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934 各区财政局、国家税务局、地方税务局，市国家税务局直属税务分局，市地方税务局直属分局,各有关单位：
现将《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2018]13号，以下简称13号文）转发给你们，并补充通知如下，请一并遵照执行。
一、非营利组织免税资格的申请
（一）申请受理
1.经本市市级(含市级)以上登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利组织，应向市级税务机关提出免税资格申请。
经本市区级登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利组织，应向所在区级税务机关提出免税资格申请。
2.非营利组织申请免税资格的申请资料一律交至本组织企业所得税主管税务机关，税务机关对资料完备性进行审核。
（二）申请时间
非营利组织应严格按照13号文件规定的条件，认真进行自我评价，凡认为符合免税资格条件的，应及时提出认定申请。财政税务部门经会审后，按季度发布取得非营利组织免税资格单位的名单。
（三）应报送的资料及相关要求
非营利组织提出免税资格申请时，应按照13号文件第三条的规定报送资料，并保证报送资料的完备性和合规性，具体要求如下：
1.申请报告
填写《非营利组织免税资格认定申请表》（附件1）
2.事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所、宗教院校的管理制度
非营利组织所提交的组织章程或管理制度，应与经登记管理部门核准的相一致。
3.非营利组织注册登记证件的复印件
非营利组织注册登记证件包括事业单位法人登记证书、社会团体法人登记证书、基金会法人登记证书、社会服务机构登记证书、宗教活动场所登记证和宗教院校登记证。
4.上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况
应包括非营利性收入的取得方式及营利性收入的来源；公益性和非营利性活动的项目名称、活动时间和地点、支出金额（含货币性和非货币性）；其他合理支出的支出（处置）项目以及支出金额（含货币性和非货币性）等。
5.上一年度的工资薪金情况专项报告
应包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）。
6.具有资质的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告
7.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料
8.非营利组织的财产不保留或享有任何财产权利声明（附件2）
9.财政、税务部门要求提供的其他材料
以上所有资料均应加盖本组织公章，装订成册，并对所报送资料的真实性作书面声明。
（四）新办非营利组织应报送的材料和相关要求
当年新设立或登记的非营利组织需提供本条第（三）款第1项至第3项规定的材料及本条第（三）款第4项、第5项规定的申请当年的材料，不需提供本条第（三）款第6、7项规定的材料。
二、非营利组织免税资格的认定
（一）市级认定
经本市市级（含市级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织享受免税资格的，由市级财政、税务部门共同认定。
（二）区级认定
经本市区级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织享受免税资格的，由所在区财政、税务部门共同认定。
三、非营利组织免税资格的复核
对于已取得免税资格的非营利组织，有关部门在执行税收优惠政策过程中，发现非营利组织不再具备13号文件规定的免税条件的，应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门，由其进行复核。复核具体程序如下：
（一）经本市市级认定机构认定免税资格的，有关部门应及时向市级财政部门、税务部门提请复核。经复核予以撤销免税资格的，由市财政、税务部门联合以正式文件的形式公布取消免税资格的非营利组织名单，并于正式文件印发后及时在各自部门的官方网站上公布。经复核继续享受免税资格的，市级财政、税务部门分别签署意见并注明原因后，反馈给提出复核申请的有关部门。
（二）经本市区级认定机构认定免税资格的，有关部门应及时向区级财政部门、税务部门提请复核。经复核予以撤销免税资格的，由区财政、税务部门联合以正式文件的形式公布取消免税资格的非营利组织名单，并于正式文件印发后及时在各自部门的官方网站上公布。公布取消免税资格的非营利组织名单的正式文件应抄报上级财政、税务部门。经复核继续享受免税资格的，区级财政、税务部门分别签署意见并注明原因后，反馈给提出复核申请的有关部门。
四、非营利组织免税资格的复审
免税资格有效期满的非营利组织应于期满后六个月内向主管税务机关提交《非营利组织免税资格有效期满复审申请》（附件3），并在免税资格有效期满的次年，按照本通知第一条第（三）款的规定，备齐相关资料后及时报送至主管税务机关，办理复审。复审期间，可暂享受免税收入所得税优惠，若非营利组织未通过免税资格复审，应按照规定补缴相应的税款。
五、非营利组织免税资格的取消
取得免税资格的非营利组织，在免税资格有效期内，免税条件发生变化，且不再符合免税条件的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关递交书面报告。主管税务机关应及时将书面报告报至认定机构税务机关，再由认定机构税务机关将书面报告转交同级财政部门。财政、税务部门应及时以正式文件的形式公布取消免税资格的非营利组织名单，并于正式文件印发后及时在各自部门的官方网站上公布。
本通知自2018年1月1日起执行。《北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（京财税[2014]546号）同时废止。
北京市财政局
北京市国家税务局
北京市地方税务局
2018年4月24日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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