财税[2004]134号 财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知

一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

市政配套费属于契税计税依据。

税负率在不同地区、不同时间段是不同的，即使同一行业不同时间段的税负率也是不同的，建议咨询当地税务管员。

增值税上，实际业务为买一送一不属于视同销售，不过需要体现在合同条款中且对开票形式有特殊要求。

参照《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）之规定：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

没有买一赠一条款的，或未按照上述规定开票的，需要按照视同销售缴纳增值税。

对于企业所得税，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

以买一赠一形式销售商品的，企业所得税不需要做视同销售处理。

根据国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》国税函〔2006〕1279号 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。以及《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，按上述政策，开红字发票和直接在采购商品的时候折扣，都符合规定，实际工作中开具红字发票操作相对麻烦，多数企业采取在采购商品的时候折扣的方式。

根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；《增值税暂行条例实施细则》第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

因此，如果单位购辆大客车专门作为员工上下班用属于集体福利，进项税不得抵扣；如既用于企业经营有用于员工上下班班车其进项税可以抵扣。

1.企业转让固定资产，首先将固定资产转入固定资产清理，再转入营业外收支（新政策计入资产处置损益），企业所得税申报表填入营业外收入或营业外支出；2.增值税是不含税收入而企业所得税是净额，不相同也没有问题。

1.个体工商户经营者，在申报个人所得税时是按照经营所得申报；2.若是重新注册，不是重新登记不需要老板本人进行实名通过验证。

一般纳税人进项税额已抵扣的车辆转让，开具发票税率是13%，进项税额不需要转出处理。

会计核算遵循权责发生制原则。今年初发放上年一次性奖金，且上年未计提，需要通过“以前年度损益调整”科目，计入上年报表中的相关成本费用。最后转入“利润分配——未分配利润”。

根据贵公司提供的资料“”企业跟另外一家企业借钱，挂在了其他应付款，现在另一家企业想入股我公司，就用我欠他的钱入股，我财务上就处理，借：其他应付款，贷：实收资本。此项业务属于债转股，在债转股环节双方不涉税。政策依据：财政部 国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》  财税〔2009〕59号 规定，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

正常损耗进生产成本

年终奖没有规定什么时候申报，一年仅适用一次，在发放月份次月申报时处理。

2月申报个税时

可以，进项税不得抵扣，要做转出处理。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、 委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。所以，赠送客户的外购礼品要视同销售。

        《中华人民共和国增值税暂行条例》 （中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。赠送客户的外购礼品属于非增值税应税项目，所以，进项税额不得从销项税额中抵扣，应当进项税额转出。

现行税收政策对小规模纳税人转让土地增值税税率没有特殊规定。30——60%税率。

纳税人转让旧房土地增值税应纳税额计算方法：财政部 国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》财税〔2006〕21号     

二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题

    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。 对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

一人有限责任公司是适用企业所得税法的。

公司法中：《中华人民共和国公司法》第二百一十六条第（四）款规定：关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

企业所得税法：

《中华人民共和国企业所得税法》第一百零九条规定：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者控制；

（三）在利益上具有相关联的其他关系。

三、会计准则的界定标准

《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》第四条规定：下列各方构成企业的关联方：

（一）该企业的母公司。

（二）该企业的子公司。

（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。

（四）对该企业实施共同控制的投资方。

（五）对该企业施加重大影响的投资方。

（六）该企业的合营企业。

（七）该企业的联营企业。

（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。

（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。

（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

贵公司可以根据第八条、第九条以及第十条的规定，看股东之间的关系。

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
会计处理：借：营业收入   贷：主营业务收入 和应交税费-应交增值税（销项税）；借：应交税费-应交增值税（减免税） 贷：营业外收入
此种处理方法，清晰地核算了减免税款，也符合财会〔2016〕22号文件的规定。

根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号规定， 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此，退休返聘人员的工资（劳务费）不需要去税局开发票，做表发放即可以税前扣除。

因此，

公司在银行进行的融资，按5%交的保证金，银行说要做一张一年期的定期存单，属于往来款，会计处理借计其他应收款。