各中央预算单位：

　　为进一步推进权责发生制政府综合财务报告制度改革，全面反映政府财务状况和运行情况，加强资产负债管理，防范财政风险，促进政府财务管理水平提高，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》(国发[2014]63号)和《财政部关于修订印发〈政府财务报告编制办法(试行)〉的通知》(财库[2019]56号)等有关规定，现就2020年度政府部门财务报告编报工作通知如下：

　　一、编制内容和要求

　　2021年是中央部门全面编制政府财务报告的第一年，也将开始试编中央本级政府综合财务报告，编制任务更重、要求更高、业务更细、时间更紧。为做好中央本级政府综合财务报告编制工作，各部门应按照《财政部关于修订印发〈政府部门财务报告编制操作指南(试行)〉的通知》(财库[2019]57号)规定，高质量编制本部门2020年度政府部门财务报告，积极支持配合中央本级政府综合财务报告编制工作。

　　(一)准确划定范围。各部门应将本部门所属行政事业单位、与中央财政有预算拨款关系的社会团体全部纳入编制范围，保证编制范围的完整性。

　　(二)做好对账抵销。各部门要认真做好本部门内部交易事项对账抵销。正确运用抵销规则，对于金额高于抵销阈值10万元的内部交易事项，要加强对账，重点抵销;对于10万元以下且可确认一致的内部交易事项，原则上应抵尽抵，不受抵销阈值限制。做好部门与部门之间、部门与财政之间交易事项信息的采集、分类、整理、对账和提供等工作，为部门间、部门与财政间抵销提供信息支持。

　　(三)加强审核把关。各部门要严格做好审核把关，不断强化主体责任，创新审核方式，提高审核效率，杜绝基础性错误。对审核发现的问题要边审边改、立查立改，切实提高政府部门财务报告编制质量。

　　(四)注重财务分析。各部门要多渠道收集相关联的数据信息，详细分析主要报表项目上下年度变动原因，探索形成新的分析角度和模式，深入挖掘数据价值，充分发挥政府部门财务报告编制对加强政府部门财务管理的牵引作用。

　　二、工作组织

　　(一)加强组织协调。各部门应严格贯彻落实改革方案要求，加强组织领导，明确任务分工和责任，抓好工作落实。强化内部沟通协调，做好政府部门财务报告与行政事业性国有资产报告、部门决算等相关数据的衔接。统筹疫情防控和报告编报工作，把疫情防控要求贯彻报告编报工作始终。

　　(二)规范基础管理。各部门应严格执行政府会计准则制度，详细记录部门内部和部门之间的往来、收支对象等相关信息并及时组织核对账务，扎实做好公共基础设施、保障性住房、政府储备物资、文物文化资产等重要资产的会计核算管理工作。全面清理往来事项，及时处置财务挂账，防控财务风险。健全内部控制机制，按规定定期清查资产负债，未入账的资产负债要及时确认入账，已投入使用的在建工程要及时转固，切实做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符，为编制政府部门财务报告提供完整可靠的会计信息。

　　(三)做好系统应用准备。各部门应结合政府部门财务报告编制需要，优化系统应用环境，及时反映政府财务报告管理系统需求，为进一步完善政府财务报告管理系统建言献策。关于政府财务报告管理系统的使用，具体事宜另行通知。

　　(四)加强培训指导。各部门要加大宣传培训力度，创新培训方式，结合编制案例丰富培训内容，提高培训的针对性，加强对所属单位的业务指导，着力提高相关人员的业务水平和工作能力。

　　三、报送要求

　　(一)各部门应于2021年5月31日前将2020年度政府部门财务报告(纸质版)和电子数据，以及所属单位财务报告电子数据报送财政部国库司。政府部门财务报告(纸质版)应当以部发文附件形式报送。

　　(二)各部门要认真总结编制做法和经验，撰写编制工作总结，具体包括编制工作开展情况、主要做法、存在问题及相关建议等内容，并于2021年5月31日前将本部门编制工作总结(纸质版)报送财政部国库司，电子版发送至财政部外网邮箱(zfcwbgc@mof.gov.cn)。

　　(三)按国家有关规定，部门单位认定为涉密的信息，应当通过光盘等介质进行离线报送，并准确标注报送介质的密级。

　　(四)财政部将适时组织2020年度政府部门财务报告集中审核，请各部门做好相关准备工作。

　　执行中的重要情况和建议，请及时反馈沟通。联系电话：68552039 68552372。

财政部

2021年2月3日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局：

　　为贯彻落实党中央、国务院工作部署，深化代理记账行业“放管服”改革，持续转变政府职能、加强行业监管、优化营商环境，切实做好2021年代理记账行业管理工作，现将有关事项通知如下：

　　一、组织做好2021年代理记账机构年度备案工作

　　各省级财政部门要严格按照《代理记账管理办法》(财政部令第98号)第十六条“代理记账机构应当于每年的4月30日之前，向审批机关报送代理记账机构基本情况表、专职从业人员变动情况”的有关规定，组织本地区财政部门代理记账资格管理机构(以下简称审批机关)，认真做好2021年代理记账机构网上年度备案审核工作。

　　2020年12月31日前已取得代理记账资格的代理记账机构及已办理备案登记的分支机构，应于2021年4月30日前通过“全国代理记账机构管理系统”向其审批机关进行年度备案。代理记账机构及分支机构于2020年12月31日前跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，应向其迁入地审批机关进行年度备案。

　　对于代理记账机构提交的备案材料不符合要求的，审批机关应予以退回，并一次性告知需要补正的全部内容;对于未按要求进行年度备案的，审批机关应责令其限期整改，拒不整改的，列入重点关注名单并向社会公示，提醒其履行有关义务;对于未能持续符合代理记账资格条件的，审批机关应当责令其在60日内整改，逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤销其代理记账资格。

　　二、进一步深化“证照分离”改革

　　各省级财政部门要认真贯彻落实党中央、国务院关于深化“证照分离”改革的重大决策部署，在进一步做好自由贸易试验区“证照分离”改革的基础上，在本地区全面实施代理记账行政审批方式由优化服务转为告知承诺。一是加强政务信息公开，以适当方式向申请人提供告知承诺书示范文本，一次性告知申请人审批条件和所需材料。二是进一步压缩审批时限，对自愿选择告知承诺审批方式的申请人，如其符合审批条件并按要求提交申请材料，应当当场作出行政审批决定，并自作出行政审批决定之日起5个工作日内，向申请人制发代理记账许可证书。三是加强对承诺事项的事后核实与检查，发现实际情况与承诺内容不符的要责令其限期整改，逾期不整改或者整改后仍未履行承诺的，要依法撤销审批，记入会计领域违法失信记录，并向社会公告。四是根据告知承诺改革推进情况，抓紧制定出台本地区全域性告知承诺改革实施方案，并认真做好相关政策衔接与宣传解读工作。五是及时调整优化审批业务流程，修改完善审批服务指南，确保改革举措全面落地。充分激发代理记账市场主体活力，推动代理记账行业更好地服务“六稳”、“六保”工作任务。

　　三、进一步加强事中事后监管

　　各省级财政部门要坚持放管结合、并重，进一步推动政府管理职能从事前审批更多转向事中事后监管，切实承担监管责任，建立以日常检查为基础、以行政执法为手段、以信用监管为核心的新型监管模式。一是完善“双随机、一公开”检查、承诺内容核查、重点专项检查等方式，利用“互联网+”、大数据等信息技术手段，推动部门间监管信息互联互通和行业动态实时监管，实施更加有效更加精准的监管。二是依据《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》等相关法律法规，严格规范行政执法，提升法律威慑力，细化行政裁量的种类、幅度和使用程序，对情节较轻的违法行为，可采取约谈、警告、责令整改等行政处罚措施，对情节严重的违法行为，应采取罚款、撤销资格、联合惩戒等行政处罚措施。三是配合做好社会信用体系建设相关工作，加强对本地区代理记账机构及其从业人员的信用监管及信息公示，建立健全会计领域守信激励与失信惩戒机制，对信用状况优良的代理记账机构给予守信激励，对存在虚假承诺、违反会计法律法规和国家统一的会计制度的规定等严重失信行为的代理记账机构，记入会计领域违法失信记录，实施联合惩戒。

　　四、逐步推进电子证照的制发与推广应用

　　各省级财政部门要严格按照党中央、国务院关于加快推进全国一体化在线政务服务平台建设以及“互联网+政务服务”等有关要求，积极配合财政部推进电子证照系统建设及推广应用试点工作，实现代理记账许可证书电子证照跨地区、跨部门共享和全国范围内互信互认，为企业申请代理记账资格提供更大便利。一是主动协调本级人民政府大数据局等信息技术管理部门，建设本地区电子印章系统，制作归集符合国家标准的代理记账行政审批电子印章，为代理记账许可证书电子证照制发和应用提供印章签署、验证等功能。二是做好本地区电子印章系统与财政部电子证照系统的适配工作，确保系统间数据互联互通、无缝衔接，能够生成加盖行政审批部门电子印章的代理记账许可证书电子证照。三是增强风险防控意识，细化系统操作流程，完善安全防控机制，对涉及国家安全、公共安全、个人隐私等数据提供安全支撑，保障系统安全对接、信息安全共享。四是加强对本地区各级财政部门在电子证照系统推广应用中的跟踪指导，认真总结经验做法，对发现的问题应及时向财政部会计司报告。

　　五、加强对代理记账行业协会的监管与指导

　　各省级财政部门要严格按照《代理记账行业协会管理办法》规定，组织本地区行业管理部门认真做好代理记账行业协会(以下简称行业协会)日常备案和2021年度工作报告报送工作，及时掌握行业协会发展动态。各地区依法自发成立的行业协会，应当在登记管理机关完成注册登记后的15个工作日内，向行业管理部门提交备案材料;已经在登记管理机关注册登记的行业协会，应当在按照有关规定向登记管理机关报送年度工作报告后的15个工作日内(最晚不得迟于6月30日)，通过“全国代理记账机构管理系统”向行业管理部门报送年度工作报告(包含协会基本信息及变动情况、会员构成及变动情况等)，并保证报告的规范性和完整性。

　　对于未按规定进行备案或者报送年度工作报告的行业协会，行业管理部门应对其进行约谈，并责令限期改正;逾期不改正的，应列入重点关注名单，并向社会公示。对于在日常监管过程中发现存在可疑基本信息或会员机构信息的行业协会，行业管理部门应及时对其进行核查确认，对确实存在不实信息的行业协会进行约谈，并责令限期改正;逾期不改正的，应列入重点关注名单，并向社会公示。

　　在做好行业协会日常监管的同时，要加强对行业协会的工作指导，引导社会力量共同参与市场秩序维护，充分发挥行业协会在行业标准制定、诚信体系建设、竞争机制搭建、服务质量监督等方面的作用，逐步构建政府和社会共治新格局。

