问：

试点纳税人开具数电票流程是什么?

答：

试点纳税人登录电子发票服务平台后，通过开票业务模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的数电票。

问：

试点纳税人需要用什么开票软件开具数电票?

答：

可直接使用电子发票服务平台免费开具数电票，无需使用其他特定开票软件。

问：

数电票和使用税控设备开具的电子发票主要区别是什么?

答：

一是开票前置环节不同。开票前，纸电票需进行票种核定申请，需申领税控设备，需向主管税务机关领用纸电票的号码段。数电票相较纸电票，无需进行票种核定，无需进行税控设备申领，无需进行发票领用。

二是发票开票限制不同。纸电票发票数量和票面限额管理同纸质发票一样，只能在给定的份数和限额内开具发票。纳税人需要依申请才能对发票增版增量。数电票采用“授信制”，纳税人可在给定的总额度内开具任意额度与任意份数的发票。

三是票面展示内容不同。数电票票面更加简洁，数电票删除了纸电票票面上的地址栏、银行账户账号栏、发票代码、开票人及密文区，购买方和销售方信息并列展示，更加直观;纸电票与数电票发票号码位数不同，数电票号码为20位，含年度、行政区划代码、开具渠道、顺序编码等信息，纸电票发票号码为8位，按年度、分批次编制。纸电票项目有8行的限制，数电票取消了该限制，因而废除了纸电票清单开票模式。

四是发票开具平台不同。纸电票在公共服务平台上开具，可以离线开票。数电票在电子发票服务平台上开具，仅允许纳税人在线开票。

五是发票种类构成不同。纸电票仅包括增值税电子普通发票和增值税电子专用发票。通过标签化要素化，数电票设计了显性标签和特定要素，将“7+10”种制式发票统一为电子发票，其不仅涵盖了增值税发票，也囊括了机动车发票、二手车发票、航空运输客票电子行程单、铁路电子客票、医疗发票等普通发票，其内涵与外延较之纸电票更加丰富。

六是发票交付手段不同。纸电票开具后，开票方需将发票电子数据版式文件(OFD等)通过邮件、短信等方式人工交付给受票方。数电票开具后，发票电子数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，并可对各类发票数据进行自动归集。

七是版式文件格式不同。纸电票电子数据版式文件格式为OFD等格式。数电票电子数据文件增加了国际通行的XML纯数据电文格式，同时保留了OFD、PDF等格式。

问：

使用数电票有什么优点?

答：

(1)领票流程更简化

开业开票“无缝衔接”。数电票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取税控专用设备;通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码;通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”。基于此，新办纳税人可实现“开业即可开票”。

(2)开票用票更便捷

一是发票开具渠道更多元。电子发票服务平台全部功能上线后，纳税人不仅可以通过电脑网页端开具数电票，还可以通过客户端、移动端手机App随时随地开具数电票。

二是“一站式”服务更便捷。纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及勾选等系列操作，享受“一站式”服务，无需再登录多个平台完成相关操作。

三是发票数据应用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。

四是满足个性业务需求。数电票破除特定格式要求，增加了XML的数据电文格式便利交付，同时保留PDF、OFD等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。数电票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。

五是纳税服务渠道更畅通。电子发票服务平台提供征纳互动相关功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动接收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑;增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。

(3)入账归档一体化

通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现数电票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。

问：

数电票与现有的发票样式有什么区别?

答：

数电票样式与现有发票样式区别在于：一是数电票票样将原有发票代码+发票号码变为20位发票号码;取消了校验码、收款人、复核人、销售方(章);发票密码区不再展示发票密文。二是数电票特定业务会影响发票展示内容，不同的特定业务展示的发票票面内容不同。三是数电票将原备注栏中手工填列、无法采集的内容，设置为固定可采集、可使用的数据项，并展示于票面上。

【问题】

电子税务局中提示有违法违章记录，如何处理？

【回答】

纳税人可以在【我要查询--违法违章信息查询】中查询违法违章记录，日期建议从纳税人开业时开始查询。

1、仅有逾期未申报的违法违章信息时，可以通过电子税务局进行逾期申报简易处罚。点击【逾期申报】模块，选择所属期起止，点击查询，系统展示逾期未申报的税种列表，点击未申报税种对应的“申报”按钮，后台查询纳税人是否存在逾期未申报的违法违章记录。①若所有违法违章信息均在责令限改期内，则可以继续进行逾期申报，申报完成后，点击【违法违章处理申请】按钮或在【我的待办】点击跳转逾期申报界面办理违法违章处理申请，申请完成后，等待主管税务机关审核处理。②若存在已超过责令限改期限的违法违章信息，则无法进行逾期申报，需先提交【违法违章处理申请】，主管税务机关在收到申请后，审核决定是否进行处罚，纳税人可在【办税进度及结果信息查询】模块进行结果查询，如有处罚信息，纳税人可在【简易行政处罚】模块查看处理，如满足不予处罚条件，纳税人可在【我的待办】查看告知书。待处罚完成后，可进行逾期申报。

