【问题】

1.第五条：严格控制超股比融资担保。如总部公司对下属控股子公司（非100%控股）提供100%履约类银行保函，是否属于提供超股比融资担保的情形？

2.第三条：严格限制融资担保。不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业提供担保。不得提供融资担保的子企业是需要同时满足上述三种情况还是只要满足其一？如新成立的成长型公司因业务特点培育期存在资不抵债或连续三年亏损是否可以豁免？

【回答】

提供履约类银行保函如果属于为子企业融资提供的担保，则在《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号，以下简称《通知》）规定范围内。《通知》规定，不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业提供担保，若子企业属于上述三种情况中的一种情况则不能提供担保。新成立的成长型公司也不可豁免，如确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。

扩展：结合国资委回答，关于“为非100%持股的子企业提供100%履约类银行保函”的问题，解析如下：

1.若履约类银行保函属于为子企业融资提供的担保，则在75号文规定范围内。2.根据75号文第五条，超股比融资担保要求如下：中央企业应当严格按照持股比例对子企业和参股企业提供担保。严禁对参股企业超股比担保。对子企业确需超股比担保的，需报集团董事会审批，同时，对超股比担保额应由小股东或第三方通过抵押、质押等方式提供足额且有变现价值的反担保。对所控股上市公司、少数股东含有员工持股计划或股权基金的企业提供超股比担保且无法取得反担保的，经集团董事会审批后，在符合融资担保监管等相关规定的前提下，采取向被担保人依据代偿风险程度收取合理担保费用等方式防范代偿风险。

依据：国资委《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）

严格限制融资担保对象。中央企业严禁对集团外无股权关系的企业提供任何形式担保。原则上只能对具备持续经营能力和偿债能力的子企业或参股企业提供融资担保。不得对进入重组或破产清算程序、资不抵债、连续三年及以上亏损且经营净现金流为负等不具备持续经营能力的子企业或参股企业提供担保，不得对金融子企业提供担保，集团内无直接股权关系的子企业之间不得互保，以上三种情况确因客观情况需要提供担保且风险可控的，需经集团董事会审批。中央企业控股上市公司开展融资担保业务应符合《中华人民共和国证券法》和证券监管等相关规定。

严格控制超股比融资担保。中央企业应当严格按照持股比例对子企业和参股企业提供担保。严禁对参股企业超股比担保。对子企业确需超股比担保的，需报集团董事会审批，同时，对超股比担保额应由小股东或第三方通过抵押、质押等方式提供足额且有变现价值的反担保。对所控股上市公司、少数股东含有员工持股计划或股权基金的企业提供超股比担保且无法取得反担保的，经集团董事会审批后，在符合融资担保监管等相关规定的前提下，采取向被担保人依据代偿风险程度收取合理担保费用等方式防范代偿风险。

【问题】

现行法律法规及其他规范性文件均未明确国企为控股子公司提供担保是否收取担保费的问题，我们需要从如下两点进行思考：

1.国有企业与某外资企业成立合资公司，其中国有企业持股51%。现拟为合资子公司提供担保，能否免收担保费？ 

2.《中华人民共和国企业国有资产法》第四十四条规定，“国有独资企业、国有全资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易”。

国有企业为控股子公司提供担保是否适用该条，必须收取担保费？

【回答】

《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》（国资发财评规[2021]75号）规定，中央企业应当严格按照持股比例对子企业和参股企业提供担保。严禁对参股企业超股比担保。对子企业确需超股比担保的，需报集团董事会审批，同时，对超股比担保额应由小股东或第三方通过抵押、质押等方式提供足额且有变现价值的反担保。对所控股上市公司、少数股东含有员工持股计划或股权基金的企业提供超股比担保且无法取得反担保的，经集团董事会审批后，在符合融资担保监管等相关规定的前提下，采取向被担保人依据代偿风险程度收取合理担保费用等方式防范代偿风险。