　　六、加强对本地区代理记账管理工作的总结与分析

　　各省级财政部门要根据2020年开展代理记账管理工作以及代理记账机构、代理记账行业协会备案的情况，形成本地区代理记账行业分析报告，加强对行业发展的前瞻性研究和数据分析。报告应至少包括本地区代理记账机构和代理记账行业协会的基本情况和主要特点、围绕“放管服”改革所做的主要工作，以及本地区代理记账行业存在的主要问题及下一步工作打算等，并于2021年6月30日前报送财政部会计司。

　　联系人：财政部会计司综合处 杨硕

　　联系电话：010-68553032

　　电子邮箱：yangshuo@mof.gov.cn

财政部办公厅

2021年1月26日

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

　　为保障纳税人、缴费人使用现金的权益，现就税费征收过程中人民币现金收付有关事项通知如下：

　　一、线下办税缴费服务场所(含办税服务厅、代办机构等)应设置人工现金收付通道，提供收取现金、找零服务。

　　二、委托代征代收税费的，税务部门应当通过书面形式，明确要求受托方设置人工现金收付通道。

　　三、各地税务机关在大力推进“非接触式”办税的同时，应当充分考虑不使用智能设备纳税人、缴费人的需要以及可能出现的突发情况，满足纳税人、缴费人以现金方式纳税缴费需求。

　　四、各地税务机关社保(非税)、收入规划核算、纳税服务、征管科技等部门要加强协调、密切配合，确保人民币现金收付渠道畅通，保证现金税费收取后严格按照规范流程和时限办理缴库。

国家税务总局

2021年1月26日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国资委、银保监局、证监局，新疆生产建设兵团财政局、国资委，财政部各地监管局，有关单位：

　　为贯彻落实党中央、国务院决策部署，切实提高会计信息质量，加大对企业会计准则实施环节的管理和指导力度，防范财务造假，扎实推动相关企业做好2020年年报编制工作，现将有关事项通知如下：

　　一、充分认识加强企业2020年年报工作的重要意义

　　党中央、国务院领导同志高度重视会计审计工作，2020年以来就加强会计审计监管工作、严厉打击财务造假、提高资本市场信息披露质量多次作出重要指示批示。推动会计准则高质量实施，切实提高会计信息质量，实现各类企业会计信息真实可比，是打通国内大循环断点堵点、构建新发展格局的重要举措;是引导资源有效配置、发挥市场配置资源基础性调节作用的基本保障;是提高资本市场信息披露质量、维护广大投资者权益的必然要求。

　　近年来，有关方面共同推动会计准则有效实施，取得积极成效，但也暴露出部分企业执行会计准则不严格、会计信息失真、擅自扩大利用估值和判断空间等问题，甚至出现个别企业财务造假，会计师事务所审计失败等案例。企业年报反映企业资产负债状况、一年来的经营业绩及成果，在真实披露企业会计信息方面发挥着至关重要作用。2020年全球遭受新冠肺炎疫情影响，国际形势严峻复杂，部分企业经营困难加剧，面临的风险挑战增多。当前正处于编制、审计、披露企业年报的关键时期，有关地方和单位要坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，切实提高思想认识，积极采取措施，督促相关企业严格执行企业会计准则等各项要求，扎实做好2020年年报工作。

　　二、编制2020年年报应予关注的准则实施重点技术问题

　　企业编制年报应当严格执行财政部发布的企业会计准则、企业会计准则解释、企业会计准则应用指南、会计处理规定等有关规定。在此基础上，需要特别关注以下重点问题：

　　(一)关于新冠肺炎疫情期间相关业务的会计处理。

　　1.企业应当按照《企业会计准则第2号——存货》、《企业会计准则第8号——资产减值》等的相关规定，根据疫情期间的具体情况对存货跌价准备、长期资产如商誉等减值准备进行职业判断和会计处理，合理确定关键参数，充分、及时披露与减值相关的重要信息。如因属于某些特定行业或海外业务而受到疫情较大影响的，应予以特别关注。

　　2.企业应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》等的相关规定，在疫情期间继续计提固定资产折旧和无形资产摊销;在疫情停工停产期间计提的固定资产折旧和无形资产摊销应当根据用途计入相关资产的成本或当期损益。

　　3.企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定，将在疫情期间取得的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，并进行相应会计处理。例如，承租人因疫情停业原因收到政府发放的、用于补偿其停业期间发生损失的租赁费补贴，属于与收益相关的政府补助。

　　4.新冠肺炎疫情下承租人与出租人就租金减让达成新的约定，并满足《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》(财会〔2020〕10号)中关于简化处理条件的，承租人与出租人可以选择采用简化方法进行会计处理。该选择应当一致地应用于类似租赁合同，不得随意变更。

　　(二)关于执行新准则的相关会计处理。

　　1.企业应当按照《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号，以下简称新收入准则)的相关规定，根据实际情况判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如属于某一时段内履行的履约义务，相关收入应当在履约义务履行的期间内确认;如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务，应当在客户取得相关商品或服务(以下简称商品)控制权的时点确认收入。企业不得通过随意调整收入确认方法提早、推迟确认收入或平滑业绩。

　　对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。企业在评估是否采用产出法确定履约进度时，应当考虑具体事实和情况选择能够如实反映企业履约进度和向客户转移商品控制权的产出指标。例如，“里程碑法”通常采用“已达到的里程碑”这一产出指标来确定履约进度，企业应当分析合同中约定的不同里程碑节点是否能恰当代表履约进度，如果里程碑节点能恰当代表履约进度，则表明采用“已达到的里程碑”确定履约进度是恰当的;如果企业在合同约定的各个里程碑之间向客户转移了重大的商品控制权，则很可能表明采用“已达到的里程碑”确定履约进度是不恰当的，企业应当选择其他产出指标或其他方法来确定履约进度。

　　2.当企业向客户销售商品涉及其他方参与其中时，企业应当评估特定商品在转让给客户之前是否控制该商品，确定其自身在该交易中的身份是主要责任人还是代理人。控制该商品的，其身份为主要责任人，用总额法确认收入;不控制该商品的，其身份为代理人，用净额法确认收入。

　　为便于准则实施，企业在判断时通常也可以参考如下三个迹象：企业承担向客户转让商品的主要责任;企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险;企业有权自主决定所交易商品的价格。需要强调的是，企业在判断其是主要责任人还是代理人时，应当以该企业在特定商品转移给客户之前是否能够控制该商品为原则，上述三个迹象仅为支持对控制权的评估，不能取代控制权的评估，也不能凌驾于控制权评估之上，更不是单独或额外的评估。

　　3.首次执行新收入准则的企业，应当按照该准则的相关规定进行新旧衔接。企业首次执行新收入准则时新产生了应收账款或合同资产的，相应的预期信用损失应当调整期初留存收益，对可比期间的信息不予追溯调整。

　　4.企业确定租赁期时不仅应考虑不可撤销的租赁期间，如果承租人合理确定将行使续租选择权或不行使终止租赁选择权，租赁期应包含不可撤销租赁期间、续租选择权涵盖期间和终止租赁选择权涵盖期间。包含购买选择权的租赁即使租赁期不超过12个月，也不属于短期租赁。

　　5.承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入“长期待摊费用”科目。由租赁资产改良导致的预计复原支出按照《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2018〕35号)第十六条处理。

　　6.企业偿还租赁负债本金和利息所支付的现金，应当计入现金流量表中的筹资活动现金流出，支付的按《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2018〕35号)第三十二条简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当计入经营活动现金流出。

　　企业支付的预付租金和租赁保证金应当计入筹资活动现金流出，支付的与按《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2018〕35号)第三十二条简化处理的短期租赁和低价值资产租赁相关的预付租金和租赁保证金应当计入经营活动现金流出。

　　7.执行新金融工具相关会计准则的企业应当加强对准则实施过程的流程控制和动态管理，完善预期信用损失法的治理机制和管理措施，改进信用风险评估方法，及时、充分识别预期风险，按规定计提信用风险减值准备。预期信用损失法相关模型和参数的调整应当有理有据，反映预期信用风险变化，重要模型和关键参数的调整应有专家论证并报董事会审批。企业应当严格执行《关于进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知》(财会〔2020〕22号)中新冠肺炎疫情下应用预期信用损失法的相关规定。

　　8.企业以预期信用损失为基础，对向其他企业提供的委托贷款、财务担保或向集团关联企业提供资金借贷等进行减值会计处理时，应当将其发生信用减值的过程分为三个阶段，对不同阶段的预期信用损失采用相应的会计处理方法，不得采用按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备的简化处理方法。

　　9.企业持有的结构性存款，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)中金融资产合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式的规定确定其分类，并进行相应确认、计量和列报。

　　对于商业银行吸收的符合《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》(银保监办发〔2019〕204号)定义的结构性存款，即嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益，企业通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。

　　10.如果金融资产的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，其中利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，且结合管理金融资产的业务模式，金融企业将其分类为以摊余成本计量或者以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按实际利率法计算利息收入，记入“利息收入”科目，并在利润表中的“利息收入”项目列示。

　　例如，银行从事信用卡分期还款业务形成的金融资产，企业不得将其按实际利率法计算的利息收入记入“手续费及佣金收入”科目或在利润表中的“手续费及佣金收入”项目列示。再如，银行评估借款人财务状况、评估并记录各类担保、担保物和其他担保安排，以及议定金融资产的合同条款、编制和处理相关文件、达成交易等相关活动而收取的补偿，构成金融资产实际利率组成部分，银行应当以此为基础计算利息收入。

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的利息收入，不得记入“利息收入”科目。

　　11.企业应当严格遵循《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)和《永续债相关会计处理的规定》(财会〔2019〕2号)等规定，合同条款表明企业不能无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务的，企业不得将其发行的永续债和其他类似工具分类为权益工具。

　　12.对于可回售工具，例如某些开放式基金的可随时赎回的基金份额，以及发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，例如属于有限寿命工具的封闭式基金、理财产品的份额、信托计划等寿命固定的结构化主体的份额，如果满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)第三章中规定的分类为权益工具的条件，发行方在其个别财务报表中应当作为权益工具列报，在企业集团合并财务报表中对应的少数股东权益部分应当分类为金融负债。

　　由于上述金融工具对于发行方而言不满足权益工具的定义，因此对于投资方而言不属于权益工具投资，投资方不能将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

