【回答】

看是否是保单持有人。

　　(1) 投保人信息交换

　　香港《税务条例》2016年增订第17E章【Inland Revenue (Amendment) (No.3) Ordinance 2016】，明确“现金价值寿险”属于须申报账户。香港保险公司须把“现金价值保单”持有人的姓名、地址、出生日期、税务居民国、保单现金价值/余额、当年红利或收益等，通过香港税务局按CRS自动交换给内地税务机关。具体而言，如果保单在合同期间内、没有“出险”，则投保人被认定为是这个保单的账户持有人，需要进行交换的账户财务信息为保单期末的现金价值。需要注意的是，保单期末现金价值的确定日期并不一定是在每年12月31日，实践中其他合理确定价值的日期也可以被接受，例如某保险公司每年10月31日为投保人提供相关保单的年度报告，那么该保险公司可以将10月31日时保单的现金价值作为申报年度的账户余额或价值。

　　(2)是否交换受益人信息

　　如领取保险金的条件已达到，受益人根据合同约定获得保险金等经济利益，此时受益人也会被认定为是这个保单的账户持有人。如果受益人是内地税务居民，受益人需要进行交换的账户财务信息包括受益人从保单中获得的保险金(账户收入)。

　　(3)被保险人信息是否需要交换

　　当投保人与被保险人不一致时，被保人是否会被认定为保单的账户持有人，目前还没有明确的规定，实践中笔者也未查询到被保险人进行CRS信息交换的案例，欢迎有经验的读者留言分享。

【回答】

各地税务机关对境外收入核查一般遵循“提示提醒→督促整改→约谈警示→立案稽查→公开曝光”五步工作法。个税APP提示属于“提示提醒”环节。个人在接到自查通知后，需要尽快梳理境外收入，包括：港股、美股及其他境外证券的买卖收益；境外公司发放的工资、奖金、分红；跨境劳务报酬、租金等其他收入。若发现未申报收入，需通过个税APP或到办税服务厅补充申报，按要求缴纳税款及滞纳金。

　　笔者强烈建议读者认真、郑重对待收到的类似提示提醒信息，而不是采取忽视逃避态度，避免陷入拒不申报海外收入的逃税责任。

【回答】

收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流量，应计入“收到的税费返还”项目。

　　企业所得税汇算清缴退税是企业缴纳所得税后，因实际应缴税额低于已缴税额而退回的税款。

　　根据现金流量表编制说明，企业收到的税费返还，如增值税、所得税等，均属于经营活动产生的现金流量，应当在“收到的税费返还”项目中反映。

　　因此，企业收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流入，应计入“收到的税费返还”项目中。

【回答】

预扣预缴税额计算公式：

稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%

计算方式：

1.稿酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

2.稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

3.预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

4.稿酬所得适用20%的比例预扣税率。

举个例子：

假设小明2025年7月时从甲公司取得稿酬收入3500元，那么7月甲公司应预扣预缴的个人所得税=(3500-800)×70%×20%=378元。

【回答】

根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局2025年第10号） 第一款规定：“自2025年11月1日起至2027年12月31日，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。”

【回答】

《财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第2号)规定：“一、境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励(以下简称行权)之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。

 　　……

 　　三、本公告自2024年1月1日起执行至2027年12月31日，纳税人在此期间行权的，可按本公告规定执行。纳税人在2023年1月1日后行权且尚未缴纳全部税款的，可按本公告规定执行，分期缴纳税款的期限自行权日起计算。”

【回答】

(一)销售额计算公式如下：

　　销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率)

　　(二)税额计算公式如下：

　　税额=含税总收入-销售额

　　(三)不含税单价计算公式如下：

　　不含税单价=销售额÷数量

　　按照上述方法计算开具的专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差，属于正常现象，可以作为购货方的扣税凭证。

　　政策依据：

　　《国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知》(国税发[1996]166号)

【回答】

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，分以下环节进行缴纳：

　　第一步：预缴。

　　一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期，按照3%的预征率向主管税务机关预缴税款。应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。

　　第二步：申报。

　　(1)一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照规定的增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和9%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

　　(2)一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

　　其中，增值税纳税义务发生时间，是指发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指销售不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　政策依据：

　　《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）

　　《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

【回答】

跨县(市、区)提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税，其纳税义务发生时间按照如下规定确定：

