国税发[2006]187号 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。
所以，土增税清算未开具发票的工程款向不得扣除，已提供的工程款发票进入开发成本的可以加计扣除。

根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号
全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
出租房产属于其他经营活动，所产生的房产税建议通过税金及附加核算，房产折旧计入其他业务成本。

一、税务机关有政策依据、根据中华人民共和国印花税暂行条例，股权转让按照财产转移书据项目，按照万分之五进行贴花，与资金没到位无关。
二、在公司没有利润亏损的情况下，平价转让，是不是就不用交个人所得税了？
不正确。股权转让收入按目标公司净资产公允价确定。根据国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告
第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形
只有上述情况可以以平价或者低价转让股权。
其他情况如果转让价偏低，税务机关可以予以核定征收，具体规定如下：
第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；
（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
（四）其他应核定股权转让收入的情形。
第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
（六）主管税务机关认定的其他情形。

不开发票不等于不产生增值税纳税义务。
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
所以贵公司依旧需要计算缴纳增值税。
 
会计处理为
借：应收账款
贷：主营业务收入
    应交税费-应交增值税-销项税额
增值税申报时把该笔业务按照未开发票收入进行核算。

 资本公积核算的是权益性交易所产生的被投资方的所有者权益的变动。往来科目是核算企业日常经营的债权债务性质业务。将往来款转入资本公积只有在特定业务下才可以操作比如债转股，如没有相关真实业务直接进行会计处理的话，就违反了会计准则的相关规定，造成贵公司财务报表不能真实的反映贵公司的经营状况和业务水平。

根据财政部 国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税》[2009]60号 四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。因此，对于清算中无法支付款项，应并入清算所得，是否缴纳企业所得税要看是否由清算所得。

根据 《个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号）对工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别又做了进一步明确：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校部队、企事业单位极其其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。因此，工资薪金与劳务报酬两者的主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。工资薪金所得涉及缴纳个人所得税，劳务报酬收入涉及缴纳增值税及附加税费及个人所得税。

财政部关于印发《企业会计准则－应用指南》的通知(财会［2006］18号)附录-会计科目和主要账务处理6603 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款“、”应收账款“等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记”银行存款“、”应付账款“等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
因此，财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。公账户的管理费是财务费用核算。

甲方供材是指按照合同约定由建设单位（即甲方，下同）自行采购材料给建筑施工单位（即乙方，下同）用于建筑工程的行为。“根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。因此，甲方自行采购材料给建筑施工单位（即乙方）用于建筑工程施工。甲供材料采购发票开具给甲方，施工方收到甲供材料不需取得甲方开出的材料发票，如果取得相当于甲方购买材料卖给乙方，取得甲方供买材料的清单、出库单即可。

根据贵公司提供的资料“我是一家私立医院属于有限公司，我们近期组织了一场宝宝回家的活动，就是十年前在我医院出生的孩子今年回来，我们给每个孩子发了奖品”，此项费用属于公司销售费用，计入销售费用——其他。提示：依据个人所得税政策按其他所得代扣代缴个人所得税。

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
第五十九条第（三）款的规定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”
因此，新企业所得税法实施后，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。粮食生产加工的机器最低折旧年限为10年，不可以一次性扣除。
二、根据财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税〔2014〕75号三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。因此，如果企业将本企业的单位固定资产价值标准确定为5000元，会计上对单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用，年终企业所得税汇算时不需要纳税调整；否则，按税会差异进行纳税调整。  

根据根据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号 关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证可以先确认成本，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据A106000 《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明第6行第2列＝表A100000第19-20行。因此，主表19行小于零，按负数填入《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明第6行第2列，是系统自动生产的数据。

根据贵公司提供的资料“18年所得税汇算清缴时业务招待费调增了，那么17年的账务上该怎么处理，会计分录该怎么做”。所得税汇算清缴时业务招待费调增，此项业务属于税会差异，不需要作会计处理；如果涉及纳税调整补缴企业所得税的。会计处理：       借：以前年度损益调整 （所得税费用）
             贷：应交税费-应交所得税
            借：未分配利润-年初
              贷：以前年度损益调整

一、会计处理。B公司和C公司同受A公司控制，那么A公司将B公司长期股权投资无偿划转注资到C公司属于集团内部交易，会计上不应该确认投资收益。A公司账务处理 借：资本公积 贷：长期股权投资
二、增值税处理。非上市公司股权交易（包括划转）不是增值税应税项目，
三、企业所得税处理。按照国家税务总局《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》国家税务总局公告2015年第40号规定：
（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。如符合上述政策进行特殊性税务重组相关备案。
四、印花税处理。根据中华人民共和国印花税暂行条例，股权转让按照财产转移书据项目按产权转移书据记载金额万分之五贴花。

根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告 国家税务总局公告[2015]31号 （一）按实际利润额预缴
1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。
2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
因此，第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算，不包含期间费用和营业外支出，第2行“营业收入”、第3行“营业成本”、第4行“利润总额”无勾稽关系。

事业单位如果代表政府向企业拨款，企业收到款项按政府补助处理，否则按接受捐赠处理，计入营业外收入。

根据贵公司提供的资料，依据 财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号规定：
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
因此，电除尘事故放灰及清灰倒运项目适用其他现代服务，税率6%。

一、会计上一次性计提折旧是分月计提会计处理相同。
二、根据现行税收政策加速折旧属于企业所得税税收优惠，如属于国家税务总局《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第68号以及财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税〔2014〕75号，税收上允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法或2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除。如存在折旧上的税会差异需要进行纳税调整。

根据《企业所得税法》以及国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发[2008]30号规定，企业所得税征收方式有两种，一是查账征收，二是核定征收。查账征收是企业能依照税收法律法规规定设置帐簿，能准确核算收入总额和成本费用支出，能完整保存帐簿、凭证及有关纳税资料，具备上述条件实行查账征收，具体是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，进而计算应纳企业所得税税额。核定征收即不符合查账征收条件，如依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的等情况，税务机关采取核定征收方式征收所得税。应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率
因此，查账征收方式的企业可以将分包工程作为施工成本在税前扣除，实行按收入及应税所得率核定征收方式的企业，依据收入总额600万及应税所得率、税率计算缴纳企业所得税，不能扣除分包的400万元计算。