　　13.根据《关于保险公司执行新金融工具相关会计准则有关过渡办法的通知》(财会〔2017〕20号)，企业根据相关企业会计准则规定对其联营企业或合营企业采用权益法进行会计处理时，应统一联营企业或合营企业的会计政策。发生以下情形的，企业可以不进行统一会计政策的调整：(1)企业执行新金融工具相关会计准则，但其联营企业或合营企业暂缓执行新金融工具相关会计准则。(2)企业暂缓执行新金融工具相关会计准则，但联营企业或合营企业执行新金融工具相关会计准则。

　　企业可以对每个联营企业或合营企业单独选择是否进行统一会计政策的调整。该豁免在企业执行《企业会计准则第25号——保险合同》(财会〔2020〕20号)后的财务报告期间不再适用。

　　(三)关于其他准则的相关会计处理。

　　1.企业应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则解释第13号》(财会〔2019〕21号)的相关规定，正确判断企业合并中取得的经营活动或资产的组合是否构成业务;对于构成业务的，应当按照该准则的相关规定，正确区分同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并，并进行相应会计处理。

　　2.企业应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定，综合考虑所有相关事实和情况，按照控制定义的三项要素判断企业是否控制被投资方。企业不应仅以子公司破产、一致行动协议或修改公司章程等个别事实为依据做出判断，随意改变合并报表范围。对控制的评估是持续的，当环境或情况发生变化时，投资方需要评估控制的三项要素中的一项或多项是否发生了变化，是否影响了投资方对被投资方控制的判断。

　　母公司编制合并财务报表，应当将整个企业集团视为一个会计主体，正确抵销内部交易的影响，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

　　3.企业应当按照《企业会计准则第36号——关联方披露》、《企业会计准则解释第13号》(财会〔2019〕21号)的相关规定，正确判断关联方关系和关联方交易，并在报表附注中进行相应披露。

　　4.企业应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》、《关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)、《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)、《关于修订印发合并财务报表格式(2019年版)的通知》(财会〔2019〕16号)的相关规定，编制2020年年度财务报表。企业对不存在相应业务的报表项目可结合本企业的实际情况进行必要删减，企业根据重要性原则并结合本企业的实际情况，对确需单独列示的内容可增加报表项目。例如，可以在合并现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”项下增加“发行债券收到的现金”项目。

　　三、切实加强组织实施与监督检查，认真扎实做好企业2020年年报工作

　　(一)加大对重点关注会计事项的宣传贯彻。各地方和有关单位应当按照职责分工，加强协同配合，督促辖区内上市公司、国有企业、金融企业加强对本通知相关内容的学习，准确把握有关要求，及时澄清会计实务处理中模糊不清晰的地方，坚决遏制滥用会计准则、判断估计任性随意的问题，督促企业真实准确地进行会计核算与反映，切实打好防范化解重大风险攻坚战。各地方和有关单位应将企业2020年年报工作中的有关情况、问题建议等，及时向财政部、国资委、证监会、银保监会报告，共同扎实做好相关工作。

　　(二)促进提升会计师事务所审计质量，充分发挥社会审计作用。财政部将持续开展会计师事务所审计质量提升专项工作。会计师事务所在进行年报审计时，应当切实贯彻落实风险导向审计理念和方法，重点关注货币资金、收入、存货、商誉、金融工具、企业合并、关联方交易、持续经营等领域，保持职业怀疑，有效识别、评估和应对因舞弊和错误导致的财务报表重大错报风险;按照审计准则相关要求，严格执行函证等审计程序，如果利用专家工作，应着重评价专家工作的恰当性，确定是否足以实现审计目的;确保获取充分适当的审计证据，独立、客观、公正地发表审计意见，保证执业质量，防范执业风险。

　　(三)加强监督检查，全面促进提升2020年年报编制质量。财政部、国资委、证监会、银保监会将建立健全联合工作机制与重大问题会商机制，按各自职责分工，协同配合，切实加大监管力度，密切跟踪企业年报编制、审计、披露、决算等相关情况，加强信息共享与沟通。切实加大监督检查力度，严厉打击企业财务造假、会计师事务所出具不实审计报告的行为。对地方及企业反映年报编制过程中的会计准则实施问题，财政部将牵头会同有关部门加强技术指导，及时给予回应答复，切实提高企业会计信息质量。

　　联系方式：

　　财政部会计司 zhiduerchu@mof.gov.cn

　　国资委财管运行局 qcec@sasac.gov.cn

　　银保监会财务会计部accounting_reg@cbirc.gov.cn

　　证监会会计部 sxkjs@csrc.gov.cn

财政部

 国资委

银保监会

 证监会

2021年1月27日

重庆市住房和城乡建设委员会：

　　《关于恳请支持我市下放部分市级建筑业企业资质审批权限的函》(渝建函[2021]43号)收悉。经研究，现函复如下：

　　一、同意将原由你委许可的电子与智能化工程、消防设施工程、防水防腐保温工程、建筑装修装饰工程、建筑幕墙工程二级资质和特种工程资质的审批权(含重组、合并、分立及跨省变更等事项)，下放至区(县)级住房和城乡建设主管部门。

　　二、你委要认真贯彻落实《建设工程企业资质管理制度改革方案》(建市[2020]94号)，做好企业资质审批权限下放相关衔接工作，加强业务指导和培训，持续提升企业资质审批规范化、便利化水平。坚持放管结合，创新监管方式和手段，确保工程质量安全。审批权限下放后有关问题和情况，请及时与我部建筑市场监管司联系。

住房和城乡建设部办公厅

2021年2月7日

为落实《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》，按照《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税的公告》要求，我们在深入开展调研、广泛听取各方意见的基础上，会同有关部门起草了国家鼓励的软件企业条件(公开征求意见稿)。现向社会公开征求意见，请于2021年3月10日前，将意见建议以电子邮件或传真的形式反馈工业和信息化部信息技术发展司。

　　电 话：010-68208219

　　传 真：010-68208288

　　电子邮箱：fuyongbao@miit.gov.cn

　　附件

　　1:国家鼓励的软件企业条件(公开征求意见稿).wps

　　2:意见反馈表.wps

工业和信息化部

 信息技术发展司

2021年2月9日

　　附件1

国家鼓励的软件企业条件(公开征求意见稿)

　　为落实《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发[2020]8号)，现将《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告第45号)所称国家鼓励的软件企业条件公告如下：

　　一、国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业：

　　(一)在中国境内(不包括港澳台地区)依法注册，以软件产品开发销售及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业;

　　(二)符合国家产业政策;

　　(三)汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学本科及以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%;

　　(四)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

　　(五)汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%(嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%)，其中：软件产品自主开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%(嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%);

　　(六)主营业务或主要产品具有专利、软件著作权等自主知识产权;

　　(七)具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等)，建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行;

　　(八)汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、严重知识产权侵权、严重环境违法等行为。

　　二、本公告第一条中所称研究开发费用政策口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(2017年第40号)的规定执行。

　　三、工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等相关部门根据产业发展、技术进步等情况，对国家鼓励的软件企业条件进行适时调整。

　　四、本公告自2020年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅(委、局)、财政厅(局)，新疆生产建设兵团科技局、财政局，国务院有关部门科技主管司局：

　　为深入贯彻落实习近平总书记关于推动国家技术创新中心建设的重要指示精神，规范国家技术创新中心建设和运行，科技部、财政部联合制定了《国家技术创新中心建设运行管理办法(暂行)》。现印发给你们，请结合各自实际推进实施。

科技部

 财政部

2021年2月10日

　　(此件主动公开)

国家技术创新中心建设运行管理办法(暂行)

　　第一章 总则

　　第一条 为贯彻党的十九大关于“建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系”的战略部署，落实科技部、财政部《关于推进国家技术创新中心建设的总体方案(暂行)》，规范国家技术创新中心的建设和运行，制定本办法。

　　第二条 国家技术创新中心(以下简称创新中心)定位于实现从科学到技术的转化，促进重大基础研究成果产业化。创新中心以关键技术研发为核心使命，产学研协同推动科技成果转移转化与产业化，为区域和产业发展提供源头技术供给，为科技型中小企业孵化、培育和发展提供创新服务，为支撑产业向中高端迈进、实现高质量发展发挥战略引领作用。

　　第三条 创新中心分为综合类和领域类。

　　1.综合类创新中心围绕落实国家重大区域发展战略和推动重点区域创新发展，开展跨区域、跨领域、跨学科协同创新与开放合作，成为国家技术创新体系的战略节点、高质量发展重大动力源，形成支撑创新型国家建设、提升国家创新能力和核心竞争力的重要增长极。

　　2.领域类创新中心围绕落实国家科技创新重大战略任务部署，开展关键技术攻关，为行业内企业特别是科技型中小企业提供技术创新与成果转化服务，提升我国重点产业领域创新能力与核心竞争力。

　　第四条 创新中心的建设遵循聚焦关键、分类指导、开放共享、协同创新的原则。创新中心应为独立法人实体，针对不同领域竞争态势和创新规律，探索不同类型的组建模式。

　　第五条 创新中心应全面加强党的建设。根据《中国共产党章程》规定，设立党的组织，强化政治引领，切实保证党的领导贯彻落实到位。

　　第二章 管理职责

　　第六条 科技部负责创新中心规划布局和宏观管理，主要职责是：

　　1.制定创新中心建设总体布局和管理制度。

　　2.批准创新中心的建设、撤销及名称、注册地变更等重大事项。优先支持符合条件的国家工程技术研究中心转建国家技术创新中心。

　　3.组织开展创新中心建设运行情况年度报告和绩效评估，并根据评估结果进行动态调整。

　　4.支持创新中心承担国家重大科研任务，推动项目、基地、人才一体化部署实施。

　　第七条 财政部根据创新驱动发展和区域科技创新需求，结合绩效评估结果安排创新中心后补助经费，根据工作需要，对政策实施情况开展绩效评价。

　　第八条 国务院有关部门和各省(自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团，以下简称地方政府)科技管理部门负责创新中心的培育、推荐和监督管理，主要职责是：

　　1.落实国家有关创新中心建设的规划和政策。

　　2.结合国家重大战略、重大工程以及经济社会发展的重要领域，组织开展创新中心的培育和推荐工作。

　　3.创新中心的建设运行进行监督管理，对创新中心研发方向、发展目标、组织结构等重大调整提出意见建议。

　　4.保障创新中心建设运行所需条件，对创新中心给予政策、土地和经费等支持，积极引导社会资本共同支持创新中心建设。

　　5.协助组织本部门、本地区推荐的创新中心开展年度报告和绩效评估。

　　第九条 科技部委托相关专业化机构负责创新中心日常管理与服务等相关支撑工作。

　　第十条 创新中心负责本中心的建设和运行，主要职责是：

　　1.建立健全创新中心内部管理制度，制定创新中心章程，履行法人主体责任。

　　2.构建科学合理的科技创新人才队伍，吸引集聚国际化、专业化、高层次创新人才，充分调动各类人员的积极性。

　　3.多元化筹措建设运行经费，按规定管理和使用经费。

　　4.按要求开展建设运行年度报告，配合做好绩效评估。

　　5.承担落实科研作风学风和科研诚信的主体责任。

　　6.将创新中心重大事项变更书面报科技部批准。

　　第三章 组建程序和条件

　　第十一条 科技部会同相关部门和地方政府根据国家重大区域发展战略部署以及关键领域技术创新需求，对创新中心建设进行统筹布局，坚持“少而精”原则，有序组织开展创新中心建设。

