总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

制定总体审计策略应该包含下列内容：被审计单位基本情况、审计工作范围、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化、初步判断整体内部控制的有效性、总体分析程序、初步识别的重大错报风险领域、初步设定的重要性水平、识别的重大交易类别和重大披露流程及审计策略、识别的重大账户、披露及综合风险评估、重大会计问题及应对措施、与治理层沟通的重大审计问题（或关键审计事项）的特殊考虑、出具内控审计报告的特殊考虑、预审后总体审计策略的更新等。

计提工会经费时：

借：管理费用——工会经费

      贷：应付职工薪酬

上交工会经费时：

借：应付职工薪酬

      贷：银行存款

返还工会经费时：

借：银行存款

      贷：管理费用——工会经费（一般借记管理费用负数）

或者

借：银行存款

     贷：应付职工薪酬

借：管理费用——工会经费（一般借记管理费用负数）

      贷：应付职工薪酬

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。计划上市，需要变更为企业会计准则。

1．企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额

借记，“管理费用”等科目。

贷记，“银行存款”等科目。

2． 按规定抵减的增值税应纳税额

借记，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。

贷记，“管理费用”等科目。

一般是走往来，然后定期核销。

国家税务总局公告2012年第15号：六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

已办理事项里面，如果符合减免条件，则应该减半征收。

城市维护建设税=（实际缴纳增值税+消费税）×适用税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%）

教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

地方教育附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×2%

符合优惠条件的是减免，减半都有。

企业预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税

       贷：银行存款

月末

借：应交税费——未交增值税

       贷：应交税费——预交增值税

房屋维修基金记入“管理费用—房屋维修基金费”科目。

具体会计分录是：

借：管理费用—房屋维修基金费

       贷：银行存款

如企业已取得其主管税务机关的减免批文的，则：

计提时：

借：所得税费用

       贷：应交税费——应交所得税

同时：

借：应交税费——应交所得税

       贷：营业外收入——减免税收入

企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用；

管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用；

销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用；

自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本；

经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本；

未使用的固定资产，其折旧计入管理费用；

企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出；

企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。

这个在税务或财务上是不做账务处理。等房子取得抵押账款抵免税款的时候再做账务处理，走的是经济法方面的法律程序，根据您跟欠款方商议和解方式，房子只是抵押给你们，属于担保保证。

借：管理费用

       贷：应付职工薪酬—福利费。

职工外出学习相关的住宿费、餐费、机票、场地租赁可以在职工教育经费列支。《财政部、全国总工会、 发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）第三条规定，切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用。

企业职工教育经费列支范围包括 ：

1. 上岗和转岗学习；

2. 各类岗位适应性学习；

3. 岗位、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4. 专业技术人员继续教育；

5. 特种作业人员培训；

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；

7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8. 购置教学设备与设施；

9. 职工岗位自学成才奖励费用；

10. 职工教育培训管理费用；

11. 有关职工教育的其他开支。

经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工 ，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

根据上述规定，企业组织职工外送学习的经费支出以及职工教育学习管理费用均属职工教育经费的列支范围。因此，职工外出学习相关的住宿费、餐费、机票、场地租赁可以在职工教育经费列支。管理费用和销售费用下都可以设二级科目“职工教育经费”。

需要缴纳增值税。根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》“四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

如果企业是一般纳税人，当时购入的固定资产抵扣了进项税额，现在出售要按照适用税率计算增值税，也就是13%的税率。

如果企业是小规模纳税人，小规模纳税人销售二手车如果不申请优惠的话，增值税率是3%，如果申报优惠备案，经税务局批准后，增值税率按3%减按2%处理，即增值税额=6÷（1+3%）×2%=1165.05元。

如果说企业季度销售额小于30万元，可以免征增值税。销售使用过的固定资产，不是开具的专用发票的话，季度销售额低于30万元这部分销售二手固定资产的增值税额也是免征的。如果您企业季度销售额超过了30万元，那么要对于当季度的销售额全额计算缴纳增值税，这笔业务将会导致您企业增值税额增1165.05元。

进口货物，关税一般计入货物的成本；增值税如果是一般纳税人，可以作为进项税额抵扣。

账务处理为：

借：原材料

　   应交税费—应交增值税(进项税额)

　   贷：银行存款

纳税人缴纳的税控系统技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)有如下规定：

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

增值税一般纳税人支付的二次费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

支付时，

借：管理费用

       贷：银行存款(或库存现金)

抵减时，

借：应交税费—应交增值税—减免税款

       贷：管理费用

国家限制和禁止的行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》中规定的限制类和淘汰类，以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

1．旧货首先指的是专门用于出售的货物，主要用途是经营。所谓旧货，是指企业自身没有使用过的，进入二次流通渠道时具有部分使用价值的货物（如旧汽车、旧摩托车和旧游艇）。

2．旧固定资产是指企业自己使用过的，在企业账上作为固定资产管理并计提折旧的固定资产。

3．旧物品是指企业已经使用，且自身价值较小可以不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。