拓展：针对参股企业的担保：应当严格按照持股比例对参股企业提供担保，严禁超股比担保。在关于印发《国有企业参股管理暂行办法》的通知（国资发改革规[2023]41号）第18条中也再次明确：严格控制对参股企业提供担保，确需提供的，应当严格履行决策程序，且不得超股权比例提供担保。

针对子企业的担保：应当严格按照持股比例对子企业提供担保，对子企业未禁止超股比担保，但需报集团董事会审批，且需由小股东或第三方提供足额且有变现价值的反担保。

关于是否收取担保费：对所控股上市公司、少数股东含有员工持股计划或股权基金的企业提供超股比担保且无法取得反担保的，经集团董事会审批后，在符合融资担保监管等相关规定的前提下，依据代偿风险程度收取合理担保费用等方式防范代偿风险。

依据：《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》规定：“中央企业应当制定和完善集团统一的融资担保管理制度，明确集团本部及各级子企业融资担保权限和限额、融资担保费率水平，落实管理部门和管理责任，规范内部审批程序，细化审核流程”、“将年度融资担保计划纳入预算管理体系，包括担保人、担保金额、被担保人及其经营状况、担保方式、担保费率、违规担保清理计划等关键要素”。

一般意义上国有企业退出所投资企业，即为将所持投资企业全部股权对外转让，可以按《企业国有资产交易监督管理办法》（国务院国资委 财政部令第32号）相关规定操作。

公司减资、解散属于被投资企业全体股东决策的事项，应按照《中华人民共和国公司法》、公司章程严格履行决策程序，并按照《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）规定执行。

其中符合《关于优化中央企业资产评估管理有关事项的通知》（国资发产权规[2024]8号）中“企业原股东同比例增资、减资”情形的，依照相关法律和企业章程履行决策程序后，可以不对相关标的进行评估。 "

依据：

《关于优化中央企业资产评估管理有关事项的通知》（国资发产权规[2024]8号）

二、进一步优化资产评估和估值事项

（一）中央企业及其子企业发生以下经济行为时，依照相关法律和企业章程履行决策程序后，可以不对相关标的进行评估：1.符合国资监管有关规定无偿划转股权、资产；2.履行出资人职责的机构对国家独资、全资出资企业增资、减资；3.国有独资、国有全资企业之间进行交易；4.企业原股东同比例增资、减资；5.有限责任公司整体变更为股份有限公司或者股份有限公司变更为有限责任公司，股东及其持股比例不变；6.中央企业内部同一控制下的母公司与其独资、全资子企业之间，或独资、全资子企业之间以及股东及其持股比例完全相同的子企业之间进行交易；7.解散注销未发生债务或已将债务清偿且不涉及非货币资产在不同股东之间分配的企业，或资产、负债由原股东承继的一人有限责任公司；8.拟通过公开挂牌方式转让无法获取标的企业资料的参股股权以及账面原值低于500万元（含500万元）的存货、固定资产等，或出售、租赁能够获取公开市场价格的房产。

【问题】

一家中外合资经营企业，其持股比例不到25%的股东为国资委下属国有企业的二级全资子公司，持股比例超过75%的另一股东为外国公司，即该企业为国有参股企业。现在该中外合资企业解散，请问是否需要进行国有资产评估，若需要评估，评估后的报告应当向哪个机构进行备案？

【回答】

《中华人民共和国企业国有资产法》第四十七条规定“国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估”，所提问题中的国有参股中外合资公司解散不属于强制要求资产评估的情形，但其国有股东在履行相关决策程序时，应当按国资管理的相关规定发表意见，决策结果根据公司章程和内部管理规定最终确定。另外，其他政府管理部门有规定的，从其规定。

依据：《中华人民共和国企业国有资产法》（中华人民共和国主席令第5号）

第四十七条国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。

【问题】

某国有企业注册资本2亿元，有两家国有股东，股东A出资1.2亿元持股60%，股东B出资8000万元持股40%，均以现金方式实缴到位。该国有企业现拟将注册资本减至8000万元，股东A以减资方式退出投资。请问这种情况是否需要对该国有企业进行资产评估？依据是什么？

