答：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。 扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

答案：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。[中华人民共和国企业所得税法]第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

答案：按照常规，税务机关要根据企业经营情况核定其用票数量和开票限额，对一定时期销售额大幅下降的企业，基层税务机关会根据税收风险情况给部分企业作临时“降版”或者“降量”处理。当前为降低疫情对企业的影响，我们在[国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知]中明确要求，除发生税收违法行为等情形外，不得因疫情期间纳税人生产经营情况发生变化而降低其增值税发票领用数量和最高开票限额。只要您的企业依法合规经营，税务机关会保障您的发票供应。

答案：

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，即构成关联关系：

（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。

（七）双方在实质上具有其他共同利益。

关联交易主要包括：有形资产使用权或者所有权的转让；金融资产的转让；无形资产使用权或者所有权的转让；资金融通；劳务交易。

答：根据[国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知](税总货便函[2017]127号)附件[增值税发票开具指南]规定：“十七、纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。”

答：对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

答：对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。

答：发生增值税应税行为需要开具发票，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。 医疗机构，是指依据国务院[医疗机构管理条例]（国务院令第149号）及卫生部[医疗机构管理条例实施细则]（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。 本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供[全国医疗服务价格项目规范]所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

答：（1）对受疫情影响较大的六类行业纳税人，可申请免征2020年度自有土地、房产的城镇土地使用税、房产税。政策执行截止时间延长至2020年12月31日。

六类行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）、展览、电影放映，具体判断标准按照现行[国民经济行业分类]执行。六类行业纳税人2019年度或2020年度主营业务收入占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）50%以上的，满足其中一个条件即可申请抗击疫情房土两税困难减免。

（2）对增值税小规模纳税人，可申请免征2020年度自有土地、房产的城镇土地使用税、房产税。政策执行截止时间延长至2020年12月31日。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用免征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用免征优惠。

（3）出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的土地、房产，可按减免租金的月份数和减免比例减免城镇土地使用税、房产税。政策执行期间为2020年1月1日至2020年12月31日。

2020年第一季度，纳税人（出租人）已享受按70%比例缴纳城镇土地使用税、房产税困难减免税政策的，可重新选择该项税收优惠政策。上述政策可就高享受，但不能叠加享受。

（4）对第（1）项、第（2）项以外的纳税人，可申请减按70%的比例缴纳2020年第一季度自有土地、房产的城镇土地使用税、房产税。政策执行期限为2020年1月1日至2020年3月31日。

回答：可以.   但是需注意发票的处理：

1、专用发票：需按规定冲红，冲红后，重新开具普通发票税率处显示“免税”的发票。

2、普通发票：如果开给了大企业的，知道开给谁了，能追回就追回，如果开出的是零散个人的 可以不追回，且不影响 8号文件规定的增值税免税（普通发票来源于总局12366电话坐席）。

回答：

①项目周转金：用于某专项业务的预支款或周转金。

②部门备用金：归属于某个部门的经营活动周转金。

③员工借款：因公办理相关事宜提前支出的零星借款。

④押金及保证金：因签订合同或取得业务支付的合同内款项。

⑤代垫款：执行代收代付业务发生的临时性资金拆借款。

⑥其他：由公司支付但不属于公司应付的款项，或应由公司收回但不属于经营活动现金的内容。

问题:房地产一般纳税人，同时存在新老项目，日常发生的办公费、油费、广告费，取得专票，进项税额是否需要在新、老项目之间分摊？如果分摊，分摊依据是什么？

答案:依据您的描述，如果能够明确区分是用于一般计税项目的，可以按照规定抵扣进项税额；如果不能明确区分是否用于一般计税项目，按照财税[2016]36号附件1第二十九条规定执行，对已经抵扣的不得抵扣的进项税额作进项税额转出。

[关于全面推开营业税改征增值税试点的通知]（财税[2016]36号）：

附件1 ：营业税改征增值税试点实施办法

第二十九条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

答案：一、根据[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告]（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照[营业税改征增值税试点有关事项的规定](财税[2016]36号印发)执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照[销售服务、无形资产、不动产注释](财税[2016]36号印发)执行。

六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。”

二、根据[财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告]（财政部 税务总局公告2020年第28号）规定：“[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告](财政部 税务总局公告2020年第8号）执行至2020年12月31日。”

回答：需要满足三个条件：

一、电影放映员服务的增值税纳税义务发生时间在2020年1月1日到2020年12月31日。

二、提供电影放映服务的单位要取得电影放映经营许可证。

三、提供电影放映服务的单位应利用专业的电影院放映设备为观众提供电影院试听服务。

回答：

根据2018年第52号[国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告]规定：雇主责任险准予在企业所得税前扣除，如果不是用于职工福利部分并且取得专票，可以进项抵扣。

回答：可以开具。比如甲方是一般纳税人一般计税，需要进项抵扣，施工方乙方如果是简易计税，可以应甲方要求开具3%的专票。

答案：根据[国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告]（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

回答：

1、[中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则]第七条第（三）项规定，开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额（取得土地使用权支付的地价款及有关费用、房地产开发成本）之和的百分之五以内计算扣除。

2、[国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知]（国税函[2010]220号）第三条规定：（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

【关键词：意味着据实有限额扣除】

可见，在土地增值税清算中可以据实扣除的利息支出应当具备以下条件：

（1）能够按转让房地产项目计算分摊；

（2）可以提供金融机构证明；

（3）不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

【结论】即便出现股东出资未到位情况下所产生的利息，只要是符合上述条件，可以在土地增值税税前扣除。

回答：

计税成本：指开发、建造开发产品发生的按税收规定核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。（国税发[2009]31号 25条）

产品完工后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前（5月31日）选择确定计税成本核算终止日，不得滞后。

法律责任：

对已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此纳税调整，并按[税收征收管理法]规定对其处理。

国税发[2009]31号明确规定计税成本结算期限，企业未按规定期限结算计税成本的，存在较大涉税风险。

回答：

1、升级系统找到最新编码

为解决银行、公积金贷款难题，按税务总局2016年第53公告规定，要开出不征税发票。

首先需升级系统，找到最新编码。即 将增值税税控开票软件升级到最新版本（ V2.0.11） 。

升级后，开票系统中有 6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产情形。

“其下设：601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

2、区分情况正确开票

（1）期房销售

交房前收到预收款，选 6“未发生销售行为的不征税项目”下602“销售自行开发的房地产项目预收款”编码开票，并在税率栏填“不征税”，开普通发票，不得开专用发票。开发票次月按3%预缴率预缴增值税，不需纳税申报。如系统清卡不成功，需在申报期去办税服务厅手工清卡。

交房后，需将之前开的税率栏为 “不征税”的普通发票收回红冲后再重新开税率栏带实际税率的增值税发票，并于次月纳税申报。 此处原开的 “不征税”普通发票如不收回红冲，对方有重复入账问题。

（2）现房销售

由于预收房款后会马上交房，可直接开税率栏带实际税率发票，并申报。

（3）已申报缴营业税未开票补开票

选 6“未发生销售行为的不征税项目”下603“已申报缴纳营业税未开票补开票” 编码开票，并在发票税率栏填“不征税”，开普通发票，不得开专用发票，开发票后不用申报。如系统清卡不成功，需在申报期去办税服务厅手工清卡。

注意：

税务总局公告2018年第42号：纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已申报缴营业税或补缴营业税业务，需补开发票的，可开增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。