号）、《厦门市财政局关于印发市直机关工作人员赴全国各地差旅住宿费标准明细表的通知》（厦财行【2016】19号）和《因公临时出国经费管理办法》的通知（财行[2013]516号）规定的限额发放的伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。

注：我市财政部门对上述费用出台更新规定的，按照新规定执行。（可通过财政部门网站查询相关差旅费标准文件）

三、采取以有效凭证实报实销方式报销伙食费及公杂费的，其另外取得的差旅费津贴，以及超过上述文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。

可以看到，上述答复中提到的对于差旅费津贴的标准，主要针对的是机关事业单位，并且实报实销与定额津贴只能二选其一，而并没有对企业的明文规定。但是对于企业来说，应当制定好相应的差旅津贴制度，最好参照机关事业单位的标准，不宜过高。当然，各地及各行业应当根据自己的实际情况制定，不可巧立名目。

综上，差旅费津贴在规定标准之内，无需缴纳个人所得税；超过标准则需要纳税。

【问题】

企业会计准则上的“日常活动”应该如何界定？有什么文件规定吗？

【回答】

根据《<企业会计准则第14号——收入>应用指南（2018）》在“总体要求”中的规定：“日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。例如，工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、建筑企业提供建造服务等，均属于企业的日常活动。”