2、存在其他类型的违法违章信息时，请联系主管税务机关进行处理。

【问题】

个人养老金需要缴费多少？

【回答】

根据《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》的规定，个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累，建立个人养老金账户。每年缴纳个人养老金上限为12000元。个人养老金完全个人缴费，在单位缴纳职工养老保险，是单位和职工共同缴费。

【问题】

小规模纳税人出口货物可以申报退税吗？

【回答】

根据文件《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：

增值税小规模纳税人出口的货物，适用增值税免税政策。

具体原因是：出口退税政策中退还的税款是纳税人出口业务对应的增值税进项税额或未抵减完的进项税额，而小规模纳税人适用简易征收政策，没有进项税额，因此小规模纳税人的出口业务不能够申请办理出口退税，小规模纳税人出口货物适用的是增值税免税政策。

【问题】

适用研发费用加计扣除政策的研发活动有哪些？

【回答】

研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业采取自主、委托、合作、集中研发等形式开展研发活动的，其发生的研发费用都可以按照有关规定适用加计扣除政策，也就是说，除了企业自主研发之外，通过委托、合作、集中研发等形式发生的研发费用都有相应规定明确如何享受加计扣除政策。

【问题】

研发费用税前加计扣除政策的历史沿革

【回答】

近年来，国家多次提高研发费用加计扣除比例，优惠力度迭代升级，为支持企业加大研发投入发挥了很好的政策导向作用。

2008年，国家将研发费用加计扣除政策以法律形式确认。

2015年，国家大幅放宽享受优惠的研发活动及研发费用范围，并首次明确负面清单制度。

2017年，国家将科技型中小企业的加计扣除比例由50%提高到75%。

2018年，国家将所有符合条件行业的企业加计扣除比例由50%提高到75%，并允许企业委托境外研发费用按规定在税前加计扣除。

2021年，国家将制造业企业加计扣除比例从75%提高到100%，优化简化辅助账样式，首次允许企业10月预缴时提前对前三季度研发费用进行加计扣除。

2022年，国家对科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，将其他企业第四季度加计扣除比例从75%提高到100%，并允许企业在每年10月的申报期，就可以提前申报享受前三季度研发费用加计扣除的优惠。

在此基础上，2023年，7号公告又进一步加大了优惠力度，将所有符合条件行业企业加计扣除比例由75%提高到100%的政策，作为一项制度性安排长期实施。

【问题】

旅游服务企业的哪些收入可以免征增值税呢？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号）的相关规定，纳税人提供的下列服务免征增值税：

1、纳税人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

2、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税

3、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

【问题】

企业在填写《印花税税源明细表》时，如何填写“应税凭证数量”？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）附件1.《印花税税源明细表》填表说明：“5.应税凭证数量：逐份填写应税凭证时填1，合并汇总填写应税凭证时填写合并汇总应税凭证的数量。合并汇总填写应税凭证时，只能合并适用同一税目且内容高度相似的应税凭证。合并汇总填写应税凭证时，对方书立人信息[对方书立人名称、对方书立人纳税人识别号（统一社会信用代码）、对方书立人涉及金额]不需填写。”

【问题】

建筑工地应缴纳环保税吗？

【回答】

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应按规定缴纳环境保护税。 

若纳税人在建筑工地排放固体废物、噪声、水污染物或者一般性粉尘在内的大气污染物等应税污染物，应按规定缴纳环境保护税。

【问题】

什么情况下可以开具红字数电票？

【回答】

一般情况下，试点纳税人发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，可以按规定开具红字数电票。但以下几种情况下不允许开具红字数电票：

（1）蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常扣税凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲；

（2）蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲；

（3）蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起冲红；

（4）发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登陆系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

【问题】

我单位将自有土地出租给物流企业，用于大宗商品仓储，可以享受税收优惠政策吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号）规定：

享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的主体，既包括自用或出租大宗商品仓储设施用地的物流企业，也包括将大宗商品仓储设施用地出租给物流企业的单位或个人。

划重点

你单位将自有土地出租给物流企业用于大宗商品仓储，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。

【问题】

小型微利企业所得税优惠政策的办理程序

【回答】

符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【问题】

哪些行为应当缴纳契税？

【回答】

《中华人民共和国契税法》规定:

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为:

(一) 土地使用权出让;

(二) 土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;

(三) 房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

【问题】

契税的计税依据及税率是什么？

【回答】

《中华人民共和国契税法》第四条规定:

(一) 土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

(二) 土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

(三) 土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》第二条第七款规定：承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。

税率：《中华人民共和国契税法》第三条规定：契税税率为百分之三至百分之五。

《北京市人民代表大会常务委员会关于北京市契税具体适用税率等事项的决定》第一条规定：契税税率为百分之三。

【问题】

继承房产、土地是否需要缴纳契税?

【回答】

(1) 法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；《中华人民共和国契税法》

(2) 按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。(国税函(2004)1036号)

【问题】

纳税人缴纳契税后，哪些情形可依照有关法律法规申请退税?

【回答】

(1) 因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；(财政部税务总局公告2021年第23号)

(2) 在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的；(财政部税务总局公告2021年第23号)

(3) 在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款。《中华人民共和国契税法》