　　第十二条 综合类创新中心按照自上而下、一事一议的方式进行统筹布局建设。

　　第十三条 组建综合类创新中心应具备以下基本条件：

　　1.建设布局符合京津冀协同发展、长三角一体化发展、粤港澳大湾区建设等国家重大区域发展战略和重点区域创新发展规划。

　　2.建设主体由相关地方政府牵头或多地方联动共同建设，发挥有关地区和部门比较优势，指导推动有优势、有条件的科研力量参与建设。

　　3.国务院有关部门、地方政府对创新中心建设给予支持，集聚整合相关优势高校、科研院所、企业、新型研发机构等源头创新力量，成为创新中心的重要研究实体。

　　4.技术领域聚焦区域重大需求或参与国际竞争的领域，凝练若干战略性技术领域作为重点方向，明确技术创新的重点目标和主攻方向。

　　5.组织架构一般采取“中心(本部)+若干专业化创新研发机构”的模式，明确区域空间布局，形成大协作、网络化的技术创新平台。

　　第十四条 国务院有关部门和地方政府科技管理部门按照领域类创新中心总体布局，结合本部门、本地区资源优势和技术创新需求，开展领域类创新中心的培育和推荐。

　　第十五条 组建领域类创新中心应具备以下基本条件：

　　1.建设布局与党中央、国务院重大战略、重大任务、重大工程部署紧密结合，聚焦事关国家长远发展、影响产业安全、参与全球竞争的关键技术领域，符合全球产业与技术创新发展趋势。

　　2.建设主体单位在该领域的科技创新优势突出、代表性强，改革创新积极性高。建设力量集聚整合该领域内全国科研优势突出的高校、科研院所、骨干企业等，形成分工明确、有紧密利益捆绑的协同合作关系，共同开展协同攻关与成果转化。

　　3.牵头地方在该领域具有突出的科教优势、产业基础、市场需求等，符合国家在重点区域规划的重点科技和产业领域布局。

　　4.技术目标围绕产业链梳理“卡脖子”技术和“长板”技术，凝练提出明确的技术创新目标和攻关任务，突出需要解决的行业重大关键技术问题，细化建设任务的短期、中期和长期目标。

　　5.人才团队集聚本领域知名的技术带头人，形成稳定的全职全时核心技术团队、专业化的技术支撑服务团队以及成果转化应用团队，聘用具有丰富科研和管理经验的高层次复合型人才作为中心运营管理主要负责人。

　　第十六条 领域类创新中心按照以下程序组建：

　　1.科技部围绕贯彻落实党中央、国务院重大决策部署，按年度提出优先布局的领域安排。

　　2.建设主体单位结合自身优势和具体情况，向国务院有关部门或地方政府科技管理部门提出建设意向申请。

　　3.国务院有关部门、地方政府在统筹平衡的基础上，开展创新中心培育，将符合条件的创新中心推荐给科技部。培育期间应完成组织编制创新中心建设运行方案，做好筹建理事会(董事会)、实施法人实体化运行等前期准备工作。

　　4.科技部对符合组建条件的创新中心组织开展专家咨询论证，并按照择优、择重、择需的原则开展建设，成熟一个、启动一个。

　　第四章 运行管理

　　第十七条 创新中心实行理事会(董事会)决策制。理事会(董事会)由参与创新中心建设的法人单位和相关政府部门等方面的代表组成。主要任务如下：

　　1.制定创新中心章程。

　　2.聘任创新中心主任。

　　3.聘任专家委员会委员。

　　4.确定年度工作计划，并对建设运行中的重大问题进行决策。

　　5.制定建设运行方案。方案一般以三年为建设运行周期，应明确发展目标、重点任务、管理运行机制、保障措施、工作进度、考核指标等内容。

　　第十八条 创新中心实行中心主任(总经理)负责制。创新中心主任(总经理)应是创新中心的全职工作人员。

　　第十九条 创新中心实行专家委员会咨询制。专家委员会负责审议创新中心的发展目标、重点技术创新任务等，并对相关重大事项提出意见建议。

　　第二十条 创新中心实行固定与流动相结合的人员聘用制度，应通过市场化机制加强人才的选拔与聘任。

　　第二十一条 创新中心应全面落实科技成果转化奖励、股权分红激励等政策措施，建立市场化的绩效评价与收入分配激励机制。

　　第二十二条 创新中心应充分依托高校、科研院所的优势学科和科研资源，协同开展关键共性技术攻关、成果转移转化和技术创新服务。

　　第二十三条 构建政府引导、市场化运作的良性机制，国务院有关部门或地方政府支持创新中心建设，引导创新中心通过竞争性课题、市场化服务收入等方式扩展资金来源渠道。

　　第二十四条 创新中心应加强知识产权保护和运用，科研人员取得的职务发明成果均应标注创新中心名称。

　　第二十五条 创新中心实行年度报告制度，经所属国务院有关部门或地方政府科技管理部门审核后报科技部备案。年度报告主要内容包括创新中心本年度推动建设任务的实施进展、存在的问题以及下一步工作考虑，并附有必要的建设运行客观数据。

　　第二十六条 创新中心运行期间需变更名称、注册地或其他重大事项的，应提出书面申请，经所属国务院有关部门或地方政府科技管理部门审核后报科技部批准。

　　第五章 绩效评估

　　第二十七条 科技部组织创新中心开展绩效评估，委托第三方机构实施。

　　第二十八条 绩效评估主要内容包括承担国家重大战略科技任务、实施关键技术攻关、引领行业技术进步、面向社会提供技术创新服务、培育孵化科技型企业等方面的情况，以客观数据为主要评估依据。

　　第二十九条 绩效评估一般以三年为一个周期，评估结果分为优秀、良好和较差三类。绩效评估结果是后补助经费安排以及动态调整的重要依据。

　　第三十条 科技部根据绩效评估结果对创新中心实行动态管理。评估结果优秀和良好的创新中心可进入下一轮建设运行周期，评估结果较差的创新中心应限期整改。不参加评估或中途退出评估、整改检查未通过的不再列入创新中心序列。

　　第三十一条 绩效评估过程中，参与各方不得弄虚作假，不得以任何方式影响评估。发现弄虚作假、违反科研诚信情况的按有关规定处理。

　　第六章 附则

　　第三十二条 综合类创新中心命名为“××国家技术创新中心”，英文名称为“×× National Center of Technology Innovation”;领域类创新中心命名为“国家××技术创新中心”，英文名称为“National Center of Technology Innovation for ××”。

　　第三十三条 本办法由科技部、财政部负责解释。

　　第三十四条 本办法自发布之日起施行。

各有关单位：

　　2021年2月11日，国际会计准则理事会发布了《2021年6月30日之后的新冠肺炎疫情相关租金减让(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)，拟再次对《国际财务报告准则第16号——租赁》进行修订，向全球公开征求意见。

　　为深入参与国际财务报告准则制定，推动我国会计准则持续国际趋同，请贵单位组织对征求意见稿提出意见，并于2021年2月20日前将书面意见反馈我们。我们将在整理、汇总和分析各方意见的基础上，向国际会计准则理事会反馈意见。同时，我们鼓励各单位以自身名义直接向国际会计准则理事会反馈意见。

　　征求意见稿英文全文和中文简介可在财政部网站会计司子频道(www.mof.gov.cn/kjs)“工作通知”栏目以及会计准则委员会官方网站(www.casc.org.cn)下载。中文仅供参考，如有与英文原文不一致之处，请以英文原文为准。

　　感谢贵单位对国际财务报告准则反馈意见工作的支持!

　　联 系 人：会计准则委员会 于秉南

　　联系电话：010-68518910

　　通讯地址：北京市西城区月坛南街14号月新大厦2层(邮编：100045)

　　电子邮箱：comments@casc.org.cn

　　附件：

　　1.《2021年6月30日之后的新冠肺炎疫情相关租金减让(征求意见稿)》简介

　　2.《2021年6月30日之后的新冠肺炎疫情相关租金减让(征求意见稿)》英文

　　财政部会计司

　　2021年2月11日

　　附件1：

国际会计准则理事会《2021年6月30日之后的新冠肺炎疫情相关租金减让（征求意见稿）》简介

　　国际会计准则理事会（IASB，以下简称理事会）于2021年2月11日发布了《2021年6月30日之后的新冠肺炎疫情相关租金减让（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿），拟再次对《国际财务报告准则第16号——租赁》进行修订，征求意见截止日期为2021年2月25日，征求意见期间仅为14天。现将征求意见稿简要介绍如下：

　　一、背景情况

　　理事会于2020年5月发布了《新冠肺炎疫情相关租金减让》，对《国际财务报告准则第16号——租赁》进行修订，向承租人提供了一种实务简化处理方法，即允许承租人不对由新冠肺炎疫情直接导致的租金减让是否属于租赁变更进行评估，并允许其采用与非租赁变更的租金变化相同的会计处理方法。该次修订规定的实务简化处理方法适用条件之一是租金减让仅针对2021年6月30日前原本应到期的租赁付款额。理事会规定该适用条件旨在：一是在承租人受新冠肺炎疫情较为严重时为其减轻负担；二是解决财务报表使用者的担忧，即在承租人受新冠肺炎疫情影响有所减弱后仍采用实务简化处理方法能否保证信息的有用性；三是让实务简化处理方法易于采用。

　　理事会现获悉，出租人正给予承租人减少2021年6月30日后的租赁付款额、但仍满足实务简化处理方法其他适用条件的租金减让。此外，在发布征求意见稿时，理事会认为新冠肺炎疫情依然形势严峻。因此，征求意见稿建议在新冠肺炎疫情较为严重时，继续为承租人提供实务简化处理方法，以便继续向财务报表使用者提供有用的租赁相关信息。

　　二、征求意见稿主要内容

　　征求意见稿主要包括理事会针对租金减让拟修订的实务简化处理方法适用条件、生效日期及衔接规定等内容。

　　（一）拟修订的实务简化处理方法适用条件

　　理事会在征求意见稿中建议修订《国际财务报告准则第16号——租赁》，扩展第46A段中的实务简化处理方法，使其适用于在采用实务简化处理方法的其他条件均满足的前提下，减少的租金仅影响2022年6月30日前原本应到期的租赁付款额的租金减让。

