《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。较《企业会计准则》在确认、计量、记录、报告进行简化处理，税会差异较小，建议先学习《小企业会计准则》，在此基础上学习《企业会计准则》。

根据《中华人民共和国个人所得税》的规定，下列各项个人所得应纳个人所得税：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。

如果是你业主本人，只要按个体工商户的生产、经营所得相关税率计算所得税即可，如果你的个体户里有雇佣员工，那要替员工申报缴纳个人所得税。个体工商户也需要汇算清缴。

具体可查阅国家税务总局第35号令

房产税应按规定全额计提，减半的部分在申报确认后转入“营业外收入”或“其他收益”科目。

根据《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）规定：

“第八十三条 企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”因此，符合上述政策的股息红利企业所得税确认为免税收入。

根据财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告财政部 税务总局公告2020年第8号

三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

因此，目前国家财税部门尚未出台“疫情期间房屋租赁收入增值税减免”政策。

根据《劳动合同法》第六十三条　【被派遣劳动者同工同酬】被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位应当按照同工同酬原则，对被派遣劳动者与本单位同类岗位的劳动者实行相同的劳动报酬分配办法。用工单位无同类岗位劳动者的，参照用工单位所在地相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同和与用工单位订立的劳务派遣协议，载明或者约定的向被派遣劳动者支付的劳动报酬应当符合前款规定。因此，被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利，员工能通过受雇企业享受政府的补助。

根据 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告   国家税务总局公告2019年第3号 《  中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明：

1.第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。

如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计营业收入。

2.第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。

3.第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。

因此，营业收入即利润表截至本税款所属期末累计营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入；营业成本包括主营业务成本和其他业务成本；期间费用和营业税金及附加，营业外支出不需要填报。利润总额即利润表截至本税款所属期末累计利润总额，上述三项无计算关系。

会计上按规定计提，减免时按原会计处理冲回。

会计处理：按权责发生制原则，2020.1月开具的成本发票其属于2019年发生的成本，应作为2019年成本原始凭证。如工程未决算，计算“工程施工”科目；如已结转未计入，通过以前年度损益调整科目调整，或反结账处理。

根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号

第八条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

因此，开发企业老项目的税收判定标准合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目，与取得土地时间无关，所以，二期为新项目。

企业根据相关规定减免统筹部分社保，会计上按规定计提，申报减免时按原会计处理冲回。

首先确认物业用房的产权所有人，如果属于房地产开发企业，由开发企业计提折旧，属于物业公司由物业公司计提折旧。

与资产相关的政府补助，是企业从政府部门无偿取得的未来用于购建固定资产（长期资产）资金，如企业取得政府拨付的购置环保设备款；与政府资本性投入，是政府作为投资者向企业投入资本金，如国资委向国有控股企业投资资本金。区别：无偿性。与资产相关的政府补助为无偿，与政府资本性投入资金为有偿的。

上述业务属于“买一赠一”税收上应按销售折扣处理。开具发票方法：1.分别开具8000元电脑和2000元手机发票；2.开具10000元电脑，折扣手机2000元。

（财税[2000]125号）《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》第一条规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。

根据上述规定，企业的职工宿舍可免征缴纳房产税

（〔1988〕国税地字第15号）《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知第十七条规定，关于企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，可否免征土地使用税。

根据上述规定，对于企业内设福利部门自用土地，国家税务总局仅对企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地明确可比照事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，对于员工宿舍用地，应按照规定缴纳土地使用税。

《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》（国发〔2016〕81号）第四条第十四项再次明确，民办学校按照国家有关规定享受相关税收优惠政策。对企业办的各类学校、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

1、增值税（注意不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构）

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）第一条规定：“下列项目免征增值税:……（八）从事学历教育的学校提供的教育服务，……上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。”因此对于从事学历教育的民办学校提供的教育服务免征增值税。

       提供教育服务是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

2、企业所得税

      国发〔2016〕81号《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》第四条规定，对于经批准设立的非营利性民办学校，按照税法规定进行免税资格认定后，免征非营利性收入的企业所得税。

    《企业所得税法》第二十六条第四项规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。

 《企业所得法实施条例》第八十五条规定，企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

       财税〔2009〕122号《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》)　第一条规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

 3、耕地占用税：对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。

4、契税：对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税

5、免征房产税、城镇土地使用税

根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

因此，贵公司支付兼职会计劳务报酬，不属于工资。如果属于小额零星经营业务其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）；如果个人销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

一、会计处理：根据现行会计准则，公司固定资产盘盈按会计上的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目进行处理，不作为盘盈处理。

二、税务处理：

1.增值税：根据国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第36号 五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。因此，贵公司如为增值税一般纳税人，处置12年使用过车辆，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

2.企业所得税：根据企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第九项所称其他收入，指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈，税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额，作为同时处置资产时的计税基础（税前扣除成本）。

根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，印花税的征收范围采用列举的方式，劳务分包合同属于未列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。