《个人所得税法实施条例》第三十五条　扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。 《个人所得税法》第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。所以1月份工资在2月份发放时，是在2月份发生代扣个人所得税的义务，需要在3月15日前申报缴纳。

根据历史成本原则，搬迁成本要按账面价值确定，不按评估价确定。国家税务总局公告2012年第40号第十四条  企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

根据财税[2014]109号，受同一家企业100%控股的居民企业之间划拨汽车，有合理的商业目的，可以适用特殊税务重组，不交企业所得税。 账务处理时，根据国家税务总局公告2015年第40号，划出企业按资产账面价值冲减所有者权益，划入企业按资产账面价值作为接受投资处理。涉及到的税种：划出方要交增值税，划入方要按增加的资本公积金交印花税。

首先在减免税申报明细表中填写减免的1%的税额，然后在申报表附一11栏按取得的收入/（1+3%）填写销售额，按取得的收入/（1+3%）*3%填写税额；主表的23行处填写减免的1%的税额。

企业所得税法实施条例第二十七企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；税总办函「2014」652号一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

按产品的公允价值计缴增值税；按产品的公允价视同销售，作账时，按账面成本借：销售费用  贷：存货 /应交税费-应交增值税-销项税，以销售推广方案和领用单作为附件；在企业所得税汇算清缴时，按公允价调增销售费用，同时按公允价调增收入，按成本调增成本。

所得税费用核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。核定征收企业所得税的企业营业收入总额计算的应交所得税就是本期的所得税费用，是反映在利润表的所得税费用。

企业所得税法实施条例第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以法人股东取得未上市农业公司的股息、红利不交企业所得税。

国家税务总局公告2014年第29号五、固定资产折旧的企业所得税处理（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

　　国家税务总局公告2012年第15号八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

根据财税[2016]36号《销售服务、无形资产、不动产注释》商务辅助服务（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　根据财税[2016]68号四、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

　　所以，一般纳税人的保安公司选择一般计税的，可以按6%开增值税专用发票；小规模纳税人的保安公司可以按3%计缴增值税，可以开具增值税专用发票；保安公司选择简易计税的，可按扣除支付给劳务人员的工资的部分开具增值税专用发票，征收率为5%；支付给劳务人员工资的部分可以取得征收率为5%的增值税普通发票。

1、取得土地是时，按土地出让金作账，

　　借：开发成本-土地成本

　　　　贷：银行存款

　　2、 收到预收款时，计算预交增值税额=预收款/1.11*3%，作账，

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款

　　同时

　　借：应交税费-预交增值税

　　　　贷：银行存款

　　3、确认收入时，

　　借：预收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　同时按地价*已售面积/开发面积/1.11*0.11作账，

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减

　　　　贷：开发成本-土地成本

　　4、申报时，按计算出的应纳税额作账，

　　借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税  

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　同时作账

　　借：应交税费-未交增值税  

　　　　贷：应交税费-预交增值税

　　5、交税时作账按未交增值税差额，

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　贷：银行存款

1、《企业会计准则第4号——固定资产》第十八条规定，固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。

　　2、《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南一、固定资产的折旧（一）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

　　3、《企业所得税法实施条例》第五十九条　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　依据上述规定，公司应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

会计核算上应作为固定资产核算，分期计提折旧。

　　依据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。

按照《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税2016年47号）文件规定，以及《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第22号）第五条规定，可按照以下原则确定是否可实行差额征收。劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，并同时满足以下条件的，对其增值税实行差额征收：

　　（1）劳务派遣公司与派遣劳动者签订劳动合同。

　　（2）劳务派遣公司与用工单位就派遣劳动者数量、劳动报酬、社会保险数额等事项签订劳务派遣协议或合同。

　　（3）劳务派遣公司与用工单位全额结算用工价款。

　　（4）派遣劳动者的工资由劳务派遣公司全额结算，原则上应通过银行转账形式发放。

　　（5）劳务公司按规定缴纳由企业承担派遣劳动者的社会保险。

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）第二条规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人转租不动产按"取得不动产"办理。

　　对于不动产转出租的，按前一次租赁合同的签订时间确定不动产"取得"时间，即：一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

可以这样操作，贵公司应该给客户开具运输费发票，运输队给贵公司开具运费发票。公司这种业务属于营改增后的无运输工具承运运输业务，应该按照交通运输服务缴纳增值税。

　　财税[2016]36号附件1规定，无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

依据财企[2009]242号和国税函[2009]3号规定，福利费的列支内容包括福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　因此，福利部门人员的工资应该计入的明细科目是“职工福利费”，三项费用扣除基数不包括福利部门人员工资。

　　账务处理参考如下：

　　借：管理（销售）费用/主营业务成本-职工福利费 （食堂人员工资）

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂人员工资）

　　借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂人员工资）

　　贷：银行存款/库存现金

鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　借：应交税费-增值税检查调整

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　营业外支出-税收滞纳金

　　　　贷：银行存款

　　上述会计处理参考了国税发［1998］044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部新下发的增值税会计处理规定（财会[2016]22号）文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”替换。（如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算）。

根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）规定：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

公司给予经销商的销售折让，可以开具红字发票，文件依据是国税函[2006]1279号：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。