【回答】

公司减资应按照《中华人民共和国公司法》、公司章程严格履行决策程序。

根据您所述事项，单方股东退出，应通过产权转让方式进行。企业国有产权转让应按照《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委 令第12号）等有关规定，履行审计评估等工作程序。

扩展：

根据《企业国有资产评估管理暂行办法》的规定，国有企业产权转让、非上市公司国有股东股权比例变动，应当进行资产评估。

依据：

《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第12号）

第六条　企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：（一）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（二）以非货币资产对外投资；（三）合并、分立、破产、解散；（四）非上市公司国有股东股权比例变动；（五）产权转让；（六）资产转让、置换；（七）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（八）以非货币资产偿还债务；（九）资产涉讼；（十）收购非国有单位的资产；（十一）接受非国有单位以非货币资产出资；（十二）接受非国有单位以非货币资产抵债；（十三）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

【问题】

央企集团公司的两个全资子公司之间的国有资产无偿划转需要经过审计和评估吗？经查询相关法律法规，集团公司子公司之间的国有资产无偿划转可以不经过资产评估，但需要中介机构出具的审计报告或划出方国资监管机构批准的清产核资结果。希望求证上述本人的查询结果是否正确，若不正确，希望告知正确的答案。

【回答】

根据《关于印发<企业国有产权无偿划转管理暂行办法>的通知》（国资发产权[2005]239号）规定，划转双方应当组织被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资，以中介机构出具的审计报告或经划出方国资监管机构批准的清产核资结果作为企业国有产权无偿划转的依据。

扩展：根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》的规定，企业国有产权无偿划转的程序如下：

1.进行可行性研究；

2.划转双方在可行性研究的基础上，按照内部决策程序进行审议，并形成书面决议；

3.划出方就无偿划转事项通知本企业（单位）债权人，并制订相应的债务处置方案；

4.划转双方组织被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资，以中介机构出具的审计报告或经划出方国资监管机构批准的清产核资结果作为企业国有产权无偿划转的依据；

5.划转双方协商一致后，签订企业国有产权无偿划转协议；

6.划转双方依据相关批复文件及划转协议，进行账务调整，按规定办理产权登记等手续。 

依据：国务院国有资产监督管理委员会关于印发《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》的通知（国资发产权[2005]239号）

第九条　划转双方应当组织被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资，以中介机构出具的审计报告或经划出方国资监管机构批准的清产核资结果作为企业国有产权无偿划转的依据。

【问题】

中央企业直接从公开交易所摘牌购买资产的行为除履行投资决策审批程序外，是否需要按照单一来源采购方式履行招采程序？若挂牌资产为国有资产，是否无需另外进行资产评估？

【回答】

1.问题所述“中央企业从公开交易所摘牌购买资产”为经过企业投资决策审批后的市场化交易行为，不属于招采程序规范的范围。2.从产权交易机构购入国有资产，因转让方已履行资产评估及备案程序，买受人可不履行资产评估及备案程序。

扩展：1.根据招投标法及相关规定，央企必须招标的范围为建设工程项目，含项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购。具体包括大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。2.根据企业国有资产评估管理办法，国有企业转让资产应进行评估，并由产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。央企作为买受人通过产权交易机构购买资产，无需另外进行资产评估。

【问题】

根据《企业国有资产交易监督管理办法》和《企业国有资产评估管理暂行办法》的规定，国企资产（专利）转让需要评估和进场交易，但并未对国企仅就专利实施许可是否应评估或进场交易作出规定。

请问，若国有企业将其所有的专利对外实施许可（排他性或非排他性），是否需要履行资产评估的程序？是否需要履行进场交易的程序？

【回答】

根据《关于印发<关于推进中央企业知识产权工作高质量发展的指导意见>的通知》（国资发科创规[2020]15号）第九条规定，允许中央企业在知识产权许可、转让、收购时，通过评估、协议、挂牌交易、拍卖等市场化方式确定价格。问题所述国有企业将专利对外许可，可以通过评估、协议、挂牌交易、拍卖等多种方式确定价格。

