问：

我公司是2022年新成立的企业，主要从事污水处理业务，请问在企业所得税方面有哪些税收优惠政策呢？

答：

按照企业所得税法规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

问：

听说2022年研发费用加计扣除比例又提高了，请问2022年度汇算清缴具体执行什么样的加计扣除比例呢？

答：

2022年度企业所得税汇算清缴，研发费用加计扣除比例有三种类型。

问：

我公司是新能源汽车生产企业，2022年政府按5万元/辆的补贴标准给予我公司新能源汽车补贴，但该补贴于2023年2月才收到，请问企业应在哪一年计入收入？

答：

按照国家税务总局公告2021年第17号文件规定，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。因此政府部门按照新能源汽车销售数量应给予企业的属于2022年的政府补贴，应按照权责发生制原则确认到2022年。

问：

企业通过网络拍卖方式取得资产，需要提供增值税发票作为企业所得税税前扣除凭据么？

答：

按照国家税务总局公告2018年第28号文件规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

问：

2021年企业所得税汇缴申报后在申报系统引导下直接提交了汇缴退税申请，整个退税过程便捷高效，2022年汇缴期间是否还能这么操作呢？

答：

近年来，为进一步减轻纳税人办税负担，税务部门整合资源、优化流程、打通堵点，建立企业所得税智能化便利化退税机制。在纳税人进行企业所得税年度汇缴申报后，税务部门通过电子税务局向存在企业所得税汇缴多缴税款的纳税人自动推送多缴税款退税提示，实现退税申请网上一键提交、办理过程易查易见、退税进度即时体现的税费服务新体验，让企业增便利、少跑腿、早受益。今年汇缴期间该项功能仍然为纳税人提供提醒服务，从而实现企业所得税汇缴多缴税款退税业务轻松办理。

问：

2022年“企业所得税税收政策风险提示服务功能”还能不能使用？

答：

为推进“放管服”改革，税务部门推出“企业所得税税收政策风险提示服务功能”，该功能的使用能帮助纳税人有效防范涉税风险，获得了纳税人的普遍好评。今年汇缴申报期间税务部门会继续提供该提示服务。纳税人在使用该功能之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。在进行汇缴申报数据风险扫描后，系统将可能存在的填报问题反馈给纳税人。纳税人对提示的风险问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；若确实存在问题的，应对申报数据进行修改后，重新提交申报并缴纳税款。

问：

企业发放的职工福利，个税如何处理？

答：

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：福利费所得免征个人所得税。所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

问：

购进发放福利的进项税额是否可抵扣？

答：

用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产等项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

问：

企业将资产用于职工奖励/福利，是否应当视同销售处理？如何确认销售收入？

答：

企业发生将货物、财产、劳务用于职工奖励或福利等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

问：

企业发生的福利费有什么核算规定吗？可否核定？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：

四、关于职工福利费核算问题 企业发生的职工福利费，应单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

问:

实习生和临时工发放的福利费可以税前扣除吗？

答：

可以。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。

问：

单位向劳务派遣员工发放的福利费可以税前扣除吗？

答：

可以。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在税前扣除。

问：

福利费补贴，是不是都必须按职工福利费税前扣除？

答：

不一定，也有可能按工资薪金税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

问：

上述文件福利费范围，列举内容是部分还是全部？

答：

目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是文件列举的内容可以作为福利费在限额中扣除，

不在范围内的内容，属于与收入无关的支出，不得税前扣除。所得税司巡视员卢云回答：根据《税法》实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第三条仅列举了职工福利费的部分内容，没有列举提问中提到的费用项目，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

问：

以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用，能否计入职工福利费税前扣除？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，职工供养直系亲属医疗补贴属于职工福利费的范围。

对于职工以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用，实质还是企业发放，因此可作为职工供养直系亲属的医疗补贴，按照职工福利费支出的相关规定税前扣除。

问：

为员工报销的供暖费及物业费，能否计入职工福利费税前扣除？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，职工福利费包括企业为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利。

企业发放的供暖费及物业费补贴属于为职工住房所发放的支出，可作为职工福利费支出，按照相关规定税前扣除。已实行货币化改革将供暖费及物业费作为工资薪金发放的，不得再通过报销的方式重复列支。

问：

集体宿舍的支出，能否计入税前扣除？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，职工福利费包括企业为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利。

企业为员工提供集体宿舍的支出，属于企业为员工提供的用于住房方面的非货币性福利，可以作为福利费支出，按照相关规定税前扣除。

问：

企业每年组织员工体检，能否计入税前扣除？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，职工福利费包括企业为职工卫生保健所发放的各项补贴和非货币性福利。

企业发生的职工体检费用属于职工卫生保健方面的支出，可以作为职工福利费支出，按照规定税前扣除。

问：

为员工报销的医药费，能否计入职工福利费税前扣除？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项规定，未实行医疗统筹企业的职工医疗费用可以作为福利费在企业所得税税前扣除。

已实行医疗统筹（包括基本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不属于《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。

问：

职工福利费扣除标准？

答:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。