　　（二）生效日期

　　理事会建议承租人于2021年4月1日或以后日期开始的年度报告期间开始执行修订。允许提前采用（含修订发布日尚未授权发布的财务报告）。

　　（三）衔接规定

　　理事会建议承租人在执行修订时采用追溯调整法，即承租人在首次执行修订的年度报告期间的期初，根据首次执行修订的累积影响数调整留存收益（或者其他权益项目，如恰当）的期初余额。

　　三、征求意见的主要问题

　　问题1：关于扩展实务简化处理方法的适用范围（见《国际财务报告准则第16号——租赁》修订[草案]第46B（b）段）

　　《国际财务报告准则第16号——租赁》修订草案第46B（b）段建议：在第46B段中规定的其他条件均满足的前提下，第46A段中的实务简化处理方法可适用于减少的租金仅影响2022年6月30日前原本应到期的租赁付款额的租金减让。

　　您是否同意上述建议？同意或不同意的理由是什么？

　　问题2：关于生效日期和衔接规定（见《国际财务报告准则第16号——租赁》修订[草案]第C1C、C20BA和C20BB段）

　　《国际财务报告准则第16号——租赁》修订草案第C1C、C20BA和C20BB段建议采用第46A段规定的实务简化处理方法的承租人应当：

　　（1）自2021年4月1日或以后日期开始的年度报告期间开始实施。允许提前实施（含修订发布日尚未授权发布的财务报告）；

　　（2）追溯适用，承租人在首次执行修订的年度报告期间的期初，根据首次执行修订的累积影响数调整留存收益（或者其他权益项目，如恰当）的期初余额；

　　（3）在承租人首次执行修订的报告期内，无需按照《国际会计准则第8号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第28（f）段的规定披露所要求的信息。

各银保监局，各大型银行、股份制银行、外资银行：

　　为推动商业银行有效实施《商业银行互联网贷款管理暂行办法》(以下简称《办法》)，进一步规范互联网贷款业务行为，促进业务健康发展，经银保监会同意，现就有关事项通知如下：

　　一、落实风险控制要求。商业银行应强化风险控制主体责任，独立开展互联网贷款风险管理，并自主完成对贷款风险评估和风险控制具有重要影响的风控环节，严禁将贷前、贷中、贷后管理的关键环节外包。

　　二、加强出资比例管理。商业银行与合作机构共同出资发放互联网贷款的，应严格落实出资比例区间管理要求，单笔贷款中合作方出资比例不得低于30%。

　　三、强化合作机构集中度管理。商业银行与合作机构共同出资发放互联网贷款的，与单一合作方(含其关联方)发放的本行贷款余额不得超过本行一级资本净额的25%。

　　四、实施总量控制和限额管理。商业银行与全部合作机构共同出资发放的互联网贷款余额不得超过本行全部贷款余额的50%。

　　五、严控跨地域经营。地方法人银行开展互联网贷款业务的，应服务于当地客户，不得跨注册地辖区开展互联网贷款业务。无实体经营网点、业务主要在线上开展，且符合银保监会其他规定条件的除外。

　　六、本通知第二条、第五条自2022年1月1日起执行，存量业务自然结清，其他规定过渡期与《办法》一致。银保监会及其派出机构按照“一行一策、平稳过渡”的原则，督促商业银行对不符合本通知要求的互联网贷款业务制定整改计划，在过渡期内整改完毕。鼓励有条件的商业银行提前达标。

　　七、银保监会及其派出机构可根据辖内商业银行经营管理、风险水平和业务开展情况等，在本通知规定基础上，对出资比例、合作机构集中度、互联网贷款总量限额提出更严格的审慎监管要求。

　　八、外国银行分行、信托公司、消费金融公司、汽车金融公司开展互联网贷款业务参照执行本通知和《办法》要求，银保监会另有规定的，从其规定。

　　中国银保监会办公厅

　　2021年2月19日

　　(此件发至各银保监分局与地方法人银行业金融机构)

中国银保监会有关部门负责人就《关于进一步规范商业银行互联网贷款业务的通知》答记者问

　　为有效实施《商业银行互联网贷款管理暂行办法》(以下简称《办法》)，进一步规范互联网贷款业务行为，促进业务健康发展，银保监会办公厅近日印发了《关于进一步规范商业银行互联网贷款业务的通知》(以下简称《通知》)。日前，银保监会有关部门负责人就《通知》相关问题回答了记者提问。

　　一、出台《通知》的背景是什么?

　　银保监会高度重视互联网贷款业务平稳健康发展，于2020年7月颁布实施《办法》，初步建立了商业银行互联网贷款业务制度框架。《办法》合理界定了互联网贷款内涵及范围，并就贷款风险管理、合作机构管理、消费者保护等方面提出了具体要求。主要包括：规定互联网贷款业务授信审批、合同签订等核心风控环节应当由商业银行独立开展，要求商业银行将共同出资发放贷款纳入限额管理，按照收益风险匹配、适度分散等原则选择合作机构，加强集中度风险管理等。

　　《办法》发布以来，在引导商业银行规范开展互联网贷款业务、促进商业银行提升风险管理能力上起到了积极作用。同时，监管部门也发现，各机构执行效果和整改力度存在差异，特别是在独立实施核心风控环节、加强合作机构管理等方面，部分机构的互联网贷款业务行为与《办法》要求仍有一定差距，存在风险隐患。

　　为进一步贯彻落实中央关于规范金融科技发展的部署和要求，强化《办法》执行效果，监管部门在听取多方意见的基础上，结合实际情况充分研究论证，认为有必要根据《办法》第62条的规定，进一步细化审慎监管要求、统一监管标准。一方面，进一步强化独立风控要求，督促商业银行落实风险控制主体责任，自主完成对贷款风险评估和风险控制具有重要影响的风控环节，严禁将关键环节外包。另一方面，对商业银行与合作机构共同出资发放贷款的出资比例、集中度、跨地域开展业务等事项，细化提出监管标准,引导商业银行进一步规范互联网贷款行为，促进业务健康发展。

　　二、《通知》明确了商业银行与合作机构共同出资发放贷款的出资比例要求，主要考虑是什么?

　　商业银行与合作机构共同出资发放贷款，有利于各类机构间优势互补、提高效率。但在实践中，个别银行存在信贷风险管理薄弱、与合作方权责利不对等等情况和问题，损害了互联网贷款业务健康、可持续发展的根基。

　　为营造公平展业、良性竞争的市场秩序，引导商业银行按照风险共担、互利共赢的原则，审慎开展与各类机构的合作，《通知》在《办法》基础上细化了出资比例区间管理要求，提出了量化标准，即商业银行与合作机构共同出资发放互联网贷款的，单笔贷款中合作方的出资比例不得低于30%。

　　这一标准是根据当前商业银行互联网贷款业务开展的实际情况，经充分调研测算确定的，同时也考虑到与《网络小额贷款业务管理暂行办法(征求意见稿)》的相关规定保持一致，避免监管套利。

　　三、《通知》对商业银行与合作机构共同出资发放互联网贷款的集中度管理提出了哪些要求，主要考虑是什么?

　　为促进商业银行提高精细化管理水平，防范合作机构风险向银行体系传染，《办法》对商业银行开展互联网贷款提出了限额管理及合作机构集中度管理要求。其中，《办法》第53条明确提出，商业银行应当按照适度分散的原则审慎选择合作机构，避免对合作机构的过度依赖;第54条规定，商业银行应将与合作机构共同出资发放贷款总额纳入限额管理，并加强共同出资发放贷款合作机构的集中度风险管理。

　　但在实践中，各商业银行对上述规定的理解和把握存在差异，个别机构的集中度管理和限额管理落空。为进一步树立审慎经营导向，促进银行切实落实监管要求、不断提升自身信贷管理和风险防控能力，《通知》细化明确了集中度风险管理和限额管理量化标准。一方面，商业银行与合作机构共同出资发放贷款，与单一合作方发放的本行贷款余额不得超过本行一级资本净额的25%。另一方面，商业银行与合作机构共同出资发放的互联网贷款余额，不得超过本行全部贷款余额的50%。

　　上述规定，既能够促进商业银行进一步实现互联网贷款业务的适度分散，避免过度依赖单一合作机构的集中度风险，同时为互联网贷款业务健康发展充分预留了空间。

　　四、《通知》为何禁止地方性银行跨区域经营?

　　立足本地市场、服务本地客户是地方性银行经营发展的基本定位，也是监管部门一以贯之的监管导向。但近年来，个别地方性银行利用互联网技术拓展业务区域，严重偏离定位，盲目无序扩张，带来较大风险隐患。

　　针对这一问题，监管部门始终高度重视，在各个领域均加强了对地方性银行跨区经营的规范整改工作。在人民银行不久前公开征求意见的《商业银行法(修改建议稿)》中，也明确作出区域性商业银行不得跨区域展业的规定。同时，《办法》第62条也专门提出，监管机构可对跨注册地辖区业务提出审慎性监管要求。

　　按照上述精神和工作部署，《通知》进一步明确严控互联网贷款跨地域经营，强调地方法人银行开展互联网贷款业务的，应当服务于当地客户，不得跨注册地辖区开展互联网贷款业务。同时，《通知》也充分考虑部分机构的实际情况，对无实体经营网点、业务主要在线上开展，且符合监管机构其他规定条件的机构，豁免适用上述规定。

　　五、《通知》的出台对消费者是否会产生影响?

　　金融活动应当始终坚持以人民为中心的发展方向，切实保护消费者合法权益。《通知》在起草过程中充分体现了既要依法加强监管、切实防范金融风险，又要维持长尾客户和小微企业金融服务连续性的导向。一方面，《通知》提出的各项要求，有利于商业银行遵循市场化、法治化原则，实现互联网贷款业务的高质量发展。从长远来看，商业银行互联网贷款业务持续规范，有利于增强对实体经济发展和消费升级的支持力度，不断满足小微企业和居民日益增长的融资需求。另一方面，监管部门在督促商业银行按照《通知》有序开展整改过程中，也会积极引导各机构维护存量业务的连续性，不增加客户融资成本、不降低客户服务质量和标准。

　　六、《通知》将信托公司纳入适用范围，有什么考虑?

　　从整体看，目前信托公司开展互联网贷款业务已具有一定规模，其中部分业务也借助于相关合作机构进行。为统一监管标准、避免监管套利，同时推动信托公司加强相关业务风险防控，按照“对同类业务、同类主体一视同仁”的原则，《通知》此次明确信托公司参照执行《办法》和《通知》的相关规定。

　　七、《通知》的过渡期如何设置?