依据：国资委、知识产权局关于印发《关于推进中央企业知识产权工作高质量发展的指导意见》的通知（国资发科创规[2020]15号）

三、促进知识产权高效运用

（九）加强知识产权合规使用。在知识产权许可、转让、收购时，通过评估、协议、挂牌交易、拍卖等市场化方式确定价格。在新技术、新工艺、新材料、新产品等投放市场前，开展知识产权法律风险分析，有效防范法律风险。尊重他人知识产权，严格按照约定的范围使用。

【问题】

在民法典和《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民法典〉有关担保制度的解释》体系下，法律上承认了“让与担保”为非典型担保的一种。“股权让与担保”，即债务人以将持有的股权作为担保，无偿或者0元、1元等对价形式上转移至债权人（国企）名下的方式，办理工商变更登记至国企名下，为债务履行提供担保，债务人到期清偿债务后，国企将股权再返还、登记回债务人名下的这种方式。请问：

（1）担保过程中，国企无偿受让或0元、1元等对价取得非国有的股权，是否需履行国资的评估和进场交易？

（2）债务清偿完毕后，国企将其无偿受让或0元、1元等对价取得非国有的股权（无实缴或实际出资），转让回债务人名下，并办理股权变更登记，是否需履行国资的评估和进场交易？

【回答】

《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委财政部令第32号，以下简称32号令）规范的是国有及国有控股、实际控制企业的企业产权转让、增资以及企业资产转让行为，担保行为不在32号令规范范围内。

依据：《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委、财政部令第32号）

第三条本办法所称企业国有资产交易行为包括：

（一）履行出资人职责的机构、国有及国有控股企业、国有实际控制企业转让其对企业各种形式出资所形成权益的行为（以下称企业产权转让）；

（二）国有及国有控股企业、国有实际控制企业增加资本的行为（以下称企业增资），政府以增加资本金方式对国家出资企业的投入除外；

（三）国有及国有控股企业、国有实际控制企业的重大资产转让行为（以下称企业资产转让）。

【问题】

1.国有及国有控股企业、国有实际控制企业，国有股东认缴出资只有部分到位，如不再继续认缴，拟将未实缴部分出资对应的产权进行转让，是否需要执行《企业国有资产交易监督管理办法》的规定？对该部分产权是否需要进行审计、评估、履行公开转让程序？2.国有及国有控股企业、国有实际控制企业，国有股东实缴出资为零，该部分产权转让是否需要评估？3.资产评估结果是全部股东权益价值，如公开转让未实缴到位出资对应的产权，这部分产权如何依据评估值确定转让底价？

【回答】

一、国有及国有控股、实际控制企业转让所持企业股权，应当按照《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委 财政部令第32号）及《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）的相关规定，履行决策批准、审计、资产评估等工作程序后，通过产权交易市场公开进行。二、企业应当在公司发起协议中对各股东的出资义务做出明确约定，股东应当严格履行。国有股东尚未完全实缴注册资本而需要转让股权时，应将权利受限情况予以披露，并对受让方继续履行出资义务提出要求。

扩展：国有及国有控股企业、国有实际控制企业，国有股东转让未实缴部分出资对应的产权，应按规定履行决策批准、审计、资产评估程序后，通过产权交易市场公开交易。满足《企业国有资产评估管理暂行办法》第七条规定情形的，可以不对相关国有资产进行评估。《企业国有资产交易监督管理办法》第十二条的规定，对按照有关法律法规要求必须进行资产评估的产权转让事项，产权转让价格应以经核准或备案的评估结果为基础确定。

依据：《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第12号）第七条：企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（一）经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委、财政部令第32号）第十二条 对按照有关法律法规要求必须进行资产评估的产权转让事项，转让方应当委托具有相应资质的评估机构对转让标的进行资产评估，产权转让价格应以经核准或备案的评估结果为基础确定。

