记入管理费用或营业外支出科目，年终进行纳税调整。

预借时分录：借：其他应收款—某某，贷：库存现金或银行存款。

报销分录：借：管理费用，库存现金或银行存款(多余现金退回)。贷：其他应收款—某某。

需要补差时：借：管理费用，贷：其他应收款—库存现金或银行存款(补给不够部分)。

无需补差时：借：管理费用，贷：其他应收款—某某。

一般是月初数+本月进购数-期末盘点数=本月成本数，本月的成本数/产量=每箱、每根或者每个的成本金额。

有两种处理方法可供选择：

1．将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转损益；

2．将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。与收益相关的项目通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关服务成本 。

账务处理：

借：营业外支出

      贷：银行存款

借：管理费用

      贷：银行存款

入库增值税”就是缴入金库增值税税款，也就是交到财政专户的增值税税款，是国家实收的增值税税款，不是应收税款数。入库税金是按实际缴纳期计算的。

比如1月份营业收入的税金是2月份才交的，只能算到2月份的入库税金里去。正常一个年度的入库税金为：上年12月至本年11月计提的税金。

在小企业会计准则中没有可供出售金融资产一项。对于公司购入的可供出售金融资产，适用小企业会计准则的企业在资产负债表短期投资里体现。

股东A退股，公司支付款项给A，账务处理：

借：实收资本

      贷：银行存款

接受股东A股份的股东B，由于没有实际支付款项给A，也没有实际支付出资款到公司账户，所以相当于只是认缴了，只认缴而没有实缴是不需要进行账务处理的。只有等到股东B转款的时候再做分录，

借：实收资本

      贷：银行存款

收到销售返利方，冲减销售成本，因为对方开具了红字发票，应将进项税金转出：

借：银行存款

      贷：主营业务成本

             应交税费——应交增值税（进项税额转出）

销售方支付返利款，因开具了红字发票，冲减销售收入：

借：主营业务收入

       应交税费——应交增值税（销项税额）

      贷：银行存款

变更经营范围具体流程：

1．进入工商局网站，进行网上登记，增加或减少经营范围，然后提交申请，等待审核。

2．工商局审核通过后，下载并打印电子版材料，补全签字和盖章，然后预约提交纸质材料的时间。

3．拿着签好字的材料、执照正副本、公章去大厅里提交经营范围变更登记申请。

4．领取变更后的企业法人营业执照后，还要去税务部门变更公司信息。

企业变更经营范围所需资料：

1．营业执照正副本；

2．公司公章、法人章、财务章；

3．法人的个人U盾或数字证书。

所需资料以当地相关部门具体要求为准。

只要你们的经营范围里面有，就可以开发票，不需要备案，一开始进行税务登记的时候就做过备案，如果是新增的业务的话那就需要去税务局备案。

属于建筑服务，对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业属于建筑服务。

收款时

借：银行存款10 000

      贷：预收账款9709

             应交税费—应交增值税291

每个月的分录

借：预收账款809

      贷：主营业务收入809

如果这个清单是和发票一块打印出来的那种，可以视为发票的一部分，需要付；如果不是，视为公司企业的管理情况。税务局那边有清单更能证明其真实发生。

11月5号已收到款未开票

借：银行存款 12 000

      贷：预收账款 12 000

11月20号开票

借：预收账款 10 000

      贷：主营业务收入8 849.56

      应交税费—应交增值税（销项税额）1 150.44

借：管理费用—残保金

      贷：其他应付款—残保金

实际上交时

借：其他应付款—残保金

      贷：银行存款

企业闲置的固定资产计提折旧应该记入的科目是管理费用，但是如果并不是长期闲置比如每个月都会使用10天，这种不能算是闲置就要计入制造费用。有的月份生产数量多，有的月份生产数量少，无论生产数量多少，如果按照直线法计提折旧，每月的折旧费是固定的，除非按照工作量法计提折旧。

企业所得税预交的时候要考虑营业外收支的，营业外收入和营业外支出不影响营业利润，但影响利润总额。在计算预缴企业所得税金额的时候使用的是利润总额，而不是营业利润。

一般纳税人销售烟酒，增值税税率为13%；一般纳税人提供住宿服务，增值税税率为6%。如果酒店客户要求酒店将烟酒消费也开为住宿服务，那么企业实际承担的增值税反而会降低，但是按照税法规定是不能将商品销售开具为住宿服务。

酒店可以将烟酒消费与住宿开在一张发票上，一张发票上可以开具多行，标注不同税率即可。