　　为确保商业银行有序整改、平稳过渡，充分保证现有互联网贷款业务的连续性，维护客户合法权益，《通知》合理设置了过渡期，总体上与《办法》衔接一致，具体分两阶段执行，同时鼓励有条件的机构提前达标。

　　对于集中度风险管理、限额管理的量化标准，监管部门将按照“一行一策、平稳过渡”的原则，督促指导各机构在2022年7月17日前有序整改完毕。对出资比例标准和跨地域经营限制，实行“新老划断”，要求新发生业务自2022年1月1日起执行《通知》要求，允许存量业务自然结清。

各省、自治区、直辖市档案局、财政厅(局)、商务厅(委、局)，各计划单列市、新疆生产建设兵团档案局、财政局、商务局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，各中央企业办公室，各有关单位：

　　为贯彻2021年中央经济工作会议精神，落实《税务总局等十三部门关于推进纳税便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》要求，加快增值税电子发票应用和推广实施工作，降低企业交易成本，推进“六保”“六稳”工作，助力国家数字经济发展，按照国务院有关要求，在前两批试点的基础上，国家档案局会同财政部、商务部、国家税务总局拟再选定一批单位开展增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作，形成示范效应，进一步完善数字经济发展所需的制度和标准规范，现将有关事项通知如下。

　　一、试点内容

　　(一)开展增值税电子发票电子化报销入账试点工作，过程符合《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)有关要求。

　　(二)开展增值税电子发票电子化归档试点，档案部门或档案人员从会计核算部门或会计核算系统接收电子发票，过程符合《会计档案管理办法》(财政部、国家档案局令第79号)、《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会[2020]6号)，归档存储格式符合要求，归档过程中电子发票真实性、完整性、可用性、安全性有保障。

　　(三)及时总结试点工作，形成可推广、可复制的经验和做法，试点完成后及时报送试点工作总结报告。

　　二、试点单位条件

　　(一)科学设计增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档方案。

　　(二)试点所需人员、资金有保障。

　　(三)愿意为电子发票推广应用发挥示范带头作用。

　　三、试点验收条件

　　(一)实现增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档。

　　(二)形成3个月的财务数据，对增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档方案进行验证，采用的管理和技术方案可行。

　　(三)2021年10月底前完成试点工作，形成试点工作总结报告。

　　四、试点工作组织

　　(一)国家档案局、财政部、商务部、国家税务总局组成协调小组对试点工作进行指导，对中央企业总部的试点工作进行验收。

　　(二)各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团档案局、财政部门、商务部门、税务局(以下统称省级试点工作组织部门)和各中央企业总部负责本地区、本集团的试点工作，负责选定本地区或本集团所属的企业及行政事业单位进行试点，指导试点单位开展试点工作，对完成试点的单位进行验收。

　　(三)省级试点工作组织部门、各中央企业总部要高度重视此项工作，成立联合工作组共同开展此项工作，加强对试点工作组织领导。

　　(四)省级试点工作组织部门、各中央企业总部要综合考虑本地区、本集团经济发展实际，从打通产业链上下游及配合增值税专用发票电子化等方面选定具有代表性的单位开展试点。

　　五、试点方案报送

　　有试点意向的单位编制试点方案(提纲见附件)报所在地省级试点工作组织部门联合审核。有试点意向中央企业所属单位编制试点方案(提纲见附件)报中央企业总部审核。省级试点工作组织部门对试点方案审核同意后确定不少于10家的本地区试点单位名单，中央企业总部对试点方案审核同意后确定不多于5家企业的集团试点单位名单(可包含总部作为试点单位)，与推荐单位的试点方案一同于2021年3月31日前报国家档案局。国家档案局联合财政部、商务部、国家税务总局审核确定试点单位名单。纳入本次试点范围的企业可参加财政部电子发票入账数据标准和财务报表数据标准试点。

　　六、联系方式

　　国家档案局联系人：车昊珈

　　联系电话：010-63093925

　　电子邮箱：qiyechu10@126.com

　　财政部联系人：罗雪娇

　　联系电话：010-68552552

　　商务部联系人：张佳乐

　　联系电话：010-65197972

　　税务总局联系人：魏治国

　　联系电话：010-63417768

　　附件：试点方案编制提纲(模板)

国家档案局办公室

财政部办公厅

商务部办公厅

国家税务总局办公厅

2021年2月22日

　　附件

试点方案编制提纲(模板)

　　一、情况简介

　　(本单位主要产品或业务，人员数量，2020年经营情况)

　　二、本单位财务会计系统实施情况

　　(包括报销系统、核算系统等的实施时间，主要功能)

　　三、电子发票电子化归集、报销、入账、归档方案

　　(对电子发票电子化归集、报销、入账、归档的详细设计)

　　四、试点工作组织实施方案

　　五、试点工作计划

　　(细化到月)

根据《注册会计师全国统一考试办法》和《香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试办法》，财政部注册会计师考试委员会制定了《2021年香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试报名简章》，现予公布。

　　附件：2021年香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试报名简章

财政部注册会计师考试委员会

2021年2月23日

2021年香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试报名简章

　　根据《注册会计师全国统一考试办法》《香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试办法》的规定，现将2021年香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人(简称港澳台地区居民及外国人)参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试和综合阶段考试报名有关事项规定如下：

　　一、报名条件

　　(一) 港澳台地区居民及外国人，具有完全民事行为能力，且符合下列条件之一的，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试

　　1.具有中华人民共和国教育行政主管部门认可的高等专科以上学校毕业的学历;

　　2.已取得港澳台地区或外国法律认可的注册会计师资格(或其他相应资格)。

　　(二) 同时符合下列条件的港澳台地区居民及外国人，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试

　　1.具有完全民事行为能力;

　　2.已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。

　　(三) 有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试

　　1.因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者;

　　2.以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到禁考处理期限未满者;

　　3.已经取得全科合格者。

　　二、报名程序

　　参加注册会计师全国统一考试的报名人员，应当通过注册会计师全国统一考试网上报名系统(https://cpaexam.cicpa.org.cn，简称网报系统)进行报名，或者通过中国注册会计师协会(简称中注协)官方微信公众号进行报名。报名分为注册并填写报名信息、资格审核和交费三个环节。

　　(一) 注册并填写报名信息

　　报名人员应当于北京时间2021年4月1-30日(每天8:00-20:00，4月3-5日清明节假期除外)，点击进入网报系统，按照报名指引如实填写相关信息。首次报名人员还应进行注册并上传符合要求的本人最近1年1寸免冠白底证件照片。非首次报名人员的相关信息如发生变动，应当更新。

　　报名信息填写完成后，网报系统为报名人员生成报名信息表，请报名人员下载打印，以备资格审核、交费时使用。

　　符合综合阶段考试报名条件，但不能进行报名的人员，可向中注协查询办理(查询电话+8610-88250110)。

　　(二) 资格审核

　　首次报名人员以及照片信息需要变更或网报系统中未能显示本人照片的非首次报名人员，应当进行资格审核。未通过资格审核的报名人员，不符合报名条件，报名资格不予通过。

　　首次报名人员

　　首次报名人员(不含应届毕业生)，应在线提交本人身份证件、毕业证书或港澳台地区或外国法律认可的注册会计师资格(或其他相应资格)证书办理资格审核。

　　应届毕业生报名人员应在线提交本人身份证件、在线确认应届生承诺书;在北京时间2021年7月26日-8月6日(每天8:00-20:00)期间，登录网报系统补录本人毕业证书编号，并在线提交毕业证书完成资格审核。未在规定时间内完成补录和提交毕业证书的，不符合报名条件，报名资格不予通过。

　　非首次报名人员

　　非首次报名人员的照片信息如果需要变更或网报系统中未能显示本人照片，应当将本人签名的报名信息表、身份证件原件及复印件，提交到港澳台地区居民及外国人报名机构(简称考试代理机构，地址详见附件)办理信息变更和资格审核。

　　(三) 交费

　　1.报名人员应于北京时间2021年6月15—30日期间，按考试代理机构规定的时间和方式完成交费(详情请登录中注协网报系统https://cpaexam.cicpa.org.cn中地方公告查询)。交费期间，不得更改所报考科目、考区、相关报名信息，交费完成后，报名费不予退还。

　　2.报名人员(不含应届毕业生)完成交费手续后，可在网报系统查询个人报名状态;应届毕业生报名人员于2021年8月9日后登录网报系统查询审核状态。

　　三、考试科目和考试范围

　　专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。

　　专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。

　　综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　考试范围：《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试(2021年)》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试(2021年)》确定的考试范围。

　　四、考试方式

　　考试采用闭卷、计算机化考试方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。

　　考试系统支持8种输入法：微软新仓颉输入法、速成输入法、新注音输入法、微软拼音输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、极品五笔输入法和万能五笔输入法。

　　五、考试时间和地点

　　(一) 考试时间(北京时间)

　　专业阶段考试：

　　2021年8月28日(星期六)

　　08:30-11:00审计

　　13:00-15:30财务成本管理

　　17:00-19:00公司战略与风险管理

　　2021年8月29日(星期日)

　　08:30-11:30会计

　　13:00-15:00税法

　　17:00-19:00经济法

　　综合阶段考试：

　　2021年8月28日(星期六)

　　8:30-12:00职业能力综合测试(试卷一)

　　14:00-17:30职业能力综合测试(试卷二)

　　(二) 考试地点

　　专业阶段考试：北京、上海、广州、深圳、海口、香港和澳门。

　　综合阶段考试：北京、上海、广州、深圳、海口、香港。

　　六、承办港澳台地区居民及外国人报名及考试的机构

　　北京注册会计师协会、上海市注册会计师协会、广州注册会计师协会、深圳市注册会计师协会、海南省注册会计师协会、中注协驻香港联络处、澳门会计专业联会、台湾地区公会两岸服务工作小组为考试代理机构。

　　1.在香港参加考试的人员，应当通过网上支付交纳考试报名费(详情请登录中注协网报系统https://cpaexam.cicpa.org.cn查询);或按台湾地区公会两岸服务工作小组要求交费。

　　2.在澳门参加考试的人员，应当按澳门会计专业联会或台湾地区公会两岸服务工作小组要求交费。

　　3.在香港、澳门以外其他地点参加考试的人员，应当按照考点所属的注册会计师协会，或台湾地区公会两岸服务工作小组要求交费。

　　七、考试报名费标准

　　1.在香港、澳门参加专业阶段考试的，报名费标准为每科1000元港币，在香港参加综合阶段考试的，报名费标准为2000元港币，按照当日汇率折合人民币收取，发生银行手续费等相关费用由报名人员自行承担。

　　2.在香港、澳门以外其他地点参加考试的，报名费标准按当地相关规定执行。澳门会计专业联会和台湾地区公会两岸服务工作小组可以根据当地物价标准及惯例向报名人员酌收手续费和代理费。