【问题】

我们是一个中外合资企业。现外资企业股东将其持有的合资公司股份转让给国有企业股东。

1.此种情况下，是否必须就合资公司的企业价值进行国有资产评估手续？

2.评估机构由谁委托选定（双方股东or股东一方or合资公司）？是否有强制规定？

3.评估机构是否必须持有国资委颁发的国有资产评估证书？若该制度已取消，如何判断是否具有国有资产评估资质？

4.评估机构是否有选定的范围清单？如有，在哪里可以查到？如果没有，是否可以选择四大会计师事务所？是否有推荐的大型评估机构？

【回答】

1.根据《企业国有资产评估管理暂行办法》(国资委令第12号)，国有企业及其各级子企业收购非国有单位的资产应当进行资产评估。

2.根据《关于加强企业国有资产评估管理有关问题的通知》(国资发产权[2006]274号)，企业接受非国有资产等涉及非国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托。

3.国资委没有颁发国有资产评估证书，也不存在国有资产评估资质。《企业国有资产评估管理暂行办法》第九条规定“企业产权持有单位委托的资产评估机构应当具备下列基本条件:（一）遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法定职责，近3年内没有违法、违规记录；（二）具有与评估对象相适应的资质条件；（三）具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长；（四）与企业负责人无经济利益关系；（五）未向同一经济行为提供审计业务服务。

 4.根据《关于规范中央企业选聘评估机构工作的指导意见》(国资发产权[2011]68号)，中央企业建有评估机构备选库，具体可咨询企业国有股东。国资委没有推荐的评估机构。

【问题】

依据《企业国有资产交易监督管理办法》第三十一条第（二）项的规定，同一国家出资企业及其各级控股企业之间进行股权转让，经国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议转让方式。并且，依据《企业国有资产交易监督管理办法》第三十三条的规定，转让方提交审核文件时，可以仅提供企业审计报告（不必须提供资产评估报告）。那么，同一国家出资企业及其各级控股企业之间采取非公开协议方式进行股权转让，还必须进行资产评估吗？

【回答】

根据您提供的信息，应结合《企业国有资产交易监督管理办法》（国务院国资委 财政部令第32号）第三十二条（一）、（二）款规定，判断所述“同一国家出资企业及其各级控股企业之间采取非公开协议方式进行股权转让”的具体情况是否属于规定情形。如不属于，应当对转让标的进行评估，并提交转让标的企业审计报告、资产评估报告及其核准或备案文件；如属于，可以仅提供企业审计报告。

扩展：根据32号令第三十二条的规定，以下两种情形产权非公开协议转让时，按照《中华人民共和国公司法》、企业章程履行决策程序后，可以不进行评估，以最近一期审计报告确认的净资产值为基础确定转让价格：1.同一国家出资企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国家出资企业及其直接或间接全资拥有的子企业；2.同一国有控股企业或国有实际控制企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国有控股企业或国有实际控制企业及其直接、间接全资拥有的子企业。

依据：《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委、财政部令第32号）

第三十一条以下情形的产权转让可以采取非公开协议转让方式：

（一）涉及主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域企业的重组整合，对受让方有特殊要求，企业产权需要在国有及国有控股企业之间转让的，经国资监管机构批准，可以采取非公开协议转让方式；

（二）同一国家出资企业及其各级控股企业或实际控制企业之间因实施内部重组整合进行产权转让的，经该国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议转让方式。

第三十二条采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果。

以下情形按照《中华人民共和国公司法》、企业章程履行决策程序后，转让价格可以资产评估报告或最近一期审计报告确认的净资产值为基础确定，且不得低于经评估或审计的净资产值：

（一）同一国家出资企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国家出资企业及其直接或间接全资拥有的子企业；

（二）同一国有控股企业或国有实际控制企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国有控股企业或国有实际控制企业及其直接、间接全资拥有的子企业。