　　(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　(2)按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

　　应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

　　政策依据：

　　《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

【回答】

纳税人提供建筑服务取得预收款:

　　一、在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。

　　二、适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

　　三、按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

　　此外，自2023年1月1日起，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　政策依据：

　　《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）

　　《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）

　　《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

　　《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）

【回答】

一般纳税人提供建筑服务适用一般计税办法的，税率为9%;选择适用简易计税办法的，征收率为3%。

　　小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　政策依据：

　　《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）

　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海 关总署公告2019年第39号）

　　《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

　　《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

【回答】

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此国有企业间虽是无偿划拨资产，但资产的所有权已经发生转移，应当视同销售，按公允价值确认视同销售收入，并以此计算资产处置所得或损失。

上述税法规则共同构建了国有资产（股权）划转的一般性税务处理纳税原则：划出方划出国有资产（股权）应当视同销售，按公允价值确认视同销售收入；划入方按公允价值确认划入国有资产（股权）计税基础；当国务院财政、税务主管部门另有规定时，可以采用不同于上述规定的特殊性税务处理。

【回答】

根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）第九条规定：划转双方应当组织被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资，以中介机构出具的审计报告或经划出方国资监管机构批准的清产核资结果作为企业国有产权无偿划转的依据。

根据《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）第七条规定：

企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：

（一）经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；

（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。

因此，国有产权无偿划转，以中介机构出具的审计报告或经划出方国资监管机构批准的清产核资情况作为国有产权无偿划转的依据，无需进行资产评估。

【回答】

首先，我们要明确国有资产无偿划转的定义及范围。根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）对企业国有产权无偿划转的定义：本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。《办法》第二十一条规定：企业实物资产等无偿划转参照本办法执行。

因此，上述规定表明国有资产无偿划转的主体为政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司，客体为国有产权以及实物资产等。

再者，根据《关于企业国有资产交易流转有关事项的通知》（国资发产权规[2022]39号）第五条规定：国有控股、实际控制企业内部实施重组整合，经国家出资企业批准，该国有控股、实际控制企业与其直接、间接全资拥有的子企业之间，或其直接、间接全资拥有的子企业之间，可比照国有产权无偿划转管理相关规定划转所持企业产权。

因此，国有控股集团内企业资产无偿划转也可按照上述《办法》规定划转所持企业产权。

【回答】

【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】【缴款凭证处理】，处理后重新进税费缴纳模块，点击未缴税费，选择需缴纳的税款，如已签订三方协议，可选择三方协议进行扣款。

【回答】

1、《跨区域涉税事项报告表》2份

    2、加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证、组织机构代码证等)原件，或加盖纳税人公章的复印件1份，原件查验后退回。已实行实名办税的纳税人无需提供。

【回答】

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条的规定，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

个人销售或购买非住房，应按产权转移书据税目申报缴纳印花税，税率为税率为价款的万分之五。

【回答】

根据《北京市财政局 北京市地方税务局关于调整个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税核定征收方式鉴定工作的通知》（京财税[2011]625号）文件规定：“一、我市独资、合伙企业投资者个人所得税核定征收方式鉴定对象具体包括：

（一）本年度采取核定征收方式缴纳个人所得税的独资、合伙企业；

（二）由查账征收方式变为核定征收方式的独资、合伙企业；

（三）依照国家有关规定可不设置账簿的新办独资、合伙企业。”

【回答】

根据《北京市财政局 北京市地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（京财税[2006]947号）文件规定：“一、持有区县以上民政部门、残联有效证件或证明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所得，分别享受减征个人所得税优惠政策：

（一）个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按应纳税额减征50％的个人所得税。

（二）个人独立从事生产经营取得的个体工商户生产经营所得，按应纳税额减征100％的个人所得税。

（三）个人从事生产经营取得的个体工商户生产经营所得，在生产经营中需雇请雇员的，雇员中残疾人员比例为30％以上的，按应纳税额减征100％的个人所得税。

……                                                       

三、残疾、孤老人员和烈属人员的具体范围包括：

（一）残疾人：是指视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、综合残疾和其他残疾的人员。

（二）孤老人员：是指无劳动能力、无生活来源、无法定赡养义务人的老年人。

（三）烈属：是指烈士的父母（抚养人）、配偶、子女、兄弟姐妹。”