　　八、准考证的下载打印

　　考生应当于北京时间2021年8月9—24日(每天8:00—20:00)，登录网报系统下载打印准考证。

　　报名资格审核未通过或未交费的报名人员，不能下载打印准考证和参加考试。

　　九、试卷评阅和成绩认定

　　(一) 考生答卷由中注协组织集中评阅。考试成绩经财政部注册会计师考试委员会认定后发布。预计2021年11月下旬可登录中注协网站查询成绩并下载打印成绩单。

　　(二) 每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。

　　(三) 专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书。

　　注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书由考生自行登录网报系统下载打印。

　　(四) 对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证书。

　　注册会计师全国统一考试全科合格证书由考生到综合阶段考试报名代理机构申领。

　　十、考试辅导教材

　　中注协根据《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试(2021年)》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试(2021年)》，组织编写专业阶段6个科目考试辅导教材、专业阶段和综合阶段试题汇编，以及经济法规汇编，由中国财经出版传媒集团出版发行。考生可通过出版社指定的网上书店或考试代理机构自愿购买。

　　十一、专业阶段考试免试

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试免试管理办法》执行。

　　十二、其他注意事项

　　(一) 报名人员应当认真阅读《注册会计师全国统一考试办法》《香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试办法》《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》等相关文件(可在中注协网站上查阅)，报名完成即视为全部认同并承诺遵守上述文件。

　　(二) 考生下载打印准考证时，应当认真阅读《注册会计师全国统一考试应考人员考场守则》和有关考试信息，并按要求和准考证载明的考试时间参加考试。

　　(三) 考生可以携带不具备文字存储功能的计算器进入考场参加考试，并服从考场工作人员管理和安排。

　　(四) 需要对考试成绩复核的考生，可在成绩发布后第5个工作日起10个工作日内，通过网报系统，提出复核申请，中注协将根据《注册会计师全国统一考试成绩复核办法》统一组织复核工作。

　　(五) 中注协将通过网报系统(https://cpaexam.cicpa.org.cn)及中注协官方网站和中注协官方微信公众号、中注协驻香港联络处网站等发布考试相关通知，请报名人员随时关注。

　　(六) 如果报名人员咨询与考试政策相关的问题，可将问题发送至中注协考试专用邮箱ks31@cicpa.org.cn。

　　(七) 鉴于疫情防控要求以及考虑到可能出现的疫情风险，请报名人员慎重选择报考地，减少不必要的流动，建议按工作地、居住地就近或就地报名参加考试。同时，请根据考试所在地疫情防控要求，自觉遵守并配合落实相关规定。

　　如果报名人员咨询与网报系统相关的技术问题，请拨打中注协电话+8610—88250110和+8610—88250119(工作日8:00—11:30，13:00—17:00)。

　　附：承办港澳台地区居民及外国人报名的机构联系方式

　　附：

　　承办港澳台地区居民及外国人报名的机构联系方式

　　一、北京注册会计师协会

　　地址：北京市海淀区西四环中路16号院7号楼5层507室

　　电话：010-88228898(中继线)

　　电子邮箱：ksb@bicpa.org.cn

　　二、上海市注册会计师协会

　　地址：上海市徐汇区肇嘉浜路789号30楼

　　电话：021-64223503、021-64226438、021-64227550

　　电子邮箱：ks@shcpa.org.cn

　　三、广州注册会计师协会

　　地址：广州市天河区体育西路191号中石化大厦B塔43楼4302

　　电话：020-38922350

　　电子邮箱：gzicpab@126.com

　　四、深圳市注册会计师协会

　　地址：深圳市深南大道6008号特区报业大厦12D

　　电话：0755-83515438(林老师)、0755-83515411(何老师)

　　电子邮箱：kaoshi@szicpa.org

　　五、海南省注册会计师协会

　　地址：海南省海口市龙华区滨海大道109号财政大楼5楼

　　电话：0898-68531760/0898-68530079

　　电子邮箱：hncpaks@163.com

　　六、中国注册会计师协会驻香港联络处

　　地址：香港湾仔告士打道39号夏慤大厦14层1405室

　　电话：+852-25289660、+852-25289927

　　电子邮箱：hkoffice@cicpa.org.cn

　　七、澳门会计专业联会

　　地址：澳门东方斜巷14号东方中心十三楼C座

　　电话：+853-28356856

　　电子邮箱：union@macau.ctm.net

　　八、台湾地区公会两岸服务工作小组

　　社团法人台北市会计师公会

　　地址：台北市南海路一号仰德大楼九楼之一

　　电话：+886-2-23925077#32

　　电子邮箱：lyliu@tpecpa.org.tw

为保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作顺利实施，根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)等规定，现将有关税收征收管理事项公告如下：

　　一、纳税申报期

　　(一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

　　(二)实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

　　二、增值税一般纳税人资格登记

　　(一)试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。

　　(二)除本公告第二条第(三)项规定的情形外， 营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

　　试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：

　　应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3％)

　　按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

　　试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。

　　(三)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　(四)试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人， 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

　　(五)试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由主管国税机关按照本公告及相关规定进行预登记。

　　(六)试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　(七)试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

　　兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

　　(八)试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

　　三、发票使用

　　(一)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

　　(二)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

　　(三)增值税普通发票(卷式)启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。

　　(四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票票种继续使用。

　　(五)采取汇总纳税的金融机构，市州以下分支机构可以使用市州级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

　　(六)国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。

　　(七)自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　超过上述规定期限仍未使用完的发票一律作废。纳税人应于2016年10月31日前到主管地税机关办理缴销手续。

　　2016年5月1日起，试点纳税人如有使用印有本单位名称的发票需要的，可到主管国税机关办理印制手续。

　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

    　四、增值税发票开具

　　(一)税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码，见附件)，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

　　(二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　(三)提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　(四)销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

　　(五)出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　(六)个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　(七)税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。

　　(八)国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

　　五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

　　(一)纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)，可以不再进行扫描认证，登录增值税发票查询平台(贵州)(https://fpdk.gz-n-tax.gov.cn)，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

　　(二)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录增值税发票查询平台(贵州)(https://fpdk.gz-n-tax.gov.cn)，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

　　六、其他纳税事项

　　(一)原以市州一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以市州一级机构汇总缴纳增值税。

　　贵州省范围内的金融机构，经贵州省财政厅和贵州省国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。

　　(二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　(三)按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

　　按照本公告第一条第(二)项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　(四)其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

　　(五)2016年4月30日前已在地税机关登记的试点纳税人，随增值税征收的教育费附加、地方教育费附加仍由地税机关负责征收。2016年5月1日以后登记的试点纳税人，随增值税征收的教育费附加、地方教育费附加由国税机关负责征收。随增值税征收的城市维护建设税仍由地税机关负责征收。

　　七、网上申报及缴税

　　按照自愿原则，试点纳税人可选择通过“贵州省国家税务局网上办税服务厅”客户端(在线版和离线版)或“贵州省国家税务局网上办税服务厅”网页办理增值税申报缴税。下载安装或登录使用流程如下：

　　(一)下载安装“贵州省国家税务局网上办税服务厅”客户端。纳税人登录办税服务厅网址：http://www.gzgs12366.gov.cn，选择“办税服务”-“下载专区”-“涉税软件”下载“贵州省国家税务局网上办税服务厅”客户端安装包(在线版或离线版)。

　　(二)登录“贵州省国家税务局网上办税服务厅”网页办理。登录地址：http://www.gzgs12366.gov.cn。

　　(三)获取帮助文档、视频资料。

　　1.登录“贵州省国家税务局网上办税服务厅”(网址：http://www.gzgs12366.gov.cn)，选择“办税服务”-“下载专区”-“帮助文档”下载以下帮助文档：

    　(1)网上办税服务厅安装使用说明；

　　(2)网上办税服务厅操作手册(含自有业务、涉税事项和申报征收)；

　　2.选择“办税服务”-“下载专区”-“培训课件”下载《网上办税服务厅软件教程》(网页版和客户端版)。

　　(四)首次开通使用网上办税服务厅需携带加载统一社会信用代码的营业执照或税务登记证副本、经办人手机号码到主管国税机关办税服务厅办理开户，获取贵州省国家税务局网上办税服务厅登录密码。

　　(五)2016年5月1日前已使用贵州省国家税务局网上办税服务厅的纳税人，继续使用原国税登录账号和密码登录。

　　(六)需开通网上缴税功能的纳税人，应同时携带缴税账户的开户银行许可证，到主管国税机关办税服务厅填写《横向联网电子缴款三方协议书》，持已填写完整的协议到开户银行验证，将银行验证通过的《横向联网电子缴款三方协议书》交主管国税机关办税服务厅验证，完成开通网上缴税功能。

　　八、试点纳税人配合开展的工作

　　请纳税人对税务机关开展的调查核实、信息采集等相关工作予以支持和配合，并积极参加税务机关举办的营改增政策、征管制度规定、纳税申报等培训。

　　九、咨询渠道

　　需要了解营改增政策规定和涉税事项的试点纳税人，可直接向主管国税机关咨询，也可拨打贵州税务12366纳税服务热线咨询，或登录贵州省国家税务局门户网站(http://www.gz-n-tax.gov.cn/)营改增试点工作专栏查询。

　　十、本公告自2016年5月1日起施行，《贵州省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(贵州省国家税务局公告2013年第10号)同时废止。

　　特此公告。

　　附件：商品和服务税收分类与编码(试行)(电子件)

　　贵州省财政厅 贵州省国家税务局 贵州省地方税务局

　　2016年4月22日

关于《贵州省财政厅 贵州国家税务局 贵州省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读

　　一、公告出台背景

　　为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作的顺利实施，贵州省财政厅、贵州省国家税务局、贵州省地方税务局根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)有关精神，结合我省实际情况，发布本公告，对我省全面推开营改增试点有关税收征管事项进行明确。

　　二、公告的主要内容

　　(一)纳税申报期的相关规定

　　为确保营改增试点纳税人(以下简称试点纳税人)能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。实行按季申报的原营业税纳税人在2016年5月申报期到主管地税机关申报所属期4月的营业税，7月申报期到主管国税机关申报所属期5、6月份的增值税。

　　(二)增值税一般纳税人资格登记相关规定

　　1.试点实施前后“应税行为年应税销售额”的确定

　　试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3％)。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

　　试点实施后，按规定在确定应税行为销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　2.增值税一般纳税人资格登记程序

　　(1)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　(2)试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

　　(3)试点实施前，需办理增值税一般纳税人登记的试点纳税人较为集中，为确保全面推开营改增试点工作的顺利实施，可由主管国税机关按照本公告及相关规定进行预登记。

　　3.其他规定

　　(1)年应税销售额标准的适用

　　试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

　　(2)纳税人选择按照小规模纳税人纳税的政策适用

　　根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　(三)发票使用相关规定

　　1.增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

　　2.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元)，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