第三十三条国资监管机构批准、国家出资企业审议决策采取非公开协议方式的企业产权转让行为时，应当审核下列文件：

（一）产权转让的有关决议文件；

（二）产权转让方案；

（三）采取非公开协议方式转让产权的必要性以及受让方情况；

（四）转让标的企业审计报告、资产评估报告及其核准或备案文件。其中属于第三十二条（一）、（二）款情形的，可以仅提供企业审计报告；

（五）产权转让协议；

（六）转让方、受让方和转让标的企业的国家出资企业产权登记表（证）；

（七）产权转让行为的法律意见书；

（八）其他必要的文件。

【回答】

新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。

因此，即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：

......生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

【问题】

现有一家国有全资公司C，其股东为两个国有股东A和B，分别持股50%。其中，A为国有独资公司的全资子公司，B为国有独资公司。现在，A决定对C进行增资，而B放弃对C同步增资，此类情形下，是否可以根据《企业国有资产交易监督管理办法》第三十八条第二款第（四）项“增资企业和投资方均为国有独资或国有全资企业的“规定豁免评估而只进行审计作为增资定价依据？另外，《企业国有资产交易监督管理办法》第三十八条第二款第（四）项规定中的“投资方”是否包括原股东？

【回答】

《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委财政部令第32号）第三十八条第四项，“增资企业和投资方均为国有独资和国有全资企业的”，是指被增资的企业和投资方都是国有独（全）资企业的情况下，按照《中华人民共和国公司法》、企业章程履行决策程序后，各股东可以依据评估报告或最近一期审计报告确定企业资本及股权比例。

扩展：就问题所述情形是需要评估的。《企业国有资产交易监督管理办法》第38条规定了四种增资豁免评估的情形，其中包括“增资企业原股东同比例增资的”，按照《中华人民共和国公司法》、企业章程履行决策程序后，可以依据评估报告或最近一期审计报告确定企业资本及股权比例。也就是说，只有原股东同比例增资的情形才豁免评估。另外，《企业国有资产评估管理暂行办法》第六条规定，非上市公司国有股东股权比例变动的，应当对相关资产进行评估。

【问题】

央企二级单位拟通过进场挂牌公开转让方式退出参股企业（持股10%），但是民营企业大股东（持股90%）控制标的公司不配合办理专项审计、评估，导致挂牌转让工作无法推进。对此，我们认为：1.专项审计：32号令第十一条规定“涉及参股权转让不宜单独进行专项审计的，转让方应当取得转让标的企业最近一期年度审计报告。”因此，我们认为，如能取得转让标的企业最近一期年度审计报告也可以，可以不必再以基准日出具专项审计报告（比如，挂牌转让基准日定为2022年3月31日，最近一期年审报告为2021年12月31日）。请问这种理解是否准确？2.评估：按照《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）有关规定，国有企业对外转让资产应当进行资产评估。但对于此种标的企业拒不配合进行资产评估的情况，是否存在替代性措施或其他履行方式？烦请予以指导。

【回答】

根据《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委财政部令第32号）第十一条有关规定，参股股权转让时，转让方应当取得转让标的企业最近一期年度审计报告，并按照《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）规定履行资产评估工作程序。

依据：《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委、财政部令第32号）

第十一条产权转让事项经批准后，由转让方委托会计师事务所对转让标的企业进行审计。涉及参股权转让不宜单独进行专项审计的，转让方应当取得转让标的企业最近一期年度审计报告。

【问题】

国务院国资委下属国有参股公司增资扩股，引入了国务院国资委下属企业作为新股东，新股东做了国有产权评估备案后，原股东是否还需要做国有股权变动的评估备案？

【回答】

根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》（国资委产权[2006]274号）相关规定，有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股最大股东依照其产权关系办理核准或备案手续；国有股股东持股比例相等的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。

依据：《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》（国资发产权[2006]274号）

三、涉及多个国有产权主体的资产评估项目的管理方式

有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股最大股东依照其产权关系办理核准或备案手续；国有股股东持股比例相等的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目，可由国有股最大股东依照其产权关系，逐级报送国务院国有资产监督管理机构进行核准。

【回答】

按照《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)规定，企业向国家税务总局提起相互协商申请的，需要注意:

(1)应在税收协定规定期限内，向国家税务总局书面提交《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》和特别纳税调整事项的有关说明；

