答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定："一、下列项目免征增值税

　　（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

　　公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。"

　　因此，对于符合规定的幼儿园提供的保育服务，在规定收费标准内的部分是免征增值税的，超过规定的收费标准的各项收费需要按照3%的征收率缴税。

答：根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第二条规定："二、2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。"

　　因此，广电公司收取的收视费免征增值税的政策执行期到2016年12月31日，从2017年1月1日起不再享受免税优惠，可以要求广电公司开具增值税专用发票。

　答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条的规定："关于计算机软件产品征收增值税有关问题

　　……

　　（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。"

　　因此，销售软件产品一并收取的技术调试费属于随同销售一并收取的相关费用，可以享受增值税即征即退政策。

　答：根据《国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定："一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。"

　　因此，冰鲜牛肚属于上述免征增值税的鲜活肉产品，超市销售冰鲜牛肚，可以适用免征增值税优惠。

答：根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）的规定："一、关于《信用管理办法》的适用范围

　　《信用管理办法》的适用范围为：已办理税务登记（含"三证合一、一照一码"、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。"

　　因此，非独立核算的企业不属于纳税信用等级评定范围。

答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第二十一条的规定："纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

　　（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；

　　（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；

　　（三）国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。"

　　另根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）附件规定："040102.未按规定开具或核销外出经营管理证明的（按次计算）， 3分"

　　因此，外管证逾期缴销属于未按规定开具或核销外出经营管理证明，在纳税信用级别评价时会按次扣3分。

　答：根据《福建省国家税务局关于办税事项全省通办的公告》（福建省国家税务局公告2016年第15号）第三条规定："首批推行全省通办业务范围包括4大类16个涉税事项

　　（一）税务登记类。纳税人或扣缴义务人存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告等税务登记事项。

　　（二）税务认定类。纳税人申请办理增值税一般纳税人资格登记、税收优惠资格备案等相关事项。

　　（三）优惠办理类。符合条件的纳税人办理部分或全部免除纳税义务等178个事后备案类优惠办理涉税事项。

　　（四）宣传咨询类。为纳税人和社会公众提供宣传咨询服务、表证单书领取等相关事项。"

　　因此，实名办税信息采集不可以全省通办。

答：根据《福建省国家税务局关于办税事项全省通办的公告》（福建省国家税务局公告2016年第15号）规定："三、首批推行全省通办业务范围包括4大类16个涉税事项（详见附件2）：

　　（一）税务登记类。纳税人或扣缴义务人存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告等税务登记事项。

　　……

　　五、全省通办业务范围以外的涉税事项或涉及涉税违法行为依法应当进行行政处理的相关办税事项不在全省通办范围内，仍按照属地管理原则到主管国税机关办理。"

　　另根据《福建省国家税务局福建省地方税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则>和<福建省税务行政处罚裁量权基准>的公告》（福建省国家税务局 福建省国家税务局公告2015年第4号）规定："……纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，逾期主动改正的或经税务机关责令限期改正在期限内改正的，逾期3个月以上的，对单位处300元以上2000元以下的罚款；对个体处50元以上500元以下罚款。"

　　因此，开逾期进行存款账户账号报告，不在全省通办范围内，应到主管国税机关办理。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）的规定" 四、办税人员身份信息采集、变更的方式

　　……

　　（1）办税人员是法定代表人（负责人、业主）的，需出示本人身份证件原件、诚信纳税承诺书。

　　……"

　　因此，法定代表人进行实名登记时不需要提供实名办税授权委托书。

　答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）规定："二、办税人员身份信息内容

　　本公告第一条第一款规定的办税人员身份信息包括：姓名、身份证件号码、住址、移动电话（目前仅支持福建省手机号码，下同）、人像信息等。"

　　因此，目前采集办税人员信息中的移动电话仅支持福建省手机号码。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）的规定："一、实名办税含义

　　实名办税是指办税人员在国税机关办理相关涉税事项前，国税机关对其身份信息进行采集、核实和确认。

　　办税人员包括办理涉税事项的法定代表人（负责人、业主）、财务负责人、办税员、税务代理人和经授权的其他人员纳税人办理以下涉税事项时须进行实名认证：

　　……

　　三、实名办税涉税事项

　　纳税人办理以下涉税事项时须进行实名认证：

　　……

　　（二）发票业务办理；

　　……"

　　因此，购票员的身份信息需要进行实名办税信息采集。

答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）规定："……

　　下列纳税人，须法定代表人（负责人、业主）本人到主管国税机关采集身份信息。

　　……

　　（4）新办商贸企业；

　　……

　　本公告自2016年12月1日起施行。"

　　因此，文件中规定的"新办商贸企业"是指2016年12月1日之后办理税务登记的商贸企业。

　答：根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）第十三条规定：" 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：

　　（一）《税收缴款书（银行经收专用）》。由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款（出口货物劳务增值税、消费税除外）到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：

　　1.纳税人自行填开或税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税（转账或现金），由银行将税款缴入国库；

　　2.税务机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；

　　3.税务机关开具，据以办理"待缴库税款"账户款项缴入国库。

　　……"

　　因此，纳税人未办理电子缴税协议，可以向税务机关提出申请开具《税收缴款书（银行经收专用）》，持此缴款书去银行缴纳现金，办理税款的入库。

　答：一、根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二十三条规定："实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。"

　　二、根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第四条规定："对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

　　能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。"

　　因此，拥有一般纳税人资格的个体工商户实行查账征收，不能办理停业登记。

答：走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

　　走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

　　1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

　　2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

　　增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。

　　已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

　　异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理。

答：根据《国家税务总局 关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）及《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，增值税一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在税控开票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在税控开票系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　（二）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

答：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照相关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

　　纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照相有关规定分2年从销项税额中抵扣。

答：“认证时失控”和“认证后失控”的专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。

　　经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。

答：需视情况而定。

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）、《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）文件规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

　　根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）规定：对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

　　以上规定也适用于通过增值税查询平台勾选的增值税专用发票。

　　但一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，经主管税务机关审核后允许继续申报抵扣进项税额。

答：纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送以下资料：

　　1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；

　　2.增值税扣税凭证逾期情况说明，客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明；

　　3.逾期增值税扣税凭证电子信息；

　　4.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。