    3.增值税普通发票(卷式)启用前，纳税人可通过新系统使用主管国税机关发放的现有卷式发票。

　　4.门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

　　5.采取汇总纳税的金融机构，区县分支机构可以使用市州级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

　　6.主管国税机关、主管地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。

　　7.自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经贵州省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，税务总局另有规定的除外，如《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号) 规定：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

　　(四)发票开具相关规定

　　1.税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码)，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

　　2.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　3.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　4.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

　　5.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　6.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　7.税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。系统税票号码是指税收征管系统自动赋予的税票号码。

　　8.国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

　　(五)其他纳税事项规定

　　1.扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。

　　按照税务总局相关规定，自2016年3月1日起对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)。同时，将取消发票认证的纳税人范围扩大到纳税信用B级增值税一般纳税人。

　　2.营改增试点纳税人是否需要认证发票。

　　2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需增值税发票认证，登录贵州省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

　　3.金融机构纳税事项规定。

　　原以市州一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以市州一级机构汇总缴纳增值税。

　　贵州省范围内金融机构，经贵州省财政厅和贵州省国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。

　　4.原兼营增值税、营业税业务享受小微企业优惠政策的纳税人，享受小微企业增值税优惠政策的规定。

　　增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

     　　(六)网上申报及缴税、咨询渠道相关规定

　　按照自愿原则，试点纳税人可选择通过“贵州省国家税务局网上办税服务厅”客户端(在线版和离线版)或“贵州省国家税务局网上办税服务厅”网页办理增值税申报缴税。同时，为了方便试点纳税人咨询了解营改增政策相关规定和涉税事项，公告对咨询渠道进行了明确。

　　三、公告施行

　　本公告施行时间同《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)施行时间一致，自2016年5月1日起施行。

各市、自治州国家税务局，贵安新区国家税务局，各县(市、区)国家税务局：

　　为进一步做好营业税改征增值税(以下简称营改增)纳税人税控装置安装服务和监督管理工作，确保2016年5月1日如期顺利开出增值税发票，现将《国家税务总局关于进一步做好营改增税控装置安装服务和监督管理工作有关问题的通知》(税总函[2016]170号，以下简称《通知》)转发给大家，并提出以下要求，请一并贯彻落实。

　　一、及时传达，认真落实

　　各级国税机关要认真学习领会《通知》精神，严格贯彻落实各项工作要求，明确专人负责，及时向服务单位传达《通知》精神，切实履行对服务单位的监督管理职责。要加强与本地服务单位的工作联系，合理调配服务资源，引导服务单位有序开展技术服务，形成良性互动局面。

　　二、健全体系，全面覆盖

　　主管税务机关要加强与服务单位沟通配合，在确保对已有纳税人服务质量不下降的情况下，提高对营改增企业的服务水平和效率。一是在营改增过程中服务企业较多的区域，各服务单位要增设办事机构和服务人员，同时规范内部管理，加强力量，提升服务水平和服务效率，全力以赴做好系统安装、操作培训、系统维护等工作。二是主管税务机关要加强与服务单位沟通配合，在现有的定点办公、上门服务等服务方式基础上，利用网络、电话、微信、QQ群等，及时为纳税人提供服务，实现服务渠道多样化。

　　三、畅通渠道，及时反馈

　　各级国税机关要在现有投诉举报渠道的基础上，高度重视营改增纳税人投诉举报问题，做到及时解决、及时回访，让纳税人对服务工作真正满意。各级国税机关和服务单位要严肃处理投诉举报问题，不得推诿扯皮。投诉问题原则上平行推送，不能解决的报上级部门处理。在营改增实施过程中，如发生突发事件，主管税务机关要采取坚决措施，迅速处置，并及时向当地党委、政府报告，争取支持，坚决杜绝群体性负面影响事件和重大负面舆情发生，确保营改增顺利实施。

　　四、加强管理，重申纪律

　　各级税务机关和税务干部要严格执行廉政规定，不得违反纪律参与、干预、引导纳税人选择服务单位，不得以权谋私，更不能从中牟利，否则将依法依规从严处理。同时，各级税务机关要加强对服务单位借机搭售通用设备、软件或其他商品的监督管理，纳税人自愿购买的，应有纳税人签署的书面确认凭据。服务单位出售专用设备、收取技术维护费时必须向纳税人开具增值税发票，组织增值税税控系统操作培训时，严禁收费培训。

　　贵州省国家税务局

　　2016年4月21日

各市、自治州国家税务局，贵安新区国家税务局，仁怀市、威宁自治县国家税务局：

　　近期，科技部、财政部、国家税务总局联合修订印发了《高新技术企业认定管理办法》（以下简称“认定办法”），在保持高新技术企业所得税优惠政策内容不变的情况下，适当放宽或调整了认定条件，将更多的中小企业加入高新技术企业行列，进一步推进供给侧改革、加快产业结构调整。现就深入贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策工作通知如下：

　　一、充分认识政策的重要意义

　　高新技术企业所得税优惠政策是供给侧结构性改革的重要举措，是推动科技创新、加快产业结构调整、促进经济提质增效的重要推手，将发挥积极财税政策导向作用。该政策“含金量”大，社会关注度高，对我省经济社会发展也将产生重要影响。全省各级国税机关要统一思想、高度重视、统筹谋划、扎实部署，对内加强税政、征管、纳税服务等部门的协调配合，对外加强与科技、财政等部门的沟通合作，形成政策落实合力、提高政策落实效果。要执行简政放权、优化服务、备案管理等要求，为纳税人享受税收优惠政策营造良好环境，降低纳税人享受税收优惠的成本，不折不扣落实好政策，充分释放政策红利，将对企业的税收优惠转化为鼓励市场主体加大研发投入、提高创新能力的强大动力，充分发挥税收政策的正效应。

　　二、正确把握政策的主要规定

　　与原认定办法相比，新认定办法主要是放宽了高新技术企业认定条件，并适当增加限制性规定、提出加强管理的要求。税务机关要在掌握认定条件的前提下，按规定将税收优惠政策真正落实到位。

　　（一）新认定办法的主要变化点。

　　1.调整并统一研发创新人员占职工总数的比例。研发创新人员占比调整并统一为企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%，且无大学专科以上的学历要求。

　　2.调低研发费支出占销售收入的比例。将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业近三年研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%，从而使规模较小、研发投入相对较少的中小企业享受到高新技术企业所得税优惠政策。其余2档研发费支出占销售收入的比例未作调整。

　　3.调整对知识产权的要求。一方面取消原有“近三年内”获得知识产权的限制，另一方面取消原有“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。

　　4.缩短公示时间。由原15个工作日改为10个工作日，提高了工作效率。

　　5.增加跨区整体搬迁内容。对跨认定机构管理区域（即跨省、自治区、直辖市、计划单列市）整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。

　　6.提出动态管理要求。企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在网上填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

　　（二）企业所得税优惠政策有关规定。

　　1.享受优惠的时间。高新技术企业自认定（复审）批准的有效期当年开始3年内，减按15%税率征收企业所得税。

　　2.到期前预缴暂可享受。高新技术企业在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

　　3.境外所得能否享受优惠。以境内外全部生产经营活动合计指标申请认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策；在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

　　三、深入贯彻政策确保落实到位

　　（一）加强宣传。加大宣传力度，充分利用新闻媒体、内外网站、12366热线及短信、微信、QQ群、办税大厅公告栏、LED显示屏等载体，广泛开展政策宣传。对潜在符合条件企业、新认定高新技术企业等重点企业群体开展有针对性的政策宣贯服务。重点宣传政策意义、认定程序、申报条件、主要变化、优惠内容，要及时、简明地让纳税人了解政策、熟悉政策、运用政策，做到应享尽知。

　　（二）加强辅导。各级国税机关一方面要做好税源管理人员及办税厅前台人员的政策培训，确保管理和纳服部门的税务人员掌握高新技术企业认定程序、申报条件、企业所得税优惠政策、纳税申报表填报、优惠备案办理等，为向纳税人提供优质高效的政策、征管服务做好准备、夯实基础。另一方面要充分运用纳税人学堂、税收业务培训、办税大厅前台讲解、电话或上门辅导等形式，在了解纳税人相关业务的情况下，有针对性地辅导潜在企业申请高新技术企业认定，辅导新认定高新技术企业正确填报享受企业所得税优惠、办理优惠备案，指导高新技术企业规范进行账务处理，准确归集计算有关指标，按要求如实提供相关数据资料。

　　（三）加强管理。预缴申报和年度汇算清缴结束后，各级国税机关要及时了解所征管的高新技术企业享受企业所得税优惠的情况，统计优惠数据、开展分析工作。既要掌握优惠户数、减免税额等基本情况，又要了解享受优惠企业的行业分布、增减变动趋势、推动企业发展的政策效应等情况，并利用统计分析的结果指导政策服务。各级国税机关要做好后续管理，核实享受高新技术企业所得税优惠的企业情况是否与政策规定相符，对已享受但不符合政策规定的给予纠正、不予享受；对已享受且符合政策规定但履行备案手续不完善的要帮助企业完善、备齐留存备查资料；对已认定为高新技术企业但未享受高新技术、西部大开发或其他企业所得税优惠政策的，主管国税机关要及时深入企业了解情况，掌握未享受优惠的原因，对符合条件的辅导企业申报享受，确保企业切实享受到政策红利。省局将适时对各地贯彻执行高新技术企业所得税优惠政策的具体情况和效果进行督导。

　　贵州省国家税务局

　　2016年5月4日

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第一条第二款有关纳税申报期的规定，结合工作实际，现明确我省国家税务局系统征管的企业所得税纳税人，2015年企业所得税年度纳税申报期限延长至2016年6月30日。

　　特此公告。

　　贵州省国家税务局

　　2016年5月9日

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第一条第二款有关纳税申报期的规定，结合工作实际，现明确我省国家税务局系统征管的企业所得税纳税人，2015年企业所得税年度纳税申报期限延长至2016年6月30日。

　　特此公告。

　　贵州省国家税务局

　　2016年5月9日

关于《贵州省国家税务局关于延长2015年企业所得税年度纳税申报期限的公告》的解读

　　一、公告出台背景

　　为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作的顺利实施，贵州省国家税务局根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)有关精神，结合我省实际情况，发布本公告，对贵州省国家税务局系统征管的企业所得税纳税人，2015年企业所得税年度纳税申报期限进行明确。

　　二、公告补充明确的主要内容

　　贵州省国家税务局系统征管的企业所得税纳税人，2015年企业所得税年度纳税申报期限延长至2016年6月30日。