《国家税务总局天津市税务局关于进一步规范纳税人财务会计报表报送管理的公告（征求意见稿）》征求意见
发文时间：2019-12-18
文号：
时效性：全文有效
收藏
424

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发[2005]20号）、《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）等法律法规的有关规定，为进一步贯彻落实“放管服”改革，聚焦解决纳税人痛点难点问题，降低税费遵从成本，我局起草了《国家税务总局天津市税务局关于进一步规范纳税人财务会计报表报送管理的公告（征求意见稿）》（含政策解读），现向社会公开征求意见。公众可以在2019年12月13日至2019年12月20日期间通过以下途径和方式提出意见：


　　1.通过国家税务总局天津市税务局网站（网址是：http://tianjin.chinatax.gov.cn）的意见征集系统提出意见。


　　2.通过信函方式将意见寄至：天津市河北区民主道16号国家税务总局天津市税务局征管和科技发展处（邮政编码300010），并在信封上注明“财务会计报表征求意见”字样。


国家税务总局天津市税务局关于进一步规范纳税人财务会计报表报送管理的公告（征求意见稿）


　　为进一步贯彻落实“放管服”改革，聚焦解决纳税人痛点难点问题，降低税费遵从成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发〔2005〕20号）、《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）等法律法规的有关规定，现就我市纳税人财务会计报表报送有关问题公告如下：


　　一、报送范围


　　在我市从事生产、经营的纳税人（以下简称纳税人）应向税务机关报送财务会计报表。个体工商户暂不报送。


　　二、报送种类


　　（一）执行《企业会计制度》《企业会计准则》《小企业会计准则》《政府会计准则制度》的纳税人，财务会计报表应报送资产负债表、利润表、现金流量表；执行其他会计制度的纳税人，财务会计报表应报送资产负债表、利润表。


　　（二）执行《投资公司会计核算办法》《民航企业会计核算办法》《保险中介公司会计核算办法》《勘探涉及企业会计核算办法》等财政部按照《企业会计制度》制定的其他行业会计核算办法和会计制度的纳税人，按照《企业会计制度》财务会计报表的种类和格式报送。


　　纳税人根据其所适用的会计制度规定需要编制本公告列名之外的其他报表、相关附表以及会计报表附注、年度财务会计报告审计报告、分部报表、原始财务报表、明细披露等表单、资料，由纳税人留存备查。


　　三、报送期限


　　（一）财务会计报表月（季）度报送


　　按月预缴企业所得税的纳税人，月度终了后15日内报送月度资产负债表、利润表；其他纳税人，季度终了后15日内报送季度资产负债表、利润表。


　　（二）财务会计报表年度报送


　　执行《企业会计制度》《企业会计准则》《小企业会计准则》《政府会计准则制度》的纳税人，年度终了后5个月内应报送年度资产负债表、利润表、现金流量表；执行其他会计制度的纳税人，年度终了后5个月内报送年度资产负债表、利润表。


　　四、报送方式


　　（一）取得数字证书的纳税人，通过数据电文方式报送财务会计报表的，可不再报送纸质会计报表。


　　（二）未取得数字证书的纳税人，通过数据电文方式报送财务会计报表的，在年度终了后5个月内，向税务机关报送纸质财务会计报表。


　　（三）直接到税务机关、采取邮寄方式报送财务会计报表的，按照本公告第三条规定的报送期限向税务机关报送纸质财务会计报表。


　　五、其他事项


　　（一）纳税人应向税务机关报备其适用的财务、会计制度，税务机关根据纳税人报备的财务、会计制度类别，确定纳税人需要报送的财务会计报表内容。


　　（二）全国千户集团总部及其成员企业仍按照《国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第67号）执行。


　　（三）本公告所称利润表包括《利润表》《收入费用表》《业务活动表》《盈余及盈余分配表》《收入支出表》《收益及收益分配表》等报表。


　　（四）本公告所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的规定顺延。


　　（五）本公告自2020年1月1日起施行。《国家税务总局天津市税务局关于进一步规范纳税人会计报表报送管理的公告》（国家税务总局天津市税务局公告2018年第11号）、《国家税务总局天津市税务局关于进一步简化小规模纳税人财务会计报表报送的公告》（国家税务总局天津市税务局公告2019年第4号）同时废止。


　　特此公告。


国家税务总局天津市税务局

2019年12月13日


推荐阅读

增值税的计税期间

　　除了临时性经营活动，纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程，因此各税种法律法规规定，纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限，对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳，这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间，就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性，又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

　　纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款，需要及时足额的缴纳入库。因此，税法又对纳税人在每个计税期间结束后，申报缴纳税款的最后时点进行了限制，形成了一段缴纳税款的法定期限，就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规，在规定的纳税期限内缴纳税款，超过期限的，会被依法加收滞纳金及处理。

　　计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素，共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款，以及在什么时间缴纳入库的问题。

　　增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税，还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的，其计税期间以纳税人确定。

　　一、一般规定

　　按期纳税的计税期间最短为10日，最长为一个季度。《增值税法》第三十条规定，增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

　　按次纳税的是不经常发生应税交易的纳税人，《增值税法》规定，这种纳税人可以按次纳税。

　　二、特殊规定

　　但税法也对一些特殊的不经常发生应税交易的纳税人，以及从事特定应税交易的自然人，也确定按月计税。《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条规定，自然人发生下列情形，适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准：

　　一是自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的，以对应计息期月均分摊的利息，确定月销售额。

　　二是自然人出租不动产。一次性收取多月租金的，以对应租赁期月均分摊的租金，确定月销售额。

　　三是互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入按月确定销售额，计算缴纳增值税。

　　四是自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。资源回收企业按月为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，按规定缴纳代办税费。

　　五是保险代理人为保险企业提供保险代理服务，并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。保险企业按月为个人代理人代办增值税及附加税费、个人所得税申报报，按规定缴纳代办税款。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

　　三、选择规定

　　由于小规模纳税人可以根据自身经营特点，选择适用按月10万元起征点，也可以选择适用按季30万元起征点。因此小规模纳税人可以自行选择以一个月或一个季度为计税期间。一经选择，一个会计年度内不得变更。《增值税法实施条例》第四十三条规定，小规模纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间。

       政策依据：

      《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

增值税的申报纳税期限

　　除了临时性经营活动，纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程，因此各税种法律法规规定，纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限，对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳，这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间，就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性，又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

　　纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款，需要及时足额的缴纳入库。因此，税法又对纳税人在每个计税期间结束后，申报缴纳税款的最后时点进行了限制，形成了一段缴纳税款的法定期限，就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规，在规定的纳税期限内缴纳税款，超过期限的，会被依法加收滞纳金及处理。

　　计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素，共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款，以及在什么时间缴纳入库的问题。

　　增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税，还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的，其计税期间以纳税人确定。

　　《增值税法》对增值税纳税人申报纳税期限对应不同的计税期间分别规定。

　　一、按期纳税的申报纳税期限

　　纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税。

　　纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

　　二、按次纳税的申报纳税期限

　　《增值税法实施条例》第四十四条规定，按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

　　三、预缴税款的申报纳税期限

　　《增值税预缴税款管理办法》(财政部 税务总局公告2026年第14号)，对五种预缴增值税情形规定了不同的申报纳税期限。

　　一是纳税人跨地区提供建筑服务，应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的，为季度结束后的次月，下同)纳税申报期结束前预缴税款。

　　二是纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以及跨地区提供建筑服务收取预收款，应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

　　三是房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。

　　四是纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县内的不动产，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

　　五是油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

智能推荐

友情链接：

陕西焦点聚光咨询有限公司 陕ICP备18018918号-2