(2)如税务机关在相互协商过程中要求企业进一步补充提供资料，企业应在规定时限内提交；

(3)提交的资料应同时采用中文和英文文本，向税收协定缔约双方税务主管当局提交资料的内容保持一致。

【问题】

请问国有参股公司（国有股东合计持股比例不足5%）增资引入一名外部民营背景股东时（会导致原国有股东持股比例变动），是否必须进行资产评估，并履行国有资产评估备案程序？

【回答】

国有股东应按照企业国有资产监督管理有关规定在上述经济行为的决策会议上，就其需要进行资产评估和履行国有资产评估备案程序表达意见，最终以股东会决议为准。

扩展：根据《国有企业参股管理暂行办法》第三章“参股股权经营管理”的规定，国企依据参股企业公司章程，选派股东代表、董事监事或者重要岗位人员到参股企业履行股东权责。派出人员应积极参与参股企业重要事项决策，对参股企业章程重要条款修订、重大投融资、重大担保、重大产权变动、高级管理人员变动和薪酬激励及公司合并、分立、变更、解散等事项，应当深入研究论证，充分表达国有股东意见。参股企业通过增资扩股引入其他投资者，国有股东应当在决策过程中，按照国有资产监督管理有关规定就资产评估、进场交易等发表意见。

依据：《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第12号）

第六条　企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：（四）非上市公司国有股东股权比例变动；　

关于印发《国有企业参股管理暂行办法》的通知（国资发改革规[2023]41号）

第二十条按照国有产权管理有关规定，及时办理参股股权的产权占有、变动、注销等相关手续，按期进行数据核对，确保参股产权登记的及时性、准确性和完整性。

参股企业通过增资扩股引入其他投资者，国有股东应当在决策过程中，按照国有资产监督管理有关规定就资产评估、进场交易等发表意见。

【问题】

《企业国有资产评估管理暂行办法》第二条规定：各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业（以下统称所出资企业）及其各级子企业（以下统称企业）涉及的资产评估，适用本办法。

请问，该条规定的“各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业”是否包括国有参股公司？如果包括的话，国有参股公司属于各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业还是属于各级子公司？

【回答】

《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）第二条的适用范围包括国有全资、控股以及实际控制企业。国有参股企业发生《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）第六条相关经济行为时，国有参股企业的国有股东代表应当按照国资监管相关规定发表股东意见。

扩展：虽然国有参股公司在某种程度上涉及到国有资产，但根据定义，“各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业”主要指的是由国有资产监督管理机构直接监管并拥有或控股的国有企业及其下属各级子公司。国有参股公司则是指国家持有其部分股份，但并非绝对控股或拥有全部股权的企业。因此，国有参股公司并不属于各级国有资产监督管理机构直接履行出资人职责的企业及其各级子企业的范畴。

根据《国有企业参股管理暂行办法》第三章“参股股权经营管理”的规定，国企依据参股企业公司章程，选派股东代表、董事监事或者重要岗位人员到参股企业履行股东权责。派出人员应积极参与参股企业重要事项决策，对参股企业章程重要条款修订、重大投融资、重大担保、重大产权变动、高级管理人员变动和薪酬激励及公司合并、分立、变更、解散等事项，应当深入研究论证，充分表达国有股东意见。参股企业通过增资扩股引入其他投资者，国有股东应当在决策过程中，按照国有资产监督管理有关规定就资产评估、进场交易等发表意见。

依据：关于印发《国有企业参股管理暂行办法》的通知（国资发改革规[2023]41号）

第二条本办法所称国有企业是指各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其子企业，参股是指国有企业在所投资企业持股比例不超过50%且不具有实际控制力的股权投资。

第十六条积极参与参股企业重要事项决策，对参股企业章程重要条款修订、重大投融资、重大担保、重大产权变动、高级管理人员变动和薪酬激励及公司合并、分立、变更、解散等事项，应当深入研究论证，充分表达国有股东意见。

第二十条按照国有产权管理有关规定，及时办理参股股权的产权占有、变动、注销等相关手续，按期进行数据核对，确保参股产权登记的及时性、准确性和完整性。

参股企业通过增资扩股引入其他投资者，国有股东应当在决策过程中，按照国有资产监督管理有关规定就资产评估、进场交易等发表意见。