《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（主席令第九号）第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

根据上述规定，个体工商户雇佣员工，给其发放工资时，个体工商户为扣缴义务人，应按工资、薪金所得项目预扣预缴个人所得税。

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）和《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）两个税收法规规定了，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

上述两个文件对于允许新购进的不超过500万元的设备、器具允许一次性税前扣除，并没有规定多少时间内该固定资产不允许转让的限制规定，因此，企业购买的车辆选择了一次性税前扣除了，一年后是允许转让的，不影响之前按一次性税前扣除的成本费用。

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）第五条规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

因此，小规模纳税人在填报增值税申报表时，可以全额抵减的增值税税控系统技术维护费应按上述规定进行填报。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第六规定，其他相关费用是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

企业端午节给研发人员发放粽子的费用属于福利费，根据上述规定，可以计入研发费用按研发费用的其他相关费用的规定享受加计扣除。

　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

《总局减税办-2019年减税降费政策答复汇编》（国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室）

59.租金收入分摊政策的适用范围？

答：按照营改增试点实施办法的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这是一项普遍适用的规定。在执行月销售额3万元以下免税政策时，考虑到出租房屋的多为自然人，为充分释放政策红利，也为了促进房地产租赁市场的发展，允许自然人一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策。目前，除自然人以外的其他小规模纳税人不适用此项政策，我们将在下一步统筹研究相关政策的适用范围。

综上规定分析可知，自然人以外的其他小规模纳税人不适用“一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策”。因此，您公司一次性收取一年的房屋租金超过30万元，超过了“季度销售额未超过30万元”的免征增值税的规定，应按租金全额计算缴纳增值税。

《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条规定，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

根据上述规定，赡养两个老人，其子女的个税专项附加扣除总额也应为2000元/月。

计入“汇率变动对现金的影响”。

国家税务总局公告2012年第25号：自2012年8月1日后缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

　财税【2015】72号：上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

国家税务总局公告2012年第57号规定，汇总纳税的企业不可以核定征收企业所得税。

　印花税暂行条例实施细则：第十九条　应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

财政税 税务总局 海关总署公告2019年第39号：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　所以，员工出差取得客运的增值税电子普通发票的，可以按票面上的税额抵扣进项税。

个人所得税法实施条例：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　所以个人参加任职公司之外的比赛获得的的奖金，按偶然所得缴纳个人所得税。

国家税务总局公告2013年第12号：主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。

　　1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；

　　2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；

　　3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；

　　4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；

　　5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。

　国家税务总局公告2019年第4号：八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

　　所以，小规模纳税人开具专用发票后不红冲的，不可以享受未达到起征点免征增值税的优惠。

取得职业证书当年可在个税前扣除继续教育费用3600元，之后每年再发生继续教育费不可以扣除；

　　参考人社部发【2017】68号，注册会计师属于专业技术人员职业资格，所以取得注会资格证书当年，可以在个税前扣除继续教育费3600元。

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%”

旅客取得的符合上述规定的改签费属于国内旅客运输服务，企业取得的航空运输电子客票行程单可以抵扣进项税额。

《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）第三条第（三）项规定，代开普通发票无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。

国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知（国税发[2004]153号） 第十一条规定，增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。（注：根据2010年修改的《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。）

根据上述规定，税务机关代开的增值税普通发票须加盖税务机关的发票专用章；税务机关代开的增值税专用发票不须加盖税务机关的发票专用章，应加盖代开发票企业的发票专用章。

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）规定：

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

根据上述规定，企业与销售方存在真实交易，且企业不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的，属于善意取得增值税专用发票，失控增值税专用发票做进项转出须补缴增值税但是不需缴纳滞纳金，否则需要缴纳滞纳金。

　《2019年减税降费政策答复汇编》（国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室）

83.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

根据上述国税总局答复，分公司虽为独立核算，但不可单独适用小微企业享受小微企业的优惠。分公司的经营情况应并入